中级会计职称
A企业为国家鼓励类的高新技术企业，2009年度的生产经营情况如下：(1)销售收入6000万元；(2)销售成本4000万元，增值税700万元，销售税金及附加95万元；(3)销售费，800万元，其中含广告费300万元；(4)管理费用600万元，其中含业务招待费100万元、新产品研究开发费用100万元，房产税10万元；(5)财务费用80万元，其中向非金融机构借款500万元，支付利息50万元，同期同类银行借款利率6%．要求：计算该公司2009年度应缴纳的企业所得税。
题目
A企业为国家鼓励类的高新技术企业，2009年度的生产经营情况如下：
(1)销售收入6000万元；
(2)销售成本4000万元，增值税700万元，销售税金及附加95万元；
(3)销售费，800万元，其中含广告费300万元；
(4)管理费用600万元，其中含业务招待费100万元、新产品研究开发费用100万元，房产税10万元；
(5)财务费用80万元，其中向非金融机构借款500万元，支付利息50万元，同期同类银行借款利率6%．
要求：计算该公司2009年度应缴纳的企业所得税。
参考答案和解析
答案：
(1)销售费用中，广告费税前扣除限额=6000×15%=900（万元），实际发生300万元，
可以据实扣除。
(2)管理费用中，业务招待费税前扣除限额=6000×5‰=30（万元）<100×60%=60（万
元），可以扣除30万元。
(3)利息费用扣除限额=500×6%=30（万元），实际列支50万元，准予扣除30万元。
税前准予扣除的财务费用=80-50+30=60（万元）
(4)该公司2009年应纳税所得额=6000-4000-95-800-(600-100+30)-(80-50+30)-100×50%=465（万元）（研发费用可以加计扣除50%）
(5)该公司2009年应纳所得税额=465×15%=69.75（万元）（高新技术企业，适用15%的税率）。
相似问题和答案
第1题：
某国家重点扶持的高新技术企业2009年销售收入2500万元，销售成本1000万元，期间费用税金等750万元，其中三新费用200万元，广告宣传费用450万元；假定该企业不存在其他纳税调整项目，2009年应纳所得税额为( )万元。
A．142.5
B．135
C．108.75
D．181.25
解析：广告宣传费扣除限额=2500×15%=375(万元)，实际发生450万元，只能扣除375万元；三新费用加计扣除额=200×50%=100(万元)。
该企业2009年应纳所得税额=(2500-1000-750+450-375-100)×15%=108.75(万元)
第2题：
某企业为居民企业，2015年度生产经营情况为：(1)销售收入总额6000万元，销售成本4600万元，销售税金及附加140万元，缴纳增值税900万元。(2)发生期间费用情况：销售费用700万元(其中广告费280万元)，财务费用100万元(均为向非金融机构借款利息支出，若按银行同期同类贷款利率计算，其利息支出为60万元);管理费用100万元(其中业务招待费40万元)。(3)营业外支出30万元。
要求计算：(1)该企业当年会计利润总额
(2)该企业当年应纳税所得额
(3)该企业当年应缴纳所得税额
(2)纳税调整：A、广告费扣除限额=6000×15%=900(万元)，可据实扣除
B、财务费调增40万元(100-60=40)
C、业务招待费扣除限额24万元，调增40-24=16万元(销售收入5%。为6000×5%。=30(万元)业务招待费的60%=40×60%=24(万元))
(3)应纳税所得额=330+40+16=386(万元)
第3题：
某企业存货的日常核算采用毛利率法计算发出存货成本。该企业2009年1月份实际毛利率为30%，2月1日的存货成本为2 400万元，2月份购入存货成本为5 600万元，销售收入为6 000万元，销售退回为600万元。该企业2月末存货成本为( )万元。
A．2 600
B．3 800
C．4 220
D．4 400
解析：企业采用毛利率法计算发出存货的成本时，应当首先计算确定本期销售净额及本期销售成本；然后根据本期期初存货成本、本期购入存货的成本和本期销售存货成本，计算确定期末存货成本。本题中，销售净额为5 400万元(6 000-600)，本期销售成本为3 780万元[5 400×(1-30%)]，则该企业本月月末存货成本=2 400+5 600-3 780=4 220(万元)。
第4题：
某企业上年度销售收入为20000元，本年度销售收入为80000元。按照资金习性分析，每1元销售收入所需变动资金为0.30元。则该企业本年度新增的资金需要量为( )元。
A．6000
B．12000
C．18000
D．24000
解析：上年的资金需要量为：Y=a+0.3×20000 (1)
本年的资金需要量为：Y=a+0.3×80000 (2)
由(2) - (1)得，该企业本年度新增的资金需要量为18000元。
第5题：
某企业采用毛利率法计算发出存货成本。该企业2011年1月份实际毛利率为20％，本年度2月1日的存货成本为1200万元，2月份购入存货成本为2800万元，销售收入为3000万元，销售退回为300万元。该企业2月末存货成本为（ ）万元。
A．1300
B．1840
C．2110
D．2200
第6题：
某企业存货的日常核算采用毛利率法计算发出存货成本。该企业2003年1月份实际毛利率为30%,本年度2月1日的存货成本为1200万元,2月份购入存货成本为2800万元,销售收入为3000元,销售退回为300万元。该企业2月末存货成本为( )万元。
A．1300
B．1900
C．2110
D．2200
解析：销售毛利=(3000-300)×30%=810(万元);2月末存货成本=1200+2800-(3000-300-810)=2110(万元)。
第7题：
某企业采用毛利率法计算发出存货成本。该企业2008年1月份实际毛利率为30%.，本年度2月1日的存货成本为1 200万元，2月份购入存货成本为2 800万元，销售收入为3 000万元，销售退回为300万元。该企业2月末存货成本为( )万元。
A．1 300
B．1 900
C．2 110
D．2200
解析： 销售毛利=(3 000-300)×30%.=810(万元)；2月末存货成本：1 200+2 800-(3 000-300-810)=2 110(万元)。
第8题：
新华公司存货的日常核算采用毛利率法计算发出存货成本。该企业2008年1月份实际毛利率为25%.，本年度2月1日的存货成本为2400万元，2月份购入存货成本为3 000万元，销售收入为5 000万元，销售退回为500万元。该企业2月末存货成本为( )万元。
A．1 525
B．2 025
C．1 650
D．1 650
解析： 销售毛利=(5 000-500)×25%.=1 125(万元)；
期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本—本期销售成本
=2 400+3 000-(5 000-500-1 125)=2 025(万元)。
第9题：
根据下列材料，回答9~12题： 甲公司属于国家重点扶持的高新技术企业，2010年度生产经营情况如下：(1)销售收入6000万元；(2)销售成本(含税金)4000万元；(3)销售费用800万元(其中广告费600万元)；(4)管理费用600万元(其中业务招待费100万元、研究新产品开发费用100万元，研究开发费用依法可按50%的标准加计扣除)；(5)财务费用100万元(其中因向其他企业借款500万元按利率10%支付利息50万元，银行同期同类贷款利率6%)；(6)营业外支出50万元(其中向税务局支付2009年未纳税款产生的税款滞纳金2万元，通过公益性社会团体向贫困地区的捐款10万元)。 甲公司适用的企业所得税税率是（ ）。 A．10% B．15% C．20% D．25%
本题的考点是高新技术企业所得税税率。国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。企业所得税实行比例税率：(1)基本税率为25%，适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。(2)低税率为20%，适用于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税，体现了国家对高新技术企业的扶持。
第10题：
某企业2009年年末敏感资产总额为16000万元，敏感负债总额为8000万元，销售收入是10000万元，销售净利率为4%，股利支付率为40%。该企业预计2010年度的销售额比2009年度增加10%，销售净利率和股利支付率不变。则该企业2010年度应从外部追加的资金量为( )万元。
A．624
B．536
C．580
D．500
解析：2010年应从外部追加的资金量=(16000-8000)×10%-10000×(1+10%)×4%×(1-40%)=536(万元)。