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某注册会计师负责对新叶公司2008年度财务报表进行审计。在测试公司内部控制时，在确定控制测试的范围时，该注册会计师通常考虑的因素有( )。A.总体变异性B.在分险评估时拟信赖控制运行有效性的程度C.控制的预期偏差D.控制的执行频率E.控制的预期偏差
题目
某注册会计师负责对新叶公司2008年度财务报表进行审计。在测试公司内部控制时，在确定控制测试的范围时，该注册会计师通常考虑的因素有( )。
A.总体变异性
B.在分险评估时拟信赖控制运行有效性的程度
C.控制的预期偏差
D.控制的执行频率
E.控制的预期偏差
参考答案和解析
BCDE【解析】确定控制测试的范围考虑因素：（1）在拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率；（2）拟信赖控制运行有效性的时间长度；（3）为证实控制能防止或发现并纠正认定层次重大错报，所需获取审计证据的相关性和可靠性；（4）通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围；（5）在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度；（6）控制的预期偏差。
相似问题和答案
第1题：
A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在设计和实施控制测试时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
在测试内部控制的运行有效性时，A注册会计师应当获取的审计证据有( )。
A．控制是否存在
B．控制在所审计期间不同时点是如何运行的
C．控制是否得到一贯执行
D．控制由谁执行
解析：本题考查的是控制测试获取的审计证据的内容。注册会计师在测试控制运行的有效性时应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：(1)控制在所审计期间的不同时点是如何运行的；(2)控制是否得到一贯执行；(3)控制由谁执行；(4)控制以何种方式运行(如人工控制或自动化控制)。选项A属于了解内部控制的内容。
第2题：
某注册会计师负责对兴业公司2008年度财务报表进行审计．在测试该公司内部控制时，下列与控制测试有关的表述中，正确的有【】
A. 如果控制设计不合理，则不必实施控制测试
B．如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试
C．如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试
D．对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试
[解析]A选项中控制设计不合理，则不必实施控制测试，但是了解内控是必须的．
第3题：
A注册会计师负责对甲公司2010年度财务报表进行审计。在测试甲公司内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
回答下列四题
<1>、注册会计师在确定某项控制的测试范围时通常考虑的因素的表述中错误的有（ ）。
A.拟获取有关认定层次控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性要求越高，控制测试的范围越小
B.注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越大
C.控制执行的频率越高，控制测试的范围越小
D.当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，控制测试的范围可以适当的缩小
【正确答案】：AC
【答案解析】：选项A中审计证据质量要求越高则控制测试的范围也要求越大，故不正确；选项C中控制执行的频率越高，需要测试的范围越大，故不正确。
第4题：
M公司某项应用控制由计算机自动执行，且在2008年度未发生变化。某注册会计师测试该项控制在2008年度运行有效性时，正确的做法有( )。
A.同时考虑信息技术一般控制运行有效性
B.利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在2008年度运行有效性的重要审计证据
C.确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同
D.一旦确定正在执行该项控制，则无须扩大控制测试的范围
E.确定正在执行该项控制后，需要扩大控制测试的范围
ABD【解析】信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化应用控制应当一贯运行。对于一项自动化控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无需扩大控制测试的范围，但要同时考虑与该应用控制有关的一般控制的运行有效性。
第5题：
D注册会计师负责丁公司2008年度财务报表审计业务时遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
对丁公司财务报表审计中，追加的控制测试主要在期中工作期间执行，而实质性程序则主要在期末工作时执行，而且两者的目的也不同，但双重目的测试是指( )。
A．在对内部控制取得了解的同时执行控制测试
B．在控制测试的同时进行实质性程序
C．在对内部控制取得了解的同时执行实质性程序
D．在实质性程序的同时对内部控制取得了解
解析：在财务报表审计中，追加的控制测试主要在期中工作期间执行，而实质性程序则主要在期末工作时执行，但是也可以在期中工作时执行有关交易的某些详细实质性程序，以检查出报表中的重要错报或漏报，其为双重目的测试。注册会计师通常可将控制测试与实质性程序结合使用。在某些情况下，注册会计师只有通过实施控制测试才能应对评估的特定认定层次重大错报风险；而在另外一些情况下，注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的。
第6题：
某注册会计师负责对新叶公司2008年度财务报表进行审计．在测试公司内部控制时，在确定控制测试的范围时，该注册会计师通常考虑的因素有【】
A．总体变异性
B．在分险评估时拟信赖控制运行有效性的程度
C．控制的预期偏差
D．控制的执行频率
[解析]确定控制测试的范围考虑因素：(1)在拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率；(2)拟信赖控制运行有效性的时间长度；(3)为证实控制能防止或发现并纠正认定层次重大错报，所需获取审计证据的相关性和可靠性；(4)通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围；(5)在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度；(6)控制的预期偏差．
第7题：
(三)阅读下列材料；回答 28～30 题：
A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在设计和实施控制测试时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
第 28 题 在测试内部控制的运行有效性时，A注册会计师应当获取的审计证据有（ ）。
A．控制是否存在
B．控制在所审计期间不同时点是如何运行的
C．控制是否得到一贯执行
D．控制由谁执行
教材P341,轻一P197多选题第8题。
第8题：
（二）F注册会计师负责对已公司20×7年度财务报表进行审计。在测试已公司内部控制时，F注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
5.下列与控制测试有关的表述中，正确的有（ ）
A.如果控制设计不合理，则不必实施控制测试
B.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试
C.如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试
D.对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试
答案解析：A、控制设计不合理，则不必实施控制测试，但是了解内控是必须的
第9题：
A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 根据以上事例，回答1~4题 A注册会计师在确定对甲公司内部控制了解的深度时，不应当考虑的内容是（ ）。 A．评价内部控制的设计 B．确定内部控制是否得到执行 C．测试内部控制是否得到一贯执行 D．了解内部控制的程度
对内部控制了解的深度是指在了解被审计单位及其环境时对内部控制了解的程度，包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，但不包括对控制是否得到一贯执行的测试，因此C是恰当的。
第10题：
张敏作为项目负责人审计ABC有限责任公司2007年度财务报表，在进行控制测试时遇到下列问题，请代为作出正确选择。
第 15 题 上期本所的其他注册会计师已对被审计单位实施过审计，本期相关内部控制发生显著变动，张敏在进行控制测试时，应（ ）。
A．重点测试变动以后的内部控制
B．对内部控制的变动原因进行详细了解
C．分别对变动前后的内部控制进行测试
D．重点测试内部控制的变动对相关财务报表项目的影响
相关内部控制在本期内发生变动，变动前后的内部控制均可能影响审计工作，所以如果准备信赖变动前的内部控制，也应对变动前的内部控制进行部分测试。