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我国某居民企业有来源于乙国的税前所得100万元，我国与乙国的所得税税率分别为25%、30%，但乙国对外国居民企业来源于本国的所得实行20%的优惠税率，我国采用分国别限额抵免法消除国际重复征税并承诺给予税收饶让。我国对该居民企业的这笔境外所得应补征所得税税款是（ ）。A.25万元 B.5万元 C.5.75万元 D.0

题目
我国某居民企业有来源于乙国的税前所得100万元，我国与乙国的所得税税率分别为25%、30%，但乙国对外国居民企业来源于本国的所得实行20%的优惠税率，我国采用分国别限额抵免法消除国际重复征税并承诺给予税收饶让。我国对该居民企业的这笔境外所得应补征所得税税款是（ ）。

A.25万元
B.5万元
C.5.75万元
D.0
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第1题：

若乙对外国居民来自己国的所得实行20%的优惠税率，甲国采用分国抵免法消除国际重复征税，并与乙国签订了税收饶让协定，则甲国对来源于乙国的所得应征所得税税额为( )。

A．36万元

B．24万元

C．12万元

D．0


正确答案：C

第2题：

甲国某居民有来源于乙国的税前所得200万元，甲、乙两国的所得税率分别为25%、30%，但乙国对外国居民来源于本国的所得实行20%的优惠税率，甲国采用分国限额抵免法消除国际重复征税并承诺给予税收饶让，这样，甲国对该居民的这笔境外所得应征所得税款为( )万元。

A．25

B．5

C．5.75

D．0


正确答案：D
解析：注意税收饶让的内容：
  第一步，计算抵免限额：200×25%=50(万元)
  第二步，计算实际抵免额：因为甲国有税收饶让政策，所以我们可以认为该居民在乙国缴纳了200×30%=60万元的所得税，超过了抵免限额，只能就限额抵免，实际抵免额为50万元；
  第三步，计算甲国应征税款：50-50=0

第3题：

甲国居民有来源于乙国所得100万元，甲、乙两国的所得税的税率分别为40%、 30%，但乙国对外国居民来自乙国的所得实行20%的优惠税率，现甲国采用抵免法消除国际重复征税并与乙国签订了税收饶让协定。请回答以下问题：

来源于乙国所得的抵免额为( )。

A．40万元

B．30万元

C．20万元

D．0


正确答案：B
解析：100×40%=40(万元)；100×30%=30(万元)；40万元＞30万元；来源于乙国所得的抵免额为30万元。

第4题：

甲国居民有来源于乙国所得100万元，甲、乙两国的所得税的税率分别为40%、30%，但乙国对外国居民来源于本国的所得实行20%的优惠税率，现甲国采用抵免法消除国际重复征税，并与乙国签订了税收饶让协定。已知两国均实行属人兼属地税收管辖权。请回答以下问题：
下列说法正确的有（ ）。

A.若甲国采用免税法，则甲国对来源于境外所得一律不再征收所得税
B.若甲乙两国未签订税收饶让协定，则上述所得的抵免额为30万元
C.若甲乙两国未签订税收饶让协定，则甲国应对上述所得征收所得税税额为20万元
D.如果甲国税率低于乙国税率，在抵免法下则甲国对居民来源于乙国所得不再征收所得税

答案：A,C,D
解析：
本题考查国际重复征税的免除。若甲乙两国未签订税收饶让协定，则上述所得的抵免额是按照实际在乙国的纳税额计算，也就是100×20%=20（万元），所以B是错误的。

第5题：

甲国某居民有来源于乙国的税前所得200万元，甲、乙两国的所得税率分别为25%、30%，但乙国对外国居民来源于本国的所得实行20%的优惠税率，甲国采用分国限额抵免法消除国际重复征税并承诺给予税收饶让，这样，甲国对该居民的这笔境外所得应征所得税款为（ ）。

A．25万元

B．5万元

C．5.75万元

D．0


正确答案：D
注意税收饶让的内容：
第一步，计算抵免限额：200×25%=50(万元)
第二步，计算实际抵免额：因为甲国有税收饶让政策，所以我们可以认为该居民在乙国缴纳了200×30%=60万元的所得税，超过了抵免限额，只能就限额抵免，实际抵免额为50万元；
第三步，计算甲国应征税款：50-50=0

第6题：

甲国某居民有来源于乙国的所得100元，甲、乙两国的所得税率分别为25%、 30%，但乙国对外国居民来源于本国的所得实行20%的优惠税率，甲国采用分国限额抵免法消除国际重复征税并承诺给予税收饶让，这样，甲国对该居民的这笔境外所得应征所得税款为( )。

A．25元

B．30.75元

C．5.75元

D．0


正确答案：D

第7题：

甲国有居民来源于乙国所得100万元，甲、乙两国的所得税的税率分别为40%、30%，但乙国对外国居民来自乙国的所得实行20%的优惠税率，现甲国采用抵免法消除国际重复征税并与乙国签订了税收饶让协定。

根据上述资料回答下列问题：

来源于乙国所得的抵免额为( )。

A．40万元

B．30万元

C．20万元

D．0


正确答案：B
解析：100×40%-100×30%+100×20%=30万元。

第8题：

甲国居民王某有来源于乙国的所得10万元，甲、乙两国的所得税率分别为25%、30%，但乙国对外国居民来源于本国的所得实行20%的优惠税率，甲国采用分国限额抵免法消除国际重复征税并承诺给予税收饶让，这样，甲国对该居民的这笔境外所得应征所得税款为( )。

A．3万元

B．2.5万元

C．0.5万元

D．0


正确答案：D
解析：抵免限额为：10×25%=2.5(万元)；因为甲国有税收饶让政策，所以可以认为王某在乙国缴纳了10×30%=3(万元)的所得税，超过了抵免限额，因此只能限额抵免，即实际抵免额为2.5万元。因此，甲国应征税款为2.5-2.5=0。

第9题：

甲国居民A有来源于乙国所得200万元，来源于丙国所得100万元，甲、乙、丙三国的所得税税率分别为30％、20％和40％。

根据上述资料，按下列序号计算回答问题：
若乙国对外国居民来自乙国的所得实行10％的优惠税率，甲国采用分国抵免法消除国际重复征税，甲国没有与乙国签订税收饶让协定，则甲国对来源于乙国的所得应征所得税税额为 （ ）。


A.0万元

B.10万元

C.20万元

D.40万元

答案：D
解析：
本题考查国际重复征税的免除。

乙国实际缴纳=200×10%=20万元，乙国所得抵免限额=200×30%=60万元，还要缴纳60-20=40万元。

第10题：

共用题干
A国居民有来源于B国所得，500万元.A、B两国的所得税税率分别为50%、60%，但B国对外国居民的所得实行20%的优惠税率，现A国采用抵免法消除国际重复征税，并与B国签订了税收绕让协定。请根据此段材料回答下列问题：

如果没有税收绕让协议，A国对其居民在B国的所得，应征所得税额为()万元。
A:0
B:50
C:100
D:150

答案：D
解析：
1`,本题考查所得的抵免额。A国抵免限额=500*50%=250（万元）；A国居民在B国应该缴纳税额=500*60%=300（万元）；A国居民在B国实际缴纳税额=500*20%=100（万元）；由于有税收饶让协议的规定，又因为A国居民在B国应该缴纳税额大于A国抵免限额，因此按照A国居民在B国应该缴纳税额抵免，抵免额为250万元。
2,本题考查所得税额的计算。250-250=O（万元）。
3,本题考查抵免额的计算。A国抵免限额=500*50%=250（万元）；A国居民在B国应该缴纳税额=500*60%=300（万元）；A国居民在B国实际缴纳税额=500*20%=100（万元）；由于没有税收饶让协议的规定，又因为A国居民在B国实际缴纳税额小于A国抵免限额，因此按照A国居民在B国实际缴纳税额抵免，抵免额为100万元。
4,本题考查所得税额的计算。250-100=150（万元）。
5,本题考查所得税额的计算。(500-100)*50%=200（万元），其中100万元为居民在B国的实际缴纳税费。

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