注册会计师

下列关于房地产开发企业土地增值税清算的相关表述中，正确的有（　）。　A.将开发的房产转为企业自用，产权未发生转移，不征收土地增值税B.用建造的房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理C.对符合要求的鉴证报告，税务机关可以采信D.土地增值税采用核定征收的，核定征收率原则上不得低于3%

题目
下列关于房地产开发企业土地增值税清算的相关表述中，正确的有（　）。

　A.将开发的房产转为企业自用，产权未发生转移，不征收土地增值税
　　B.用建造的房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理
　　C.对符合要求的鉴证报告，税务机关可以采信
　　D.土地增值税采用核定征收的，核定征收率原则上不得低于3%
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相似问题和答案

第1题：

以下关于房地产开发企业土地增值税清算有关规定的表述中，正确的有( )。

A．对于取得土地使用权支付的金额，不能提供合法有效凭证的，不予扣除

B．土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算

C．房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、出租等，应视同销售，缴纳土地增值税

D．房地产开发企业的预提费用，一律不得扣除

E．房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本


正确答案：ABE
解析：选项C，房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用；选项D，房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除。

第2题：

下列关于房地产开发企业土地增值税清算的说法，正确的有()。

A:房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除
B:对于分期开发的房地产项目，清算方式应保持一致
C:货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计人拆迁补偿费
D:房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10%
E:房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除

答案：B,C,E
解析：
房地产开发企业预期开发缴纳的土地闲置费不得扣除；房地产企业发生的装修费可以作为开发成本扣除。

第3题：

对房地产开发企业进行土地增值税清算，下列表述正确的是（ ）。A．房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除B．房地产开发企业将开发的部分房地产自用的，应按照规定清算土地增值税C．在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出可以直接据实扣除D．房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10%


正确答案：A
选项B，房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用；选项C，在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的不得扣除；选项D，房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本，没有金额的限制；预提费用，一般不允许扣除，税法有例外情形，只有选项A是正确的。

第4题：

对房地产开发企业进行土地增值税清算的规定，下列表述不正确的有（ ）。

A.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除
B.房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除
C.房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除
D.房地产开发企业销售已装修房屋，其装修费用可计入房地产开发成本

答案：B,C
解析：
选项BC可核定扣除。
【知识点】土地增值税的扣除项目

第5题：

关于房地产开发企业进行土地增值税清算的说法，正确的有（ ）。

A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，不得扣除
B.对于应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续
C.建成后有偿转让的公共设施，应计算收入，但成本、费用不得扣除
D.房地产开发企业销售已装修房屋，装修费用可以计入房地产开发成本
E.房地产开发企业将自建房地产转为自用时，应视同销售征收土地增值税

答案：A,B,D
解析：
选项C：房地产开发企业建成后有偿转让的公共设施，计算收入的同时允许扣除对应的成本、费用；选项E：房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税。

第6题：

根据土地增值税法律制度的规定，下列表述不正确的是( )。

A．甲房地产企业应当进行土地增值税的清算

B．主管税务机关有权要求甲房地产企业进行土地增值税清算

C．甲房地产开发企业应当向A县税务机关缴纳税款

D．甲房地产开发企业应当向B县税务机关缴纳税款


正确答案：AC
【解析】(1)选项AB:已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算；(2)选项CD:土地增值税纳税人发生应税行为应向房地产所在地主管税务机关缴纳税款。

第7题：

关于房地产开发企业土地增值税税务处理，下列说法正确的有（ ）。

A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得计入扣除项目进行扣除
B.销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本
C.土地增值税清算时未开具销售发票或未全额开具销售发票的，未开具部分可以不计入房地产转让收入
D.房地产开发企业的预提费用可以税前扣除
E.房地产开发企业同一项目在“营改增”前后都有收入，进行土地增值税清算时以全部含增值税金额作为转让房地产收入

答案：A,B
解析：
选项C：未开具发票或者未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入。选项D：房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除。选项E：营改增后的收入，应该按照不含增值税金额作为转让房地产收入。

第8题：

以下关于房地产企业进行土地增值税清算相关问题的处理中，正确的有（）

A.土地增值税清算时，未开具发票或未全额开具发票的，以税务机关核定的金额确认收入 

B.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，计入“取得土地使用权支付的金额”中扣除  

C.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除  

D.纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金  

E.货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费


参考答案：B, D, E
选项A，土地增值税清算时，未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所记载的销售金额及其他收益确认收入；选项C，房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。

第9题：

下列表述中，符合房地产开发企业土地增值税清算规定的有（ ）。

A.对分期开发的项目，在清算审核时，必须审核是否以分期项目为单位清算
B.土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除
C.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除
D.企业按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金
E.在计算土地增值税时，房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，可以扣除

答案：A,B,C,D
解析：
选项E，在计算土地增值税时，房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，不可以扣除。

第10题：

对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述不正确的是（　　）。

A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除
B.纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金
C.房地产开发企业的预提费用，可以照章扣除
D.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本扣除

答案：C
解析：
选项C：房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除。

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