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（2019年）甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年5月外购一批烟丝，增值税专用发票上注明价款165万元，税额21.45万元，当月领用80%用于继续生产卷烟。其他相关资料：烟丝消费税税率为30%。计算甲厂本月可抵扣外购烟丝已纳的消费税。

题目
（2019年）甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年5月外购一批烟丝，增值税专用发票上注明价款165万元，税额21.45万元，当月领用80%用于继续生产卷烟。
　　其他相关资料：烟丝消费税税率为30%。
　　计算甲厂本月可抵扣外购烟丝已纳的消费税。

参考答案和解析
答案：
解析：
将外购烟丝用于连续生产卷烟的，可以按照生产领用量抵扣外购烟丝已纳的消费税。
　　165×30%×80%＝39.6（万元）。
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相似问题和答案

第1题：

某卷烟厂为增值税一般纳税人，2008年9月生产经营情况如下：

(1)月初库存外购已税烟丝80万元，当月外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金额l200万元、进项税额204万元，烟丝全部验收入库。

(2)本月生产领用外购已税烟丝400万元。

(3)生产卷烟1500箱(标准箱，下同)，全部对外销售，取得含税销售额4563万元。支付销货运输费用60万元，取得运输单位开具的普通发票。

(4)销售外购已税烟丝50万元，开具普通发票。

(提示：烟丝消费税税率为30%；卷烟消费税定额税率为每标准箱150元，比例税率为45%)。

要求：

(1)计算卷烟厂9月准予扣除的进项税额；

(2)计算卷烟厂9月应缴纳的增值税额；

(3)计算卷烟厂9月生产领用烟丝应扣除的消费税额；

(4)计算卷烟厂9月应缴纳的消费税。


正确答案：
    (1)卷烟厂9月准予扣除的进项税额=204+60×7%=208．2(万元)
    (2)计算卷烟厂9月应缴纳的增值税额：
    销项税额=4563÷(1+17%)×17%+50÷(1+17%)×17%=670．26(万元)
    应纳税额=670．26—208．2=462．06(万元)
    (3)卷烟厂9月生产领用烟丝应扣除的消费税额=400×30%=120(万元)
  (4)卷烟厂9月应缴纳的消费税=4563÷(1+17%)×45%+1500×0．015—120=1657．5(万元)

第2题：

某卷烟厂2019年3月从甲烟丝厂购进其自制烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元；当月领用60%用于生产A牌卷烟（甲类卷烟）；本月销售A牌卷烟80标准箱，取得不含税销售额400万元。已知：甲类卷烟消费税税率为56%加150元/标准箱、烟丝消费税税率为30%。当月该卷烟厂应纳消费税税额（　　）万元。

A.210.20
B.216.20
C.224
D.225.20

答案：B
解析：
卷烟的消费税实行复合计征，领用外购已税烟丝连续生产卷烟的，已纳消费税可以扣除。当月该卷烟厂应纳消费税税额=400×56%+150×80÷10000-50×30%×60%=216.2（万元）。

第3题：

某卷烟厂为增值税一般纳税人，2010年9月生产经营情况如下：

（1）月初库存外购已税烟丝80万元，当月外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金额1200万元、进项税额204万元，烟丝全部验收入库。

（2）本月用自产的烟丝委托某加工厂加工卷烟，成本为100万元，加工厂开具增值税专用发票上注明的加工费为5万元，加工完成后收回20箱（每标准箱250条。每条200支），当月未销售。

（3）本月生产领用外购已税烟丝400万元。

（4）自产卷烟1500箱，全部对外销售，取得含税销售额4563万元。支付销货运输费用60万元，取得运输单位开具的普通发票。

（5）销售外购已税烟丝50万元，开具普通发票。

（6）外购机器设备一套，从供货方取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的增值税额为2.2万元，货款已付并验收入库。

已知烟丝消费税税率为30%；卷烟消费税定额税率为每支0.003元，比例税率为56%。

要求：

（1）计算卷烟厂9月准予扣除的进项税额。

（2）计算加工厂代收代缴的消费税

（3）计算卷烟厂9月应缴纳的增值税。

（4）计算卷烟厂9月生产领用烟丝应扣除的消费税。

（5）计算卷烟厂9月应缴纳的消费税（不含委托加工环节代收代缴部分）。


正确答案：

（1）卷烟厂9月准予扣除的进项税额=204+5×17%+2.2=211.25（万元）
（2）委托加工环节组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-消费税税率）=（100+5+20×250×200÷10000×0.003）÷（1-56%）=239.32（万元）；代收代缴的消费税=239.32×56%+20×250×200÷10000×0.003=134.32（万元）。
（3）卷烟厂9月应缴纳的增值税：销项税额=4563÷（1+17%）×17%+50÷（1+17%）×17%=670.26（万元）；应纳增值税=670.26-211.25=459.01（万元）。
（4）卷烟厂9月生产领用烟丝应扣除的消费税=400×30%=120（万元）。
 （5）卷烟厂9月应缴纳的消费税=4563÷（1+17%）×56%+1500×250×200÷10000×0.003-120=2086.5（万元）。

第4题：

（2015年）甲厂为卷烟生产企业，主要生产A类卷烟，乙厂为烟丝生产企业，丙企业为卷烟批发企业，三者均为增值税一般纳税人，2018年12月发生下列经营业务：
（1）甲卷烟厂将账面成本为57.52万元的烟叶委托乙烟丝厂加工成烟丝，乙烟丝厂开具增值税专用发票注明加工费和辅助材料分别是1万元和0.3万元，乙烟丝厂无这种烟丝售价，已履行了代收代缴消费税义务，甲卷烟厂委托某运输公司将烟丝运回，取得增值税专用发票，注明金额为0.15万元。甲卷烟厂期初无库存烟丝。
（2）甲卷烟厂将委托加工收回的烟丝25%对外销售，开具增值税专用发票，注明金额为30万元，剩余烟丝用于生产A类卷烟。
（3）甲卷烟厂将80箱A类卷烟销售给丙批发企业，开具增值税专用发票，注明金额为200万元，将2箱A类卷烟无偿赠送给丁批发企业供其对外销售。
（4）丙批发企业将30箱A类卷烟批发给二级批发商，开具增值税专用发票，注明金额为80万元，将30箱A类卷烟批发给零售商，开具增值税专用发票，注明金额为150万元。
当月取得增值税专用发票均符合税法规定，并在当月抵扣。
其他相关资料：题中A类卷烟均为标准箱，每一步骤计算结果以“万元”为单位，均保留小数点后两位。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（2）当月甲卷烟厂应缴消费税（ ）万元。（不含代收代缴消费税）

A.99.82
B.136.56
C.105.82
D.108.65

答案：A
解析：
委托加工的消费税=（57.52+1+0.3）/（1-30%）×30%=25.21（万元）委托加工的价格=（57.52+1+0.3）/（1-30%）=84.03（万元），25%的价格=84.03×25%= 21.01（万元），低于30万元；卷烟每条的售价=2000000/80/250=100（元）>70元/条，税率为56%，甲卷烟厂应纳的消费税=30×30%+200/80×（80+2）×56%+150×（80+2）/10 000-25.21=99.82（万元）。

第5题：

（2015年）甲厂为卷烟生产企业，主要生产A类卷烟，乙厂为烟丝生产企业，丙企业为卷烟批发企业，三者均为增值税一般纳税人，2020年9月发生下列经营业务：
【提示】老师题目中所说的“要不要交销项税额”意思表示为“要不要确认销项税额”。
（1）甲卷烟厂将账面成本为57.52万元的烟叶委托乙烟丝厂加工成烟丝，乙烟丝厂开具增值税专用发票注明加工费和辅助材料分别是1万元和0.3万元，乙烟丝厂无这种烟丝售价，已履行了代收代缴消费税义务，甲卷烟厂委托某运输公司将烟丝运回，取得增值税专用发票，注明金额为0.15万元。甲卷烟厂期初无库存烟丝。
（2）甲卷烟厂将委托加工收回的烟丝25%对外销售，开具增值税专用发票，注明金额为30万元，剩余烟丝用于生产A类卷烟。
（3）甲卷烟厂将80箱A类卷烟销售给丙批发企业，开具增值税专用发票，注明金额为200万元，将2箱A类卷烟无偿赠送给丁批发企业供其对外销售。
当月甲卷烟厂应缴增值税（ ）万元。

A.43.20
B.37.38
C.35.73
D.30.40

答案：D
解析：
应纳增值税=30×13%+200/80×（80+2）×13%-（1+0.3）×13%-0.15×9%=30.4（万元）。

第6题：

某卷烟厂为增值税一般纳税人，2007年9月生产经营情况如下：

（1）月初库存外购已税烟丝80万元，当月外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金额1200万元、进项税额204万元，烟丝全部验收入库。

（2）本月生产领用外购已税烟丝400万元。

（3）生产卷烟1500箱（标准箱，下同），全部对外销售，取得含税销售额4563万元。支付销货运输费用60万元，取得运输单位开具的普通发票。

（4）销售外购已税烟丝50万元，开具普通发票。

（提示：烟丝消费税税率为30%；卷烟消费税定额税率为每标准箱150元，比例税率为4%）。

要求：

（1）计算卷烟厂9月准予扣除的进项税额；

（2）计算卷烟厂9月应缴纳的增值税额；

（3）计算卷烟厂9月生产领用烟丝应扣除的消费税额；

（4）计算卷烟厂9月应缴纳的消费税。


正确答案：
(1)卷烟厂9月准予扣除的进项税额＝204+60×7%＝208.2(万元)  
(2)计算卷烟厂9月应缴纳的增值税额：  
销项税额=4563÷(1+17%)×17%+50÷(1+17%)×17%=670.26(万元)  
应纳税额=670.26—208.2=462.06(万元) 
(3)卷烟厂9月生产领用烟丝应扣除的消费税额=400×30%=120(万元) 
(4)卷烟厂9月应缴纳的消费税=4563÷(1+17%)×45%+1500×0.015-120=1657.5(万元) 

第7题：

某卷烟厂从甲企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元；使用60%用于生产A牌卷烟（甲类卷烟）；本月销售A牌卷烟80箱（标准箱），取得不含税销售额400万元。已知：甲类卷烟消费税税率为56%加150元/标准箱、烟丝消费税税率为30%。当月该卷烟厂应纳消费税税额为（ ）万元。

A.210.20
B.216.20
C.224
D.225.20

答案：B
解析：
卷烟的消费税实行复合计征，外购已税烟丝连续生产卷烟的，已纳消费税可以按照当期生产领用数量计算扣除。当月该卷烟厂应纳消费税税额=400×56%+150×80÷10000-50×30%×60%=216.20（万元）。

第8题：

2009年3月,某卷烟厂从甲企业购进烟丝,取得增值税专用发票,注明价款50万元;使用60%用于生产A牌卷

2009年3月，某卷烟厂从甲企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元；使用60%用于生产Ａ牌卷烟(甲类卷烟)；本月销售Ａ牌卷烟80箱(标准箱)，取得不含税销售额400万元。已知：甲类卷烟消费税税率为56%加150元/标准箱、烟丝消费税税率为30%。当月该卷烟厂应纳消费税税额为( )万元

A．210.20

B．216.20

C．224

D．225.20


正确答案：B
解析：本题考核消费税的计算。卷烟的消费税实行复合计征，外购已税烟丝连续生产卷烟的，已纳消费税可以扣除。当月该卷烟厂应纳消费税税额=400×56%+150×80÷10000－50×30%×60%=216.2(万元)

第9题：

（2015年）甲厂为卷烟生产企业，主要生产A类卷烟，乙厂为烟丝生产企业，丙企业为卷烟批发企业，三者均为增值税一般纳税人，2018年12月发生下列经营业务：
（1）甲卷烟厂将账面成本为57.52万元的烟叶委托乙烟丝厂加工成烟丝，乙烟丝厂开具增值税专用发票注明加工费和辅助材料分别是1万元和0.3万元，乙烟丝厂无这种烟丝售价，已履行了代收代缴消费税义务，甲卷烟厂委托某运输公司将烟丝运回，取得增值税专用发票，注明金额为0.15万元。甲卷烟厂期初无库存烟丝。
（2）甲卷烟厂将委托加工收回的烟丝25%对外销售，开具增值税专用发票，注明金额为30万元，剩余烟丝用于生产A类卷烟。
（3）甲卷烟厂将80箱A类卷烟销售给丙批发企业，开具增值税专用发票，注明金额为200万元，将2箱A类卷烟无偿赠送给丁批发企业供其对外销售。
（4）丙批发企业将30箱A类卷烟批发给二级批发商，开具增值税专用发票，注明金额为80万元，将30箱A类卷烟批发给零售商，开具增值税专用发票，注明金额为150万元。
当月取得增值税专用发票均符合税法规定，并在当月抵扣。
其他相关资料：题中A类卷烟均为标准箱，每一步骤计算结果以“万元”为单位，均保留小数点后两位。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（1）当月甲卷烟厂应缴增值税（ ）万元。

A. 43.20
B. 37.38
C. 35.73
D. 35.72

答案：B
解析：
应纳增值税=30×16%+200/80×（80+2）×16%-（1+0.3）×16%-0.15×10%=37.38（万元）。

第10题：

（2015年）甲厂为卷烟生产企业，主要生产A类卷烟，乙厂为烟丝生产企业，丙企业为卷烟批发企业，三者均为增值税一般纳税人，2020年9月发生下列经营业务：
【提示】老师题目中所说的“要不要交销项税额”意思表示为“要不要确认销项税额”。
（1）甲卷烟厂将账面成本为57.52万元的烟叶委托乙烟丝厂加工成烟丝，乙烟丝厂开具增值税专用发票注明加工费和辅助材料分别是1万元和0.3万元，乙烟丝厂无这种烟丝售价，已履行了代收代缴消费税义务，甲卷烟厂委托某运输公司将烟丝运回，取得增值税专用发票，注明金额为0.15万元。甲卷烟厂期初无库存烟丝。
（2）甲卷烟厂将委托加工收回的烟丝25%对外销售，开具增值税专用发票，注明金额为30万元，剩余烟丝用于生产A类卷烟。
（3）甲卷烟厂将80箱A类卷烟销售给丙批发企业，开具增值税专用发票，注明金额为200万元，将2箱A类卷烟无偿赠送给丁批发企业供其对外销售。
当月甲卷烟厂应缴消费税（ ）万元。（不含代收代缴消费税）

A.99.82
B.136.56
C.105.82
D.108.65

答案：A
解析：
委托加工的消费税=（57.52+1+0.3）/（1-30%）×30%=25.21（万元）。委托加工的价格=（57.52+1+0.3）/（1-30%）=84.03（万元），25%的价格=84.03×25%=21.01（万元），低于30万元；卷烟每条的售价=2000000/80/250=100（元）>70元/条，税率为56%，甲卷烟厂应纳的消费税=30×30%+200/80×（80+2）×56%+150×（80+2）/10000-25.21=99.82（万元）。

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