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（2017年）　其他相关资料：原煤的资源税率为8%。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。某煤炭开采企业，为增值税一般纳税人，2019年1月发生如下业务：（1）开采原煤50万吨，其中20万吨销售给电力公司，不含税售价为0.07万元/吨（该售价为该企业销售原煤的平均售价）；（2）向某能源公司销售甲型洗选煤8万吨，含税售价为0.116万元/吨（该售价为该企业销售洗选煤的平均售价），另收取洗选煤厂到购买方的运输费116万元，洗选煤的综合回收率为80%；（3）将乙型洗选煤10万吨用于连

题目
（2017年）　其他相关资料：原煤的资源税率为8%。
　　要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
　　某煤炭开采企业，为增值税一般纳税人，2019年1月发生如下业务：
　　（1）开采原煤50万吨，其中20万吨销售给电力公司，不含税售价为0.07万元/吨（该售价为该企业销售原煤的平均售价）；
　　（2）向某能源公司销售甲型洗选煤8万吨，含税售价为0.116万元/吨（该售价为该企业销售洗选煤的平均售价），另收取洗选煤厂到购买方的运输费116万元，洗选煤的综合回收率为80%；
　　（3）将乙型洗选煤10万吨用于连续生产焦炭，乙型洗选煤无市场同类可比售价，其成本为0.08万元/吨，成本利润率为10%。
　　问题（1）：计算业务（1）应缴纳资源税；
　　问题（2）：计算业务（2）中洗选煤的折算率；
　　问题（3）：计算业务（2）应缴纳的资源税；
　　问题（4）：计算业务（3）应缴纳的资源税。

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相似问题和答案

第1题：

某煤矿为增值税一般纳税人，2020年5月开采原煤20万吨，对外销售6万吨，取得不含税销售额3000万元；将2万吨原煤用于职工食堂；移送4万吨原煤连续生产洗选煤。生产的洗选煤当月全部销售，取得不含税销售额6000万元；剩余原煤留存待售。已知煤原矿资源税税率为8%，煤选矿资源税税率为6.4%。该煤矿当月应缴纳资源税（　）万元。

A.384.00
B.480.00
C.704.00
D.800.00

答案：C
解析：
将自采原煤用于职工食堂，视同销售，需要缴纳资源税，将自采原煤用于连续加工洗选煤，移送时不缴纳资源税，洗选煤销售时按选矿税率计算纳税。
　　该煤矿当月应缴纳资源税＝3000÷6×（6＋2）×8%＋6000×6.4%＝704（万元）。

第2题：

2018年8月某煤矿开采原煤400万吨，销售240万吨，每吨售价为300元将—部分原煤移送加工生产选煤48万吨，销售选煤30万吨，每吨售价为350元，折算率为80%，资源税税率为10%。2018年8月该煤矿应纳资源税（）万元。

A.8040
B.8544
C.12840
D.13344

答案：A
解析：
应纳资源税=（20×300+30×80%×350）×10%=（7200+8400）×10%=8040（万元）。
资源税应纳税额按照应税产品的计税销售额或者销售数量乘以适用税率计算。
煤炭包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤。

第3题：

（根据2015年教材，该题目政策过时）某煤矿2012年8月开采原煤200万吨，销售160万吨，销售与原煤同时开采的天然气取得不含税收入40万元。因管理不善，当月开釆的原煤发生火灾损失5万吨。该煤矿当月应纳资源税（ ）万元。（原煤资源税税额4元/吨，天然气资源税税率5%）

A.640
B.642
C.660
D.800

答案：C
解析：
该煤矿当月应纳资源税=（160+5）×4=660（万元）。
【根据新政策解答】自2014年12月1日起，煤炭资源税实行从价定率计征。

【知识点】 其他

第4题：

某煤炭开采企业，为增值税一般纳税人，2019年12月发生如下业务：
　　（1）开采原煤50万吨，其中20万吨销售给电力公司，不含税售价为0.07万元/吨（该售价为该企业销售原煤的平均售价）。
　　其他相关资料：原煤的资源税率为8%。
　　要求：计算业务（1）应缴纳资源税。
（2）向某能源公司销售甲型洗选煤8万吨，含税售价为0.113万元/吨（为该企业销售洗选煤的平均售价），另收取洗选煤厂到购买方的运输费113万元，洗选煤的综合回收率为80%；
　　要求：计算业务（2）中洗选煤的折算率和应缴纳的资源税。
（3）将乙型洗选煤10万吨用于连续生产焦炭，乙型洗选煤无市场同类可比售价，其成本为0.08万元/吨，成本利润率为10%。
　　要求：计算业务（3）应缴纳的资源税。


答案：
解析：
1.应缴纳资源税＝20×0.07×8%＝0.112（万元）。
2.洗选煤的折算率＝0.07÷[0.113÷（1＋13%）×80%]×100%＝87.5%；
　　洗选煤销售额不包括收取的增值税销项税额以及从洗选煤厂到车站、码头或购买方指定地点的运输费用。
　　应缴纳的资源税＝8×0.113÷（1＋13%）×87.5%×8%＝0.056（万元）。
3.纳税人以自采原煤直接或者经洗选加工后连续生产焦炭、煤气、煤化工、电力及其他煤炭深加工产品的，视同销售，在原煤或者洗选煤移送环节缴纳资源税。
　　应缴纳资源税＝10×0.08×（1＋10%）÷（1－8%）×87.5%×8%＝0.067（万元）。

第5题：

（2017年）某煤炭开采企业，为增值税一般纳税人，2019年1月发生以下业务：
（1）开采原煤50万吨，其中20万吨销售给某电力公司，不含税售价为0.07万元/吨。（该售价为该企业销售原煤的平均售价）
（2）向某能源公司销售甲型洗选煤8万吨，含税售价为0.116万元/吨（该售价为该企业销售甲型洗选煤的平均售价），另收取洗选煤厂到购买方的运输费1万元（取得相关凭据）。洗选煤的综合回收率为80%。
（其他相关资料：原煤的资源税税率为8%）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）计算业务（1）应缴纳的资源税。
（2）计算业务（2）中洗选煤的折算率。
（3）计算业务（2）应缴纳的资源税。


答案：
解析：
（1）应缴纳的资源税=200000×0.07×8%=1120（万元）。
（2）洗选煤折算率=原煤平均销售额÷（洗选煤平均销售额×综合回收率）×100%
洗选煤折算率=0.07÷[0.116÷（1+16%）×80%]×100%=87.5%。
（3）应缴纳的资源税=80000×0.116÷（1+16%）×87.5%×8%=560（万元）。
（2）纳税人同时销售应税原煤和洗选煤的，应当分别核算原煤和洗选煤的销售额；未分别核算或者不能准确提供原煤和洗选煤销售额的，一并视同销售原煤计算缴纳资源税。

第6题：

下列关于资源税的表述中，正确的有（　）。

A.纳税人将其开采的原煤，自用于除连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节缴纳资源税
B.从价计征资源税的计税依据为应税资源税产品的销售额
C.纳税人将其开采的原煤，自用于其他方面的，视同销售原煤，按照规定确定销售额计算缴纳资源税
D.纳税开采或者生产不同税目的应税产品，未分别核算的，从高适用税率
E.从量定额征收资源税的计税依据为企业开采应税产品的数量

答案：B,C,D
解析：
选项A，纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售原煤，计算缴纳资源税。选项E，从量定额征收资源税的计税依据为应税产品的销售数量。

第7题：

甲煤矿2018年10月开采原煤100万吨，当月对外销售90万吨，职工宿舍供暖使用本月自采原煤2万吨，其余8万吨原煤待售。已知该煤矿每吨原煤不含增值税售价为500元(不含从坑口到车站、码头的运输费用)，适用的资源税税率为5％。有关甲煤矿2018年10月应缴纳的资源税，下列计算正确的是(　　)。

A.100 × 500×5％
B.(90+2)× 500×5％
C.(90+8)× 500× 5％
D.90 × 500 × 5％

答案：B
解析：
为职工宿舍供暖使用的2万吨原煤，应视同销售原煤，计算缴纳资源税。

第8题：

（根据2015年政策，此题目政策过时）某煤矿2013年11月开采原煤500万吨，当月销售400万吨原煤，将60万吨原煤用于换取一套安全生产专用设备，原煤的资源税税率为3元/吨，该煤矿2013年11月应缴纳资源税（ ）万元。

A.1200
B.1220
C.1380
D.1500

答案：C
解析：
应纳资源税=（400+60）×3=1380（万元）。
【提示】2014年12月1日开始，原煤资源税由从量计征改为从价计征。

【知识点】 其他

第9题：

　其他相关资料：原煤的资源税率为8%。
　　要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
　　某煤炭开采企业，为增值税一般纳税人，2019年1月发生如下业务：
　　（1）开采原煤50万吨，其中20万吨销售给电力公司，不含税售价为0.07万元/吨（该售价为该企业销售原煤的平均售价）；
　　（2）向某能源公司销售甲型洗选煤8万吨，含税售价为0.116万元/吨（该售价为该企业销售洗选煤的平均售价），另收取洗选煤厂到购买方的运输费116万元，洗选煤的综合回收率为80%；
　　（3）将乙型洗选煤10万吨用于连续生产焦炭，乙型洗选煤无市场同类可比售价，其成本为0.08万元/吨，成本利润率为10%。
　　问题（1）：计算业务（1）应缴纳资源税；
　　问题（2）：计算业务（2）中洗选煤的折算率；
　　问题（3）：计算业务（2）应缴纳的资源税；
　　问题（4）：计算业务（3）应缴纳的资源税。


答案：
解析：
（1）业务（1）应缴纳的资源税＝200000×0.07×8%＝1120（万元）
　　（2）洗选煤折算率＝原煤平均销售额÷（洗选煤平均销售额×综合回收率）×100%＝0.07÷[0.116÷（1+16%）×80%]×100%＝87.5%
　　（3）知识点：洗选煤销售额包括洗选煤副产品的销售额，不包括收取的增值税销项税额以及从洗选煤厂到车站、码头或购买方指定地点的运输费用。
　　业务（2）应纳资源税＝80000×0.116÷（1+16%）×87.5%×8%＝560（万元）
　　（4）知识点：纳税人以自采原煤直接或者经洗选加工后连续生产焦炭、煤气、煤化工、电力及其他煤炭深加工产品的，视同销售，在原煤或者洗选煤移送环节缴纳资源税。
　　应纳资源税＝100000×0.08×（1＋10%）÷（1－8%）×87.5%×8%＝669.57（万元）

第10题：

（2017年）某煤炭开采企业，为增值税一般纳税人，2019年8月发生如下业务：
　　（1）开采原煤50万吨，其中20万吨销售给电力公司，不含税售价为0.07万元/吨（该售价为该企业销售原煤的平均售价）。
　　（2）向某能源公司销售甲型洗选煤8万吨，含税售价为0.113万元/吨（该售价为该企业销售原煤的平均售价），另收取洗选煤厂到购买方的运输费113万元，洗选煤的综合回收率为80%。
　　（3）将乙型洗选煤10万吨用于连续生产焦炭，乙型洗选煤无市场同类可比售价，其成本为0.08万元/吨，成本利润率为10%。
　　（其他相关资料：原煤的资源税率为8%）。
　　要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
　　（1）计算业务（1）应缴纳资源税。
　　（2）计算业务（2）中洗选煤的折算率。
　　（3）计算业务（2）应缴纳的资源税。
　　（4）计算业务（3）应缴纳的资源税。


答案：
解析：
（1）业务（1）应缴纳的资源税＝200000×0.07×8%＝1120（万元）
　　（2）洗选煤折算率＝原煤平均销售额÷（洗选煤平均销售额×综合回收率）×100%＝0.07÷[0.113÷（1＋13%）×80%]×100%＝87.5%
　　（3）洗选煤销售额是指纳税人销售洗选煤向购买方收取的全部价款和价外费用，包括洗选煤副产品的销售额，不包括收取的增值税销项税额以及从洗选煤厂到车站、码头或购买方指定地点的运输费用。
　　业务（2）应缴纳的资源税＝80000×0.113÷（1＋13%）×87.5%×8%＝560（万元）
　　（4）纳税人以自采原煤直接或者经洗选加工后连续生产焦炭、煤气、煤化工、电力及其他煤炭深加工产品的，视同销售，在原煤或者洗选煤移送环节缴纳资源税。
　　应缴纳资源税＝100000×0.08×（1＋10%）÷（1－8%）×87.5%×8%＝669.57（万元）

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