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某药厂2018年7月1日转让其位于市区的一栋办公楼，取得不含增值税销售收入24000万元。2010年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额6000万元，发生建造成本8000万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为16000万元，成新度折扣率为60%，允许扣除相关税金及附加1356万元。要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。1.计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格。2.计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。3.计算转让办公楼应缴纳的土地
题目
某药厂2018年7月1日转让其位于市区的一栋办公楼，取得不含增值税销售收入24000万元。
2010年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额6000万元，发生建造成本8000万元。
转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为16000万元，成新度折扣率为60%，允许扣除相关税金及附加1356万元。
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
1.计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格。
2.计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。
3.计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。
2010年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额6000万元，发生建造成本8000万元。
转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为16000万元，成新度折扣率为60%，允许扣除相关税金及附加1356万元。
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
1.计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格。
2.计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。
3.计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。
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相似问题和答案
第1题：
某国有企业2013年5月在市区购置一栋办公楼，支付价款8000万元。2019年5月，该企业将办公楼转让，取得含增值税收入10000万元，该企业增值税选择简易计税。办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元，成新率70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为（ ）万元。
A.400
B.1488.33
C.1490
D.200
B.1488.33
C.1490
D.200
答案：B
解析：
（1）房屋及建筑物的评估价格＝12000×70%＝8400（万元）；
（2）转让环节缴纳的增值税＝（10000－8000）/1.05×5%＝95.24（万元）
（3）城建及教育费附加、地方教育附加＝95.24×（7%＋3%＋2%）＝11.43（万元）
（4）应纳印花税＝10000×0.05%＝5（万元）
（5）增值额＝（10000－95.24）－（8400+11.43＋5）＝1488.33（万元）。
（2）转让环节缴纳的增值税＝（10000－8000）/1.05×5%＝95.24（万元）
（3）城建及教育费附加、地方教育附加＝95.24×（7%＋3%＋2%）＝11.43（万元）
（4）应纳印花税＝10000×0.05%＝5（万元）
（5）增值额＝（10000－95.24）－（8400+11.43＋5）＝1488.33（万元）。
第2题：
某商贸公司转让一幢已经使用过的办公楼，取得不含税收入500万元，办公楼原价480万元，已提折旧300万元。经房地产评估机构评估，该办公楼重置成本价为800万元，成新度折扣率为五成，转让时缴纳相关税费6.85万元（不含增值税）。该公司转让该办公楼应缴纳土地增值税（ ）万元。
A.27.95
B.28.02
C.30
D.60
B.28.02
C.30
D.60
答案：A
解析：
纳税人转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用以及转让环节缴纳的增值税以外的税费作为扣除项目金额，增值额=500-800×50%-6.85=93.15（万元），增值率=93.15÷（800×50%+6.85）×100%=22.90%，增值额未超过扣除项目金额的50%，税率为30%，该公司转让办公楼应纳土地增值税=93.15×30%=27.95（万元）。
第3题：
甲公司2018年7月1日转让其位于市区的一栋办公大楼，取得不含增值税销售收入24000万元。2010年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额6000万元，发生建造成本8000万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为16000万元，成新度折旧率为60%，允许扣除的有关税金及附加1356万元。
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)回答甲公司办理土地增值税纳税申报的期限。
(2)计算土地增值税时甲公司办公楼的评估价格。
(3)计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数
(4)计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。
正确答案：
(1)纳税人应在转让房地产合同签订后7日内，向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并向税务机关提交相关合同等资料。
(2)甲公司办公楼的评估价格=重置成本价×成新度折扣率=16000×60%=9600(万元)。
(3)转让存量房的扣除项目包括：①取得土地使用权所支付的金额;②房屋及建筑物的评估价格;③转让环节缴纳的税金。
计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数=6000+9600+1356=16956(万元)。
(4)增值额=24000-16956=7044(万元)
增值率=7044÷16956×100%=41.54%<50%，税率为30%
转让办公楼应缴纳的土地增值税=7044×30%=2113.2(万元)。
(1)纳税人应在转让房地产合同签订后7日内，向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并向税务机关提交相关合同等资料。
(2)甲公司办公楼的评估价格=重置成本价×成新度折扣率=16000×60%=9600(万元)。
(3)转让存量房的扣除项目包括：①取得土地使用权所支付的金额;②房屋及建筑物的评估价格;③转让环节缴纳的税金。
计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数=6000+9600+1356=16956(万元)。
(4)增值额=24000-16956=7044(万元)
增值率=7044÷16956×100%=41.54%<50%，税率为30%
转让办公楼应缴纳的土地增值税=7044×30%=2113.2(万元)。
第4题：
某生产企业2018年9月销售一栋8年前建造的办公楼（位于市区），签订产权转移书据，注明不含税销售收入1200万元，该企业选择增值税简易计税方式。该办公楼原值700万元，已计提折旧400万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为1400万元，成新度折扣率为五成。该生产企业销售办公楼应缴纳土地增值税（ ）万元。
A.128.4
B.161.49
C.146.89
D.171.2
B.161.49
C.146.89
D.171.2
答案：B
解析：
转让办公楼时需要缴纳的增值税=1200×5%=60（万元），对应的城建税及附加=60×（7%+3%+2%）=7.2（万元），应缴纳的印花税=1200×0.5‰=0.6（万元）。
销售该办公楼的扣除项目金额=1400×50%+7.2+0.6=707.8（万元）
增值额=1200-707.8=492.2（万元）
增值率=492.2÷707.8×100%=69.54%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%
应纳土地增值税=492.2×40%-707.8×5%=161.49（万元）。
销售该办公楼的扣除项目金额=1400×50%+7.2+0.6=707.8（万元）
增值额=1200-707.8=492.2（万元）
增值率=492.2÷707.8×100%=69.54%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%
应纳土地增值税=492.2×40%-707.8×5%=161.49（万元）。
第5题：
2019年2月位于市区的某工业企业转让一栋已使用过的办公楼，签订的产权转移书据上注明含增值税转让收入600万元。该办公楼为2016年1月购进，购置原价为280万元，已计提折旧120万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本价为700万元，成新度折扣率为6成，该企业采用简易办法计征增值税。则该工业企业应缴纳土地增值税（ ）万元。
A.48.79
B.49.47
C.47.43
D.0
B.49.47
C.47.43
D.0
答案：A
解析：
与转让房地产有关的税金=600×0.5‰+（600-280）÷（1+5%）×5%×（7%+3%+2%）=2.13（万元），扣除项目金额合计=700×60%+2.13=422.13（万元），不含增值税收入=600-（600-280）÷（1+5%）×5%=584.76（万元），增值额=584.76-422.13=162.63（万元），增值率=162.63/422.13×100%=38.53%，适用税率30%，该工业企业应缴纳土地增值税=162.63×30%=48.79（万元）。
第6题：
某企业2019年6月转让其自建的一栋办公楼，取得不含增值税销售收入24000万元。
2013年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额6000万元，发生建造成本8000万元。
转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为16000万元，成新度折扣率为60%。
允许扣除相关税金及附加1356万元。
要求：根据上述资料计算应纳的土地增值税。
2013年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额6000万元，发生建造成本8000万元。
转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为16000万元，成新度折扣率为60%。
允许扣除相关税金及附加1356万元。
要求：根据上述资料计算应纳的土地增值税。
答案：
解析：
1.该企业办公楼的评估价格＝16000×60%＝9600（万元）。
2.扣除项目金额合计＝9600＋6000＋1356＝16956（万元）。
3.根据上述数据，计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。
增值额＝24000－16956＝7044（万元）
增值额与扣除金额的比率＝7044÷16956×100%＝41.54%
应缴纳的土地增值税＝7044×30%＝2113.2（万元）。
2.扣除项目金额合计＝9600＋6000＋1356＝16956（万元）。
3.根据上述数据，计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。
增值额＝24000－16956＝7044（万元）
增值额与扣除金额的比率＝7044÷16956×100%＝41.54%
应缴纳的土地增值税＝7044×30%＝2113.2（万元）。
第7题：
位于市区的某商贸公司为增值税一般纳税人，2019年12月销售一栋旧办公楼（选择按简易计税方法计税），取得转让价款1000万元（含税），缴纳印花税0.5万元，因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2016年1月，购价为600万元，缴纳契税18万元（能提供完税凭证）。该公司销售办公楼应缴纳土地增值税为（ ）万元。
A.63.48
B.64.55
C.72.05
D.76.42
B.64.55
C.72.05
D.76.42
答案：C
解析：
销售收入=1000-（1000-600）/（1+5%）×5%=980.95（万元），销售旧的办公楼需要缴纳的城建税、教育费附加及地方教育附加合计=（1000-600）/（1+5%）×5%×（7%+3%+2%）=2.29（万元）；因为无法取得评估价格，所以按照购房发票所载金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%扣除：600×（1+5%×4）=720（万元）；可以扣除的项目金额合计数=720+2.29+18+0.5=740.79（万元），增值额=980.95-740.79=240.16（万元），增值率=240.16/740.79×100%=32.42%，应纳土地增值税=240.16×30%=72.05（万元）。
第8题：
某生产企业坐落在市区，2017年8月日常业务缴纳增值税15万元；此外当月转让一幢位于市区的办公楼，取得含增值税收入2940万元，该房屋系2012年抵债所得，抵债时作价1050万元，对于销售房屋企业选择简易计税。该企业当月应纳城市维护建设税和教育费附加（ ）万元。
A.1.50
B.7.35
C.8.40
D.10.50
B.7.35
C.8.40
D.10.50
答案：D
解析：
本题考查城市维护建设税和教育费附加应纳税额的计算。
应纳城市维护建设税应纳税额=实际应纳增值税、消费税×征收比率
实际应纳增值税=15＋（2940－1050）÷（1+5%）×5%=105（万元）
本题中无需缴纳消费税，且纳税人所在市区的，城市维护建设税税率为7%；
所以应纳城市维护建设税应纳税额=105×7%=7.35（万元）
教育费附加应纳税额=实际应纳增值税、消费税×征收比率，教育费附加征收比率为3%；
所以教育费附加应纳税额=105×3%=3.15（万元）
城市维护建设税和教育费附加应纳税额=7.35+3.15=10.50（万元）
应纳城市维护建设税应纳税额=实际应纳增值税、消费税×征收比率
实际应纳增值税=15＋（2940－1050）÷（1+5%）×5%=105（万元）
本题中无需缴纳消费税，且纳税人所在市区的，城市维护建设税税率为7%；
所以应纳城市维护建设税应纳税额=105×7%=7.35（万元）
教育费附加应纳税额=实际应纳增值税、消费税×征收比率，教育费附加征收比率为3%；
所以教育费附加应纳税额=105×3%=3.15（万元）
城市维护建设税和教育费附加应纳税额=7.35+3.15=10.50（万元）
第9题：
某商贸公司转让一幢已经使用过的办公楼，取得不含税收入1000万元，该办公楼为商贸公司自行建造。已知，取得建造办公楼的土地使用权支付土地价款200万元，契税6万元。转让时，办公楼原价为500万元，已提折旧200万元。经房地产评估机构评估，该办公楼重置成本价为800万元，成新度折扣率为六成，转让时缴纳相关税费19.70万元（不含增值税）。该公司转让该办公楼应缴纳土地增值税（ ）万元。
A.186.57
B.88.29
C.92.87
D.153.29
B.88.29
C.92.87
D.153.29
答案：B
解析：
土地增值税纳税人销售旧房及建筑物，可以扣除的项目包括如下项目：
（1）取得土地使用权所支付的地价款或出让金（应提供凭据）、按国家统一规定缴纳的有关费用；（2）旧房及建筑物的评估价格＝重置成本价×成新度折扣率；（3）在转让环节缴纳的税金：城建税、教育费附加、印花税、购入时的契税（需提供契税完税凭证，只在不能取得评估价格，但能提供购房发票的情形下适用），不包括增值税。
销售办公楼扣除项目金额＝200＋6＋800×60%＋19.7＝705.7（万元）
增值额＝1000－705.7＝294.3（万元）
增值率＝294.3÷705.7×100%＝41.70%，适用税率为30%。
应缴纳土地增值税＝294.3×30%＝88.29（万元）
（1）取得土地使用权所支付的地价款或出让金（应提供凭据）、按国家统一规定缴纳的有关费用；（2）旧房及建筑物的评估价格＝重置成本价×成新度折扣率；（3）在转让环节缴纳的税金：城建税、教育费附加、印花税、购入时的契税（需提供契税完税凭证，只在不能取得评估价格，但能提供购房发票的情形下适用），不包括增值税。
销售办公楼扣除项目金额＝200＋6＋800×60%＋19.7＝705.7（万元）
增值额＝1000－705.7＝294.3（万元）
增值率＝294.3÷705.7×100%＝41.70%，适用税率为30%。
应缴纳土地增值税＝294.3×30%＝88.29（万元）
第10题：
（2015年） 某工业企业2019年3月1日转让其位于县城的一栋办公楼，取得不含增值税销售收入12000万元。2008年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额3000万元，发生建造成本4000万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为8000万元。
其他相关资料：产权转移书据印花税税率0.5‰，成新度折扣率60%；增值税选择简易计税。
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
问题（1）：请解释重置成本价的含义。
问题（2）：计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格。
问题（3）：计算土地增值税时允许扣除的税金。
问题（4）：计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。
问题（5）：计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。
其他相关资料：产权转移书据印花税税率0.5‰，成新度折扣率60%；增值税选择简易计税。
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
问题（1）：请解释重置成本价的含义。
问题（2）：计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格。
问题（3）：计算土地增值税时允许扣除的税金。
问题（4）：计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。
问题（5）：计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。
答案：
解析：
问题（1）：重置成本价的含义是：对旧房及建筑物，按转让时的建材价格及人工费用计算，建筑同样面积、同样层次、同样结构、同样建设标准的新房及建筑物所需花费的成本费用。
问题（2）：计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格＝8000×60%＝4800（万元）
问题（3）：应纳增值税＝12000×5%＝600（万元）
应纳城市维护建设税＝600×5%＝30（万元）
应纳教育费附加和地方教育附加＝600×（3%＋2%）＝30（万元）
应纳印花税＝12000 ×0.5‰＝6（万元）
可扣除的税金＝30＋30＋6＝66（万元）
问题（4）： 计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数＝4800＋3000＋66＝7866（万元）
问题（5）：转让办公楼的增值额＝12000－7866＝4134（万元）
增值率＝4134÷7866×100%＝52.56%
应纳土地增值税＝4134×40%－7866×5%＝1260.3（万元）
问题（2）：计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格＝8000×60%＝4800（万元）
问题（3）：应纳增值税＝12000×5%＝600（万元）
应纳城市维护建设税＝600×5%＝30（万元）
应纳教育费附加和地方教育附加＝600×（3%＋2%）＝30（万元）
应纳印花税＝12000 ×0.5‰＝6（万元）
可扣除的税金＝30＋30＋6＝66（万元）
问题（4）： 计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数＝4800＋3000＋66＝7866（万元）
问题（5）：转让办公楼的增值额＝12000－7866＝4134（万元）
增值率＝4134÷7866×100%＝52.56%
应纳土地增值税＝4134×40%－7866×5%＝1260.3（万元）