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甲市某居民企业 2015 年度经税务机关核定境内亏损 20 万元，2016 年主营业务收入 1000 万元，主营业务成本 700 万元，税金及附加 60 万元，从境内其他居民企业（非上市公司）分回股息、红利性质的投资收益 80 万元；国库券转让收益 50 万元；2016 年境外营业机构亏损 30 万元。当年企业无其他纳税调整事项，不考虑其他因素调整项目，该企业2016 年应纳企业所得税（ ）万元。A. 67.5 B. 60 C. 72.5 D. 87.5

题目
甲市某居民企业 2015 年度经税务机关核定境内亏损 20 万元，2016 年主营业务收入 1000 万元，主营业务成本 700 万元，税金及附加 60 万元，从境内其他居民企业（非上市公司）分回股息、红利性质的投资收益 80 万元；国库券转让收益 50 万元；2016 年境外营业机构亏损 30 万元。当年企业无其他纳税调整事项，不考虑其他因素调整项目，该企业2016 年应纳企业所得税（ ）万元。

A. 67.5
B. 60
C. 72.5
D. 87.5
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第1题：

某企业2009年度投资收益发生100万元，其中境内被投资企业分回收益60万元；国库券转让收益15万元；境外投资企业分回收益25万元(被投资企业境外所得税率20%)。境内生产经营所得30万元，该企业2009年应纳所得税额为( )万元。

A．32.5

B．25.31

C．12.81

D．23.75


正确答案：C
解析：境内的投资收益免税；国库券转让收益和生产经营所得纳税；境外投资收益补税。该企业2009年应纳所得税额=(15+30)×25%+25÷(1-20%)×(25%-20%)=12.81(万元)

第2题：

某居民企业2009年度境内生产经营亏损l0万元；2010年生产经营所得220万元，从境内居民企业分回投资收益50万元，国债利息收入15万元，国库券转让收益25万元，境外投资企业亏损40万元。该企业2010年应纳税额为（ ）万元。

A．35

B．52．5

C．48．75

D．58．75


正确答案：D

第3题：

某企业2010年度投资收益发生240万元，其中境内投资企业分回收益160万元；国库券转让收益30万元；境外投资企业分回收益50万元（被投资企业境外所得税率20%）。另有境内生产经营所得60万元，该企业2010年应纳所得税额为（25.63）万元。


正确答案：
（25.63）

第4题：

甲居民企业2018年度境内应纳税所得额为200万元，适用25％的企业所得税税率。当年从境外乙国子公司分回税后收益80万元，乙国的企业所得税税率为20％。则甲居民企业2018年度在境内实际缴纳的企业所得税为（ ）万元。（不考虑预提所得税）

A.25
B.20
C.50
D.55

答案：D
解析：
从境外子公司分回的投资收益是税后所得，需要还原为税前所得。境外应纳税所得额＝80÷（1－20％）＝100（万元），在乙国实际缴纳的税款＝100×20％＝20（万元）小于抵免限额＝100×25％＝25（万元），需要补税5万元。甲居民企业2018年度在境内实际缴纳的企业所得税＝200×25％＋5＝55（万元）

第5题：

某公司2015年成立，当年经税务机关核实亏损20万元，2016年度该公司利润总额为200万元。假设公司无其他纳税调整事项，也不享受税收优惠，则2016年度该公司应纳所得税额为( )万元。


A.45

B.50

C.59.4

D.66

答案：A
解析：
本题考查所得税应纳税额的计算。

应纳税额=应纳税所得额*适用税率-减免税额-抵免税额

（200-20）×25%=45万元

第6题：

某居民企业2008年度境内生产经营亏损40万元，2009年生产经营所得120万元，从境内居民企业分回投资收益50万元(被投资方适用税率为20%)；国库券转让收益25万元；境外投资企业亏损40万元。该企业所得税税率为25%，2009年应缴纳的企业所得税为( )万元。

A．35

B．31.25

C．26.25

D．28.75


正确答案：C
解析：居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免税。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。
该企业2009年应纳企业所得税=(120+25-40)×25%=26.25(万元)

第7题：

北京市某企业2009年主营监务收入1980万，主营业务成本880万元，转让专利技

术取得收人700万元，成本148万元，营业税金及附加50万元，从境内居民企业分回投资收益150万元；国库券转让收益25万元；境外投资A企业分回税后投资收益40万元，已知境外已纳所得税8万元。

要求：(1)计算该企业2009年境内所得应纳所得税额。

(2)计算该企业2009年境外所得应该补缴我国企业所得税税额。


正确答案：
答案：
(1)居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免税。
技术转让所得不超过500万元的部分免征所得税，超过500万元的部分减半征收。
企业转让技术所得=700-148=552（万元），500万元免所得税，52万元减半征收所得税，技术转让应纳所得税=52×25%×50%=6.5（万元）该企业2009年境内所得应纳所得税额=
(1980-880-50+25)×25%+6.5=275.25（万元）
(2)境外分回投资收益补税额=(40+8)×25%-8=4（万元）。

第8题：

某居民企业2009年度境内生产经营亏损10万元；2010年生产经营所得220万元，从境内居民企业分回投资收益50万元，国债利息收入15万元，国库券转让收益25万元，境外投资企业亏损40万元。该企业2010年应纳税额为（58.75）万元。


正确答案：
（58.75）

第9题：

2016年某居民企业购买优惠目录规定的安全生产专用设备用于生产经营，取得的普通发票上注明设备价款11.7万元。已知该企业2016年亏损40万元，2017年盈利20万元。2018年度经审核的未弥补亏损前的应纳税所得额60万元，当年无其他纳税调整事项。该居民企业适用的企业所得税税率为25%，2018年度该企业实际应缴纳企业所得税（ ）万元。

A.6.83
B.8.83
C.9
D.10

答案：B
解析：
企业购置并实际使用目录规定的安全生产专用设备的，该专用设备投资额的10%可以从企业当年应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度内结转抵免。企业购买专用设备取得普通发票的，其专用设备投资额为普通发票上注明的金额。2018年实际应纳税额=［60-（40-20）］×25%-11.7×10%=8.83（万元）。

第10题：

某小型微利企业经主管税务机关核定，2015年度亏损16万元，2016年度盈利42万元。该企业2016年度应缴纳的企业所得税为：

A、1.5万元
B、2.25万元
C、3万元
D、5.2万元

答案：D
解析：
如果上一年度发生亏损，可用当年应纳税所得额进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补5年，按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额；符合条件的小型微利企业所得税税率减按20%。2016年应纳企业所得税＝（42－16）×20%＝5.2（万元）。

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