注册会计师
下列关于注册会计师进行会计分录测试的表述，不正确的是（ ）。 A.在实施会计分录测试时，注册会计师采用计算机辅助审计技术或电子表格可以显著提高会计分录测试的效率和效果 B.进行会计分录测试时，注册会计师需要了解被审计单位的财务报告流程 C.进行会计分录测试时不仅需要确定待测试会计分录和其他调整的总体，还需要测试总体的完整性 D.进行会计分录测试时，针对会计分录已经实施的控制，不需要测试其运行的有效性
题目
下列关于注册会计师进行会计分录测试的表述，不正确的是（ ）。
A.在实施会计分录测试时，注册会计师采用计算机辅助审计技术或电子表格可以显著提高会计分录测试的效率和效果
B.进行会计分录测试时，注册会计师需要了解被审计单位的财务报告流程
C.进行会计分录测试时不仅需要确定待测试会计分录和其他调整的总体，还需要测试总体的完整性
D.进行会计分录测试时，针对会计分录已经实施的控制，不需要测试其运行的有效性
B.进行会计分录测试时，注册会计师需要了解被审计单位的财务报告流程
C.进行会计分录测试时不仅需要确定待测试会计分录和其他调整的总体，还需要测试总体的完整性
D.进行会计分录测试时，针对会计分录已经实施的控制，不需要测试其运行的有效性
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相似问题和答案
第1题：
下列关于控制测试的表述中，不正确的是（ ）。
A.如果并不打算依赖内部控制，注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制
B.如果不打算信赖内部控制，注册会计师就没有必要进行穿行测试
C.针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动
D.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动
B.如果不打算信赖内部控制，注册会计师就没有必要进行穿行测试
C.针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动
D.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动
答案：B
解析：
选项B，即使不打算信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节的了解的准确性和完整性。选项A，在某些情况下，注册会计师之前的了解可能表明被审计单位在业务流程层面针对某些重要交易流程所设计的控制是无效的，或者注册会计师并不打算依赖控制，这时注册会计师没有必要进一步了解在业务流程层面的控制。选项C，对特别风险，注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制。选项D，如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，或者针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动。
第2题：
下列有关注册会计师执行会计分录测试的说法中，正确的有（ ）。
A.执行会计分录测试的主要目的在于应对管理层凌驾于内部控制之上的风险
B.会计分录测试的对象应当包括为编制合并财务报表而作出的重分类调整
C.注册会计师应当测试整个会计期间作出的会计分录和其他调整
D.注册会计师应当测试被审计单位针对会计分录和其他调整已实施的控制
B.会计分录测试的对象应当包括为编制合并财务报表而作出的重分类调整
C.注册会计师应当测试整个会计期间作出的会计分录和其他调整
D.注册会计师应当测试被审计单位针对会计分录和其他调整已实施的控制
答案：A,B
解析：
选项C中，注册会计师应当考虑是否有必要测试整个会计期间作出的会计分录和其他调整；选项D中，注册会计师应当了解被审计单位针对会计分录和其他调整已实施的控制，而非应当测试此类控制。
第3题：
注册会计师基于会计分录测试的目的，对被审计单位的会计分录和其他调整进行分类，包括（ ）。
A.标准会计分录 B.非标准会计分录 C.其他调整 D.合并财务报表
答案：A,B,C
解析：
选项D不属于会计分录和其他调整的分类。
第4题：
下列有关会计分录和其他调整的说法中，正确的是（ ）。
A.审计准则要求注册会计师测试整个会计期间的会计分录和其他调整
B.注册会计师通常选择在报告期中作出的会计分录和其他调整进行测试
C.注册会计师在确定待测试会计分录和其他调整进行测试的性质.时间安排和范围时，需要运用职业判断
D.注册会计师在对会计分录和其他调整实施完整性进行测试的时候，不需要事先确定待测试会计分录和其他调整的总体
B.注册会计师通常选择在报告期中作出的会计分录和其他调整进行测试
C.注册会计师在确定待测试会计分录和其他调整进行测试的性质.时间安排和范围时，需要运用职业判断
D.注册会计师在对会计分录和其他调整实施完整性进行测试的时候，不需要事先确定待测试会计分录和其他调整的总体
答案：C
解析：
选项A，审计准则要求注册会计师考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整；选项B，注册会计师通常选择在报告期末作出的会计分录和其他调整进行测试；选项D，注册会计师在测试会计分录和其他调整时，首先需要确定待测试会计分录和其他调整的总体，然后针对该总体实施完整性测试。
第5题：
下列关于控制测试的表述中，错误的是（ ）。
A.控制测试通常用于业务流程层次的控制，不对整体层次的控制进行测试
B.整体层次控制和信息技术一般控制的评价通常记录的是文件备忘录和支持性证据
C.对整体层次控制进行测试，通常比业务流程层次控制更难以记录
D.注册会计师最好在审计的早期测试整体层次控制
B.整体层次控制和信息技术一般控制的评价通常记录的是文件备忘录和支持性证据
C.对整体层次控制进行测试，通常比业务流程层次控制更难以记录
D.注册会计师最好在审计的早期测试整体层次控制
答案：A
解析：
控制测试可用于被审计单位每个层次的内部控制。
第6题：
甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表，审计工作底稿中与会计分录测试相关的部分内容摘录如下： （1）A注册会计师通过询问管理层以充分了解甲公司是否存在与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。 （2）A注册会计师在了解甲公司财务报告流程以及针对会计分录和其他调整已实施控制后，直接实施了细节测试。 （3）考虑到对财务报表项目实施的实质性程序已涵盖了日常会计分录，A注册会计师认为无需测试整个会计期间的会计分录和其他调整，仅测试了甲公司于2014年末作出的会计分录和其他调整。 （4）A注册会计师根据甲公司管理层提供的2014年末会计分录和其他调整清单，选取了测试样本。 （5）A注册会计师选取了符合设定的异常特征且金额高于明显微小错报临界值的会计分录和其他调整作为测试样本。 要求： 针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。
答案：
解析：
（1）
不恰当
A注册会计师通过询问参与财务报告过程的人员以了解甲公司是否存在与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。
（2）
不恰当
A注册会计师在了解甲公司财务报告流程以及针对会计分录和其他调整已实施控制后，必要时，测试相关控制运行的有效性。
（3）
不恰当
由于舞弊导致的财务报表重大错报可能发生于整个会计期间，并且舞弊者可能运用各种方式隐瞒舞弊行为，因此，注册会计师应考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整。
（4）
不恰当
在针对会计分录和其他调整清单选取样本测试前，应测试总体的完整性。
（5）
不恰当
还应当考虑不具备设定特征，但是可能由于舞弊导致的重大错报风险的会计分录和其他调整作为测试样本。
不恰当
A注册会计师通过询问参与财务报告过程的人员以了解甲公司是否存在与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。
（2）
不恰当
A注册会计师在了解甲公司财务报告流程以及针对会计分录和其他调整已实施控制后，必要时，测试相关控制运行的有效性。
（3）
不恰当
由于舞弊导致的财务报表重大错报可能发生于整个会计期间，并且舞弊者可能运用各种方式隐瞒舞弊行为，因此，注册会计师应考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整。
（4）
不恰当
在针对会计分录和其他调整清单选取样本测试前，应测试总体的完整性。
（5）
不恰当
还应当考虑不具备设定特征，但是可能由于舞弊导致的重大错报风险的会计分录和其他调整作为测试样本。
第7题：
下列关于会计分录和其他调整的说法中，不正确的是（ ）。
A.会计分录测试的对象不包括编制合并报表时做出的调整分录和抵消分录
B.会计分录和其他调整的类型不同，具有的重大错报风险的程度也不同
C.对会计分录和其他测试进行恰当的分类能够提高会计分录测试的效率
D.标准会计分录受信息系统一般控制和其他系统性控制的影响
B.会计分录和其他调整的类型不同，具有的重大错报风险的程度也不同
C.对会计分录和其他测试进行恰当的分类能够提高会计分录测试的效率
D.标准会计分录受信息系统一般控制和其他系统性控制的影响
答案：A
解析：
选项A，会计分录测试的对象包括编制合并报表时做出的调整分录和抵消分录。
第8题：
下列关于会计分录测试的说法中，不正确的是（ ）。
A.注册会计师在测试会计分录和其他调整时，首先需要确定待测试会计分录和其他调整的总体，然后针对该总体实施完整性测试
B.注册会计师可以采用计算机辅助审计技术来提高会计分录测试的效率和效果
C.注册会计师仅需要对重大错报风险较高的被审计单位设计和实施会计分录测试
D.注册会计师在选取并测试会计分录和其他调整时应增加不可预见性
B.注册会计师可以采用计算机辅助审计技术来提高会计分录测试的效率和效果
C.注册会计师仅需要对重大错报风险较高的被审计单位设计和实施会计分录测试
D.注册会计师在选取并测试会计分录和其他调整时应增加不可预见性
答案：C
解析：
选项C，在所有财务报表审计业务中，注册会计师都需要专门针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试。
第9题：
下列关于确定待测试会计分录和其他调整的总体并测试总体的完整性的相关说法中，不正确的是（ ）。
A.审计准则要求注册会计师选择在报告期末作出的会计分录和其他调整进行测试
B.审计准则要求注册会计师考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整
C.注册会计师在确定待测试会计分录和其他调整的总体时，需要根据风险评估结果，并运用职业判断
D.注册会计师在测试会计分录和其他调整时，首先需要选择在报告期末作出的会计分录和其他调整进行测试，然后确定待测试会计分录和其他调整的总体
B.审计准则要求注册会计师考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整
C.注册会计师在确定待测试会计分录和其他调整的总体时，需要根据风险评估结果，并运用职业判断
D.注册会计师在测试会计分录和其他调整时，首先需要选择在报告期末作出的会计分录和其他调整进行测试，然后确定待测试会计分录和其他调整的总体
答案：D
解析：
注册会计师在测试会计分录和其他调整时，首先需要确定待测试会计分录和其他调整的总体，然后针对该总体实施完整性测试，选项D不正确。
第10题：
下列关于注册会计师确定待测试会计分录和其他调整的总体时考虑的事项中，说法不正确的是（ ）。
A.注册会计师可以结合对被审计单位财务报告流程以及被审计单位针对会计分录和其他调整事实的控制了解，来确定待测试会计分录和其他调整的总体
B.某些会计分录和其他调整可能并不过入被审计单位的总账，因此注册会计师需要全面了解各总账账户，以及各明细账户与被审计单位财务报表项目之间的对应关系
C.对于以手工方式生成的会计分录或其他调整，注册会计师可以了解这些分录的编制者、所需要的审批，以及这些分录以何种方式得以记录
D.以手工方式生成的会计分录和其他调整通常于月初、季初或年初作出
B.某些会计分录和其他调整可能并不过入被审计单位的总账，因此注册会计师需要全面了解各总账账户，以及各明细账户与被审计单位财务报表项目之间的对应关系
C.对于以手工方式生成的会计分录或其他调整，注册会计师可以了解这些分录的编制者、所需要的审批，以及这些分录以何种方式得以记录
D.以手工方式生成的会计分录和其他调整通常于月初、季初或年初作出
答案：D
解析：
以手工方式生成的会计分录和其他调整通常于月末、季末或年末作出。