注册会计师

注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是（　）。A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 B.评价遵守相关职业道德要求的情况 C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿 D.就审计业务的约定条款与被审计单位达成一致意见

题目
注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是（　）。

A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
B.评价遵守相关职业道德要求的情况
C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿
D.就审计业务的约定条款与被审计单位达成一致意见
参考答案和解析
答案：C
解析：
查阅前任注册会计师的审计工作底稿是在接受委托后才会涉及的，初步业务活动的目的是确定是否接受委托，因此该环节不涉及查阅前任注册会计师审计工作底稿的情况。
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第1题：

在本期审计开始时应进行初步业务活动，下列活动中不应属于初步业务活动的是 ( )。

A．针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

B．评价遵守职业道德规范的情况

C．详细了解被审计单位及其环境

D．明确被审计单位应协助的工作


正确答案：C
解析：详细了解被审计单位及其环境是在审计开始后进行的。

第2题：

根据材料回答 4～7 题。

C注册会计师负责对丙公司2008年度财务报表进行审计。在业务承接和制定审计计划过程中，C注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。

第 4 题 C注册会计师在计划审计工作前需要开展初步业务活动。下列活动中不属于初步业务活动的是（ ）

A．针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

B．评价遵守职业道德规范的情况

C．了解被审计单位及其环境

D．及时签订或修改审计业务约定书


正确答案：C
了解被审计单位及其环境是在审计开始后，实施风险评估程序时进行的，不属于计划审计工作前需要开展的初步业务活动的内容。

第3题：

甲注册会计师在本期审计业务开始时应当开展初步业务活动，以下不属于初步业务活动内容的是( )。

A．针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

B．评价遵守职业道德规范的情况

C．实施进一步审计程序

D．就审计业务约定条款达成一致意见


正确答案：C
解析：进一步审计程序是实施具体审计程序时开展的。

第4题：

注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是（）。

  • A、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
  • B、评价遵守相关职业道德要求的情况
  • C、在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿
  • D、就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见

正确答案:C

第5题：

下列有关初步业务活动的说法中，错误的是（　）。

A、评价遵守相关职业道德要求的情况是一项非常重要的初步业务活动
B、连续审计业务的初步业务活动通常是在上期审计工作结束后不久或将要结束时就已开始
C、了解被审计单位的经营情况及内部控制属于初步业务活动的内容
D、注册会计师在审计业务开始前，应与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见

答案：C
解析：
了解被审计单位的经营情况及内部控制属于风险评估程序，不属于初步业务活动的内容。

第6题：

下列关于初步业务活动的说法中,错误的是()。

A、在初步业务活动阶段应当确定财务报表整体的重要性

B、在连续审计的业务中，初步业务活动通常在上期审计工作结束后不久或将要结束时就已经开始了

C、在初步业务活动阶段，注册会计师应当针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

D、评价遵守相关职业道德要求的情况是一项非常重要的初步业务活动


答案：A

第7题：

ABC会计师事务所承接EFG公司2011年度财务报表审计，甲注册会计师担任项目合伙人，下列关于甲注册会计师的观点中正确的是（　）。

A.注册会计师制定总体审计策略后，开展初步业务活动
B.开展初步业务活动以确定实际执行的重要性水平
C.开展初步业务活动以确定注册会计师是否具备独立性和专业胜任能力
D.开展初步业务活动以确保注册会计师对客户的商业机密保密

答案：C
解析：
会计师事务所应首先开展初步业务活动，判断是否接受委托，之后制定审计计划，选项A不正确；在计划审计工作时确定重要性水平，选项B不正确；初步业务活动的目标为：第一，具备执行业务所需的独立性和能力；第二，不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项；第三，与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解，选项C正确；为客户的商业机密保密属于签订业务约定书时注册会计师应遵守的义务，选项D不正确。

第8题：

注册会计师在本期审计业务开始时应当开展初步业务活动，以下不属于初步业务活动内容的是( )。

A．针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

B．评价遵守职业道德规范的情况

C．实施进一步审计程序

D．及时签订或修改审计业务约定书


正确答案：C
解析：进一步审计程序是实施具体审计程序时开展的。

第9题：

下列各项中，不属于初步业务活动内容的是（　）。

A、运用分析程序评估重大错报风险
B、在承接业务前与前任注册会计师沟通
C、评价遵守相关职业道德要求的情况
D、就审计业务约定条款达成一致意见

答案：A
解析：
初步业务活动的内容：（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；（2）评价遵守职业道德要求的情况；（3）就审计业务约定条款达成一致意见。另外，在首次接受委托的情况下，获得被审计单位同意与前任注册会计师沟通也是初步业务活动的内容。

第10题：

注册会计师在本期审计业务开始时应当开展的初步业务活动包括（）。

  • A、针对保持客户关系实施质量控制程序
  • B、针对具体审计业务实施质量控制程序
  • C、评价遵守职业道德规范的情况
  • D、及时签订或修改审计业务约定书

正确答案:A,B,C,D

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