注册会计师
（2008年）A注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司K公司20×8年度财务报表进行审阅。在确定该项业务责任方的责任时，下列表述正确的是（ ）。A.甲公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责 B.甲公司管理层应对K公司财务报表负责，K公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责 C.K公司管理层应对K公司财务报表负责，甲公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责 D.K公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责
题目
B.甲公司管理层应对K公司财务报表负责，K公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责
C.K公司管理层应对K公司财务报表负责，甲公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责
D.K公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责
相似问题和答案
第1题：
在确定该项业务责任方的责任时，下列表述正确的是( )。
A．甲公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责
B．甲公司管理层应对K公司财务报表负责，K公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责
C．K公司管理层应对K公司财务报表负责， 甲公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责
D．K公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责
解析：企业聘请注册会计师对企业管理层编制的持续经营报告进行鉴证。在该业务中，鉴证对象信息为持续经营报告，由该企业的管理层负责，企业管理层为责任方。本题中，A注册会计师承接对甲公司编制的下属子公司K公司20×8年度财务报表进行审阅的业务，甲公司是责任方，甲公司对由其编制的财务报表(鉴证对象信息)负责。
第2题：
E注册会计师负责对甲公司编制的2009年度财务报表进行审阅。在设计和执行业务时，E注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
下列关于财务报表审计与财务报表审阅的理解恰当的有( )。
A．注册会计师对甲公司2009年度财务报表实施财务报表审计与财务报表审阅时的重要性水平相同
B．注册会计师实施财务报表审阅业务时不强制要求保持独立性，但实施财务报表审计业务时不仅要实质上而且同时要在形式上保持独立性
C．注册会计师实施财务报表审阅时以询问和分析程序为主，而实施财务报表审计时需要采用的审计程序还包括观察、函证、重新计算、重新执行等
D．注册会计师通过实施审阅程序通常不能获取足以支持合理保证的审阅证据，而实施审计程序则应能获取支持有限保证的证据
解析：选项B，无论是财务报表审计还是财务报表审阅，均要求遵守相关的职业道德规范，保持应有的独立性。选项D，实施审计程序，能获取支持合理保证的证据。
第3题：
（一）A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在计划审计工作时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
1.在本期审计业务开始时，A注册会计师应当开展的初步业务活动是（ ）。
A.就审计范围与甲公司管理层沟通
B.获取甲公司管理层声明书
C.就审计责任与甲公司治理层沟通
D.评价项目组成员的独立性
【解析】注册会计师需要在本期审计业务开始时根据《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》和《中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制》的要求，针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序，特别是评价客户诚信度，并根据中国注册会计师职业道德规范的要求，评价是否具备独立性和专业胜任能力。
第4题：
下列选项中，甲注册会计师与乙注册会计师构成前后任注册会计师关系的情况有( )。
A．甲注册会计师代表ABC会计师事务所承接并审计了A公司20×8年度财务报表，乙注册会计师代表XYZ会计师事务所欲承接A公司20×9年度财务报表审计业务
B．甲注册会计师代表ABC会计师事务所与A公司签订了关于20×8年审计业务的业务约定书，但由于某种原因甲注册会计师代表ABC会计师事务所与A公司中途解除业务约定，此后，乙注册会计师代表XYZ会计师事务所欲承接A公司20×8年度财务报表审计业务，但尚未签定业务约定书
C．ABC会计师事务所审计了A公司20×8年度财务报表，甲注册会计师代表ABC会计师事务与A公司商谈关于承接A公司20×9年度财务报表审计业务事宜，但双方没有达成一致意见以至于没有签约，此后，乙注册会计师代表XYZ会计师事务所欲承接A公司 20×9年度财务报表审计业务，但尚未签定业务约定书
D．甲注册会计师代表ABC会计师事务所审阅了A公司20×8年度的财务报表，乙注册会计师代表XYZ会计师事务所审阅了A公司20×9年度的财务报表
解析：选项C由于甲注册会计师并没有与A公司签约，所以不构成乙注册会计师的前任。选项D属于财务报表审阅业务，不构成前后任注册会计师关系。
第5题：
在确定项业务责任方的责任时，下列表述正确的是（ ）。
A．甲公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责
B．甲公司管理层应对K公司财务报表负责，K公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责
C．K公司管理层应对K公司财务报表负责，甲公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责
D．K公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责
答案解析：本题中责任方为甲公司管理层，鉴证对象信息为甲公司编制的财务报表，鉴证对象为K公司的财务状况、经营成果及现金流量。责任方对鉴证对象信息负责。
第6题：
如果在承接业务后出现下列情形，A注册会计师不得变更业务类型的是( )。
A．甲公司计划将K公司改制上市，要求将该项业务变更为财务报表审计业务
B．甲公司对该项业务的性质存在误解，要求将该项业务变更为代编简要财务报表业务
C．审阅发现K公司报表存在重大错报，K公司要求将该项业务变更为对财务信息执行商定程序业务
D．审阅发现K公司财务报表存在因舞弊导致的重大错报，甲公司要求将该项业务变更为财务报表审计业务，以查清可能存在的其他舞弊行为。
解析：委托人要求变更业务类型主要有以下三方面的原因：①业务环境变化影响到预期使用者的需求；②预期使用者对该项业务的性质存在误解；③业务范围存在限制。上述第①点和第②点原因通常被认为是变更业务的合理理由。选项C，注册会计师 C审阅发现K公司报表存在重大错报，不能因此作为变更业务的理由。
第7题：
（四）A注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司K公司20×8年度财务报表进行审阅。在承接和执行业务时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
15．在与甲公司管理层沟通时，A注册会计师应当说明该项业务属于（ ）。
A．有限保证的鉴证业务
B．直接报告业务
C．其他鉴证业务
D．合理保证的鉴证业务
答案解析：审阅业务属于有限保证的鉴证业务。
第8题：
A注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司K公司20×8年度财务报表进行审阅。在承接和执行业务时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
在与甲公司管理层沟通时，A注册会计师应当说明该项业务属于( )。
A．有限保证的鉴证业务
B．直接报告业务
C．其他鉴证业务
D．合理保证的鉴证业务
解析：有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。财务报表审阅业务是有限保证的鉴证业务。
第9题：
注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审阅。在审阅过程中，注册会计师遇到下列事项，请代数做出正确的专业判断。
下列各项中，注册会计师应在业务约定书中予以明确的内容有( )。
A．审阅业务的目标
B．预期提交的报告样本
C．预期发表的审阅意见类型
D．有关不能信赖财务报表审阅提示错误、舞弊和违反法规行为的说明
解析：注册会计师应当与被审阅单位就业务约定条款达成一致意见，并签订业务约定书。业务约定书应当包括下列内容：(1)审阅业务的目标。(2)管理层对财务报表的责任。(3)审阅范围。审阅范围应提及按照《中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅》的规定执行审阅工作。(4)注册会计师不受限制地接触审阅业务所要求的记录、文件和其他信息。(5)预期提交的报告样本。(6)说明不能依赖财务报表审阅揭示错误、舞弊和违反法规行为。(7)说明没有实施审计，因此，注册会计师不发表审计意见，不能满足法律法规或第三方对审计的要求。
第10题：
A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审阅。在审阅过程中，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 根据以上事例，回答5~7题 在执行财务报表审阅业务时，A注册会计师采用的重要性水平应当（ ）。 A．由被审阅单位确定 B．与对财务报表执行审计业务时相同 C．高于财务报表审计业务的重要性水平 D．低于财务报表审计业务的重要性水平
在财务报表审阅中注册会计师采用的重要性水平应当与对财务报表执行审计业务时相同，因此B恰当的。