注册会计师
ABC会计师事务所于2015年12月1日开始接受委托，截至2019年底，已经连续5年对X股份有限公司财务报表进行了审计。双方于2020年3月8日约定对2019年度的财务报表出具审计报告并且决定在2020年9月15日后双方终止一切业务。ABC会计师事务所在审计X公司时应保持独立性的期间是（ ）。A.2015年12月1日至2020年3月8日 B.2015年1月1日至2020年3月8日 C.2015年1月1日至2020年9月15日 D.2015年12月1日至2020年9月15日
题目
B.2015年1月1日至2020年3月8日
C.2015年1月1日至2020年9月15日
D.2015年12月1日至2020年9月15日
相似问题和答案
第1题：
A、2005年12月1日至2010年3月8日
B、2005年1月1日至2010年3月8日
C、2005年1月1日至2010年9月15日
D、2005年12月1日至2010年9月15日
第2题：
ABC会计师事务所与甲公司洽谈2011年度财务报表审计业务时，在准备与前任注册会计师进行沟通时，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 根据以上事例，回答17~20题 对于执行甲公司2011年财务报表审计业务的ABC会计师事务所的注册会计师而言，下列不属于前任注册会计师的是（ ）。 A．曾经与甲公司洽谈过2011年度财务报表审计业务的OPQ会计师事务所的注册会计师 B．已经对甲公司2011年度财务报表出具审计报告的GHI会计师事务所的注册会计师 C．接受委托执行甲公司2011年度财务报表审计业务但尚未完成审计工作的RST会计师事务所的注册会计师 D．已经对甲公司2010年度财务报表出具审计报告的DEF会计师事务所的注册会计师
界定是否为前任注册会计师的关键是是否接受被审计单位的委托执行财务报表审计业务，不论其是否已经完成审计工作或者是否已经出具审计报告，因此A是恰当的。
第3题：
注册会计师接受委托对ABC股份有限公司2005年财务报表进行审计，为了保证会计师事务所和ABC公司双方的权利与义务，会计师事务所应与ABC公司签署审计业务约定书，以避免双方对审计业务的理解产生分歧。下列有关审计业务约定书的描述不正确的是( )。
A．记录和确认审计业务的委托与受委托的关系
B．明确委托目标、审计范围、双方的责任与义务
C．记录和确认报告的格式
D．明确重要性和审计风险
解析：本准则所称审计业务约定书，是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面合同。D项属于审计计划明确的内容。
第4题：
B.乙公司拟聘请A会计师事务所重新审计其2012年度财务报表。此前，B会计师事务所审计了乙公司2012年度财务报表，出具了标准无保留意见的审计报告
C.丙公司拟聘请A会计师事务所审计其2012年度财务报表，此前曾有意委托B会计师事务所审计，但B会计师事务所在初步了解情况后未接受委托。C会计师事务所审计了丙公司2011年度财务报表，出具了保留意见的审计报告
D.丁公司拟聘请A会计师事务所审计其2012年度的财务报表。丁公司于2011年初设立，B会计师事务所承办了其设立验资业务
第5题：
ABC会计师事务所首次接受委托，承办X公司2010年度财务报表审计业务，并于2010年底与X公司签订了审计业务约定书。假定存在以下情况：
(1)ABC会计师事务所承接X公司2010年度财务报表审计业务前，为了争取到该客户，向第三方支付业务介绍费。
(2)在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任X公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。为保持独立性，ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。
(3)ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德的要求提供服务。
(4)X公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供计算当期所得税费的服务。为此，双方另行签订了相关服务业务约定书。
(5)前任注册会计师对X公司2009年度财务报表出具了标准无保留意见审计报告，ABC会计师事务所在审计过程中发现该财务报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以直接更正了2010年度财务报表中的相关错报。
(6)ABC会计师事务所为增加收入，利用媒体进行专业服务营销，并宣称该所与当地财税及工商机关具有良好的合作关系，可代为办理工商年检、纳税申报等业务。
要求：请分别针对上述6种情况，判断ABC会计师事务所是否违反《中国注册会计师职业道德守则》的要求，并简要说明理由。
(1)违反了职业道德守则。注册会计师为获得客户而支付业务介绍费，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响。
(2)违反了职业道德守则。会计师事务所的合伙人或员工不得兼任鉴证客户的独立董事。
(3)不违反职业道德守则。审计项目组的专家应当遵循职业道德的规定。会计师事务所应当要求所聘专家书面承诺其工作符合注册会计师的职业道德。
(4)违反职业道德守则。提供计算所审计期间的所得税费的服务，直接影响并体现在客户当期的会计分录中，存在自我评价不利影响，违反职业道德守则。
(5)违反了职业道德守则。编制并提供财务报表是被审计单位的责任。ABC会计师事务所作为后任注册会计师直接更正客户的财务报表，属于代行客户管理决策职能，存在自我评价不利影响，违反职业道德守则。
(6)违反了职业道德守则。注册会计师在进行专业服务营销时，不得暗示有能力影响有关主管部门，监管机构或相似机构。
第6题：
假设ABC会计师事务所首次与A公司接触洽谈20×8年度财务报表的审计业务时，下列情况中ABC会计师事务所必须在接受业务委托前与B会计师事务所进行沟通的有( )。
A．B会计师事务所审计了A公司20×8年半年度财务报表，出具了带强调事项段的保留意见的审计报告
B．B会计师事务所审阅了A公司20×8年度财务报表，出具了保留意见的审阅报告
C．A公司曾有意委托B会计师事务所审计，但B会计师事务所在初步了解情况后未接受委托
D．A公司20×6年、20×7年财务报表由B会计师事务所审计，两年均出具了否定意见的审计报告
解析：选项B中的B会计师事务所完成的是审阅业务，并不是审计业务，所以不属于 ABC会计师事务所的前任；选项C中的B会计师事务所由于没有接受A公司的委托，所以不作为ABC会计师事务所的前任，也就无需与其沟通。
第7题：
X公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年11月续签审计业务约定书，审计X公司2010年度财务报表。假定存在以下情形：
(1)X公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2009年度审计费用l00万元一直没有支付。经双方协商，ABC会计师事务所同意X公司延期至2011年年底支付。在此期间，X公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。
(2)X公司由于财务人员短缺，2010年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在X公司2010年度财务报表审计项目组。
(3)A注册会计师已连续5年担任X公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计X公司2010年度财务报表时，ABC会计师事务所决定不再由A注册会计师担任签字注册会计师。但在成立X公司2010年度财务报表审计项目组时，ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。
(4)由于X公司降低2010年度财务报表审计费用近1／3，导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对X公司下属的两个重要的销售分公司进行审计．并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。
(5)X公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供财务报告内部控制审计报告。
(6)ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向X公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。
(7)A注册会计师持有X公司的股票100股，市值约600元。由于数额较小，A注册会计师未将该股票售出，也未予回避。
(8)A注册会计师的妹妹在X公司财务部从事会计核算工作，但非财务部负责人。A注册会计师未予回避。
(9)由于计算机专家李先生曾在X公司信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计，ABC会计师事务所特聘请李先生协助测试x公司的计算机信息系统。
要求：
请依据独立性原则，分别说明以上9种不同的情形对独立性是否产生不利影响，并简要说明理由。
(1)存在。ABC会计师事务所对X公司以前年度尚未支付的审计费用收取资金占用费属于逾期收费，视同向客户贷款的情形，将因自身利益对独立性产生不利影响。
(2)不存在。该注册会计师从事的记账凭证输入工作不属于编制鉴证业务对象的数据和记录，不会产生自我评价对独立性的不利影响。
(3)存在。A注册会计师尽管不再担任签字注册会计师，但还参与X公司2010年财务报表审计，可能因密切关系和自身利益对独立性产生不利影响。
(4)存在。由于ABC会计师事务所受到X公司降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围，形成外在压力对独立性产生不利影响。
(5)不存在。注册会计师可以同时对某一家公司的财务报告内部控制有效性和财务报表进行整合审计，同时执行两种目的的审计不会对独立性产生不利影响。
(6)不存在。为X公司提出会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题，属于审计过程中的正常工作。
(7)存在。因为A注册会计师持有X公司的股票，A注册会计师与X公司存在直接经济利益，将因自身利益对独立性严生不利影响。
(8)存在。因为A注册会计师是审计项目项目组成员人之一，其妹妹与其是其他近亲属，并且妹妹所从事会计核算工作能够对年报审计业务产生直接重大影响，A注册会计师未予回避，将因自身利益、密切关系或外在压力对独立性产生不利影响。
(9)存在。因为ABC会计师事务所正在审计X公司2010年度的财务报表，同时ABC会计师事务所聘请曾参与X公司计算机信息系统设计的李先生协助该事务所测试计算机信息系统。此种行为相当于注册会计师向审计客户提供了IT系统服务，会因自我评价对独立性产生不利影响。
第8题：
A公司委托ABC会计师事务所对其2013年度财务报表实施审计，ABC会计师事务所在接受委托之前，了解到A公司2012年度财务报表由XYZ会计师事务所审计，并出具了无保留意见的审计报告。 要求：(1)ABC会计师事务所是否需要与XYZ会计师事务所进行沟通?并简要说明理由。 (2)如果需要沟通，沟通的内容有哪些?
(1)需要沟通。这是接受委托前的沟通一在接委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托。前后任注册会计师进行沟通是非常必要的，理由主要体现在以下两个方面：
①有助于注册会计师之间的团结。后任注册会计师在接受委托之前主动与前任注册会计师沟通，询问有无不应接受委托的专业方面的理由，这体现出同行之间的相互尊重，有助于树立起同行之间和谐相处的良好职业形象。
②有利于保护前后任注册会计师的利益。后任注册会计师通过与前任注册会计师沟通，有助于了解客户更换事务所的真实原因，从而决定是否接受委托。前任注册会计师通过与后任注册会计师沟通，可以让后任注册会计师了解自己与客户之间在会计、审计等问题上的严重分歧，从而避免客户“购买审计意见”或后任注册会计师不了解真实原因而出具损害前任注册会计师利益的审计报告。
(2)后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当合理、具体，通常包括：
①是否发现管理层存在诚信方面的问题；
②前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；
③前任注册会计师曾与被审计单位治理层(如监事会、审计委员会或其他类似机构)沟通过的关于管理层舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷等问题；
④前任注册会计师认为导致被审计单位变更事务所的原因。
第9题：
B.2007年1月1日至2012年3月8日
C.2007年1月1日至2012年9月15日
D.2007年12月10日至2012年9月15日
第10题：
B.2019年12月31日至2020年3月5日
C.2020年1月1日至2020年3月5日
D.2019年1月1日至2020年3月5日