第1题:
甲公司适用的所得税税率为25%,2017年3月在上年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧,属于重大差错。甲公司所得税汇算清缴于财务报告批准报出日之后完成。该固定资产系2015年6月取得的,根据甲公司的折旧政策,该固定资产2015年应计提折旧100万元,2016年应计提折旧200万元。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积,甲公司2016年度资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”应调减的金额为( )万元。
A.202.5
B.180
C.200
D.270
第2题:
第3题:
甲公司为对其所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%;2010年财务报告于2011年3月31日批准报出,所得税汇算清缴日为2011年4月30日;甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积。
(1)2010年10月20日,甲公司被乙公司提起诉讼。乙公司向法院提起诉讼要求甲公司赔偿因其违约而给乙公司造成的经济损失。至2010年12月31日,甲公司代理律师认为甲公司很可能败诉并需要赔偿乙公司600万元。
(2)2011年3月7日,经法院判决甲公司需要偿付乙公司经济损失800万元,甲公司未上诉并支付了相关赔偿款。
(3)甲公司2010年实现的会计利润为2000万元且已经对所得税进行了计算,无其他调整事项。税法规定,该项损失在预计时不允许税前扣除,在实际发生时可以于税前扣除。要求:
(1)编制甲公司因诉讼事项于2010年12月31日的会计分录;计算2010年度的所得税费用并编制相关会计分录。
(2)编制甲公司因诉讼事项于2011年3月7日的会计分录。
(3)填列甲公司对2010年度资产负债表和利润表相关项目的调整数(调增用“+”,调减用“-”)。
(答案中的金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数)
(1)2010年12月31日
①2010年12月31日,虽然诉讼案件尚未判决,甲公司要按照最可能的赔偿金额确认300万元预计负债;
借:营业外支出600
贷:预计负债600
②2010年12月31日根据2010年会计利润计算所得税
所得税费用=(2000+600)×25%-600×25%=500(万元)
借:所得税费用500
递延所得税资产150(600×25%)
贷:应交税费——应交所得税650[(2000+600)×25%]
(2)2011年3月7日法院判决甲公司需要偿付乙公司经济损失800万元。
①借:以前年度损益调整200
预计负债600
贷:其他应付款800
借:递延所得税资产50
贷:以前年度损益调整50
②将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”
借:利润分配——未分配利润150
贷:以前年度损益调整150
借:盈余公积15
贷:利润分配——未分配利润15
③支付赔款800万元
借:其他应付款800
贷:银行存款800
注:这笔分录不属于资产负债表日后调整事项,属于2011年当期事项。
(3)2010年度报表调整
①调整2010年12月31日资产负债表项目
资产 | 期末余额(调整) | 负债和所有者权益 | 期末余额(调整) |
递延所得税资产 | +50 | 其他应付款 | +800 |
预计负债 | -600 | ||
盈余公积 | -15 | ||
未分配利润 | -135 | ||
调整金额小计 | +50 | 调整金额小计 | +50 |
②调整2010年度利润表项目
项目 | 本期金额 | 上期金额 |
营业外支出 | +200 | |
利润总额 | -200 | |
所得税费用 | -50 | |
净利润 | -150 |
第4题:
2013年甲公司为其子公司乙公司的500万元债务提供70%的担保,乙公司因到期无力偿还债务被起诉,至12月31日,法院尚未作出判决,甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任。2014年2月6日甲公司财务报告批准报出之前法院作出判决,甲公司承担全部担保责任,需为乙公司偿还债务的70%,甲公司已执行。所得税汇算清缴于2014年3月10日完成,所得税税率为25%,以下甲公司正确的处理有()。
第5题:
第6题:
甲公司因严重违约于20×7年8月被乙公司起诉,原告提出索赔500 000元,法院20×8年2月12日做出了判决,甲公司需在判决后30日内向原告赔偿400 000元,甲公司已经执行。甲公司在20×7年12月31日已经估计到很可能赔偿100 000至300 000元,甲公司财务报告批准报出日为4月30日,所得税税率25%,所得税采用资产负债表债务法核算,20×8年2月15日完成了20×7年所得税汇算清缴,期末按净利润的10%提取法定盈余公积金,按照净利润的5%提取任意盈余公积金。
要求:(1)写出20×7年12月31日关于或有事项的会计处理
(2)写出20×8年3月20日该调整事项的会计处理
(3)说明此事项如何调整报告年度的财务报表
第7题:
第8题:
甲公司适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算,产品的销售价格均为不含增值税价格。甲公司20×7年度财务会计报告于20×8年4月30日对外报出。甲公司20×7年12月31日编制的利润表中的税前会计利润为5000万元。20×7年所得税汇算清缴于20×8年2月15日完成。甲公司于20×7年12月10日向乙公司赊销一批商品,该批商品的价款为100万元,成本为80万元,增值税税率17%,消费税税率10%,至年末货款未收到,年末按照5%计提坏账准备,假定税法规定可以按照5‰计提的坏账准备允许税前扣除。因产品质量原因,乙公司于20×8年2月10日将上述商品退回。假定除此事项外,不存在其他纳税调整事项;不考虑盈余公积的调整;报告年度的应交所得税、递延所得税资产或递延所得税负债、所得税费用在资产负债表日已经计算。
要求:编制有关调整会计分录。
第9题:
第10题:
2007年度A公司实现税前利润200万元。本年会计核算的收支中,确认国债利息收入8 000元、支付罚金4 000元;年初购入存货一批,成本20万元,年末提取减值损失5万元。从本年起,A公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算,所得税率为25%,递延所得税的年初余额为0。公司当年无其他纳税调整事项。另外,年末公司董事会决定分别按10%、5%的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积,并将当年净利润的20%向投资者分配现金利润、明年2月初支付。 计算A公司本年的纳税所得额与应交所得税;