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甲公司2×19年实现营业收入1000万元，利润总额为400万元，当年广告费用实际发生额200万元，税法规定每年广告费用的应税支出不得超过当年营业收入的15%，甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，当年行政性罚款支出为10万元，当年购入的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值上升了10万元，假定不考虑其他因素，则甲公司2×19年应确认的所得税费用为（ ）万元。 A.102.5 B.100 C.115 D.112.5
题目
甲公司2×19年实现营业收入1000万元，利润总额为400万元，当年广告费用实际发生额200万元，税法规定每年广告费用的应税支出不得超过当年营业收入的15%，甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，当年行政性罚款支出为10万元，当年购入的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值上升了10万元，假定不考虑其他因素，则甲公司2×19年应确认的所得税费用为（ ）万元。
A.102.5
B.100
C.115
D.112.5
B.100
C.115
D.112.5
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相似问题和答案
第1题：
甲公司为上市公司，采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用的企业所得税税率为25%。甲公司2019年涉及企业所得税的相关交易或事项如下：
（1）2019年3月1日，从二级市场以1100万元（含已到付息日但尚未领取的利息100万元）购入乙公司发行的债券，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。当年12月31日，该金融资产的公允价值为700万元。
（2）2019年12月31日，持有的A公司股票的公允价值为1800万元。该股票甲公司指定为其他权益工具投资，当日其账面价值为1600万元，明细科目为：成本1200万元，公允价值变动400万元。
（3）2019年11月20日，甲公司与B公司签订合同，甲公司应于2020年6月30日前向B公司交付一批不含税价格为500万元的产品，若甲公司违约需向B公司支付违约金80万元。因生产所需原材料的价格上涨，甲公司购入原材料支付价款320万元。截至当年年末该产品尚未进行生产，预计产品完工总成本为550万元。
（4）甲公司2019年3月1日取得一项无形资产，成本为300万元，其使用寿命无法合理估计。税法规定按10年的期限直线法摊销，无残值。
（5）甲公司2019年度销售收入为21000万元，利润总额为7000万元。当年实际发生的业务招待费350万元，按税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。当年因违法经营，被处以罚款50万元。
假设甲公司未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。除上述所列事项外，无其他纳税调整事项。
根据上述资料，回答下列问题。
<6>、甲公司2019年度应确认的递延所得税费用为（ ）万元。
（1）2019年3月1日，从二级市场以1100万元（含已到付息日但尚未领取的利息100万元）购入乙公司发行的债券，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。当年12月31日，该金融资产的公允价值为700万元。
（2）2019年12月31日，持有的A公司股票的公允价值为1800万元。该股票甲公司指定为其他权益工具投资，当日其账面价值为1600万元，明细科目为：成本1200万元，公允价值变动400万元。
（3）2019年11月20日，甲公司与B公司签订合同，甲公司应于2020年6月30日前向B公司交付一批不含税价格为500万元的产品，若甲公司违约需向B公司支付违约金80万元。因生产所需原材料的价格上涨，甲公司购入原材料支付价款320万元。截至当年年末该产品尚未进行生产，预计产品完工总成本为550万元。
（4）甲公司2019年3月1日取得一项无形资产，成本为300万元，其使用寿命无法合理估计。税法规定按10年的期限直线法摊销，无残值。
（5）甲公司2019年度销售收入为21000万元，利润总额为7000万元。当年实际发生的业务招待费350万元，按税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。当年因违法经营，被处以罚款50万元。
假设甲公司未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。除上述所列事项外，无其他纳税调整事项。
根据上述资料，回答下列问题。
<6>、甲公司2019年度应确认的递延所得税费用为（ ）万元。
A.1750
B.1823.75
C.1762.5
D.1973.75
B.1823.75
C.1762.5
D.1973.75
答案：B
解析：
所得税费用＝1905＋25×25％（事项④）－87.5＝1823.75（万元）
或：所得税费用＝［7000＋（245＋50）（事项⑤）］×25％＝1823.75（万元）
借：所得税费用1823.75
递延所得税资产87.5
其他综合收益50
贷：应交税费——应交所得税1905
递延所得税负债56.25
或：所得税费用＝［7000＋（245＋50）（事项⑤）］×25％＝1823.75（万元）
借：所得税费用1823.75
递延所得税资产87.5
其他综合收益50
贷：应交税费——应交所得税1905
递延所得税负债56.25
第2题：
2×16年12月31日，甲公司因以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动，分别确认了15万元的递延所得税资产和23万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为120万元。假定不考虑其他因素，该公司2×16年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（ ）万元。
A.105
B.128
C.120
D.123
B.128
C.120
D.123
答案：A
解析：
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动产生的递延所得税对应的是其他综合收益而非所得税费用，因此该公司2×16年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额=120-15=105（万元）。
会计分录为：
借：所得税费用 105
递延所得税资产 15
贷：应交税费——应交所得税 120
借：其他综合收益 23
贷：递延所得税负债 23
会计分录为：
借：所得税费用 105
递延所得税资产 15
贷：应交税费——应交所得税 120
借：其他综合收益 23
贷：递延所得税负债 23
第3题：
甲公司2011年实现主营业务收入200万元，其他业务收入100万元，发生管理费用10万元，广告费40万元，费用化的借款利息支出10万元，计提各项资产减值准备30万元，交易性金融资产公允价值变动收益30万元，固定资产处置净损失10万元，因违反国家环保法规支付罚款支出5万元，可供出售金融资产公允价值上升20万元，甲公司适用的所得税税率为25%。按照税法规定，广告费和业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除；企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除；另外对于金融资产的公允价值变动和资产计提的减值损失税法规定，在其实际发生时才允许税前扣除。假设不考虑其他因素，则甲公司2011年所得税费用为（ ）万元。
A、57.5
B、62.5
C、60
D、55
A、57.5
B、62.5
C、60
D、55
答案：A
解析：
【答案解析】 甲公司2011年应交所得税＝（200＋100－10－40－10－10）×25%＝57.5（万元）；
甲公司2011年应确认的递延所得税资产＝30×25%＝7.5（万元）；甲公司2011年应确认的递延所得税负债＝（30＋20）×25%＝12.5（万元），其中计入所得税费用的递延所得税负债＝30×25%＝7.5（万元）；甲公司2011年所得税费用＝57.5－7.5＋7.5＝57.5（万元）。
甲公司2011年应确认的递延所得税资产＝30×25%＝7.5（万元）；甲公司2011年应确认的递延所得税负债＝（30＋20）×25%＝12.5（万元），其中计入所得税费用的递延所得税负债＝30×25%＝7.5（万元）；甲公司2011年所得税费用＝57.5－7.5＋7.5＝57.5（万元）。
第4题：
甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为15%。2016年年初甲公司递延所得税资产及递延所得税负债的期初余额均为0。2016年度甲公司实现利润总额3200万元。假定甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。由于不再享有税收优惠，自2017年1月起甲公司适用的所得税税率将调整为25%。与所得税核算有关的情况如下：
（1）2016年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1200万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税法规定按年限平均法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计估计相同。
（2）以银行存款向关联企业捐赠400万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠支出不允许税前扣除。
（3）甲公司当年取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的成本为700万元，2016年年末其公允价值为900万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间确认的公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
（4）甲公司当年取得以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的成本为300万元，2016年年末其公允价值为200万元。
（5）2016年甲公司违反环保规定应支付罚款200万元，罚款尚未支付。税法规定，违反环保规定的罚款支出不允许税前扣除。
（6）2016年年末甲公司对持有的存货计提60万元的存货跌价准备。税法规定，计提的存货跌价准备在存货发生实质性损失时才允许税前扣除。
要求：
（1）计算甲公司2016年度应交所得税的金额。
（2）计算甲公司2016年度递延所得税资产的发生额和递延所得税负债的发生额。
（3）编制甲公司2016年度与所得税有关的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
（1）2016年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1200万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税法规定按年限平均法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计估计相同。
（2）以银行存款向关联企业捐赠400万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠支出不允许税前扣除。
（3）甲公司当年取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的成本为700万元，2016年年末其公允价值为900万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间确认的公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
（4）甲公司当年取得以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的成本为300万元，2016年年末其公允价值为200万元。
（5）2016年甲公司违反环保规定应支付罚款200万元，罚款尚未支付。税法规定，违反环保规定的罚款支出不允许税前扣除。
（6）2016年年末甲公司对持有的存货计提60万元的存货跌价准备。税法规定，计提的存货跌价准备在存货发生实质性损失时才允许税前扣除。
要求：
（1）计算甲公司2016年度应交所得税的金额。
（2）计算甲公司2016年度递延所得税资产的发生额和递延所得税负债的发生额。
（3）编制甲公司2016年度与所得税有关的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
答案：
解析：
（1）
事项（1），2016年度固定资产会计上计提的折旧额=1200×2/10=240（万元），税法上计提的折旧额=1200/10=120（万元），应纳税调增120万元（240-120）；
事项（2），税法规定企业向关联方的捐赠支出不允许税前扣除，应纳税调增400万元；
事项（3），以公允价值计量的金融资产持有期间确认的公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额，所以2016年度确认的公允价值变动收益200万元（900-700），应纳税调减；
事项（4），以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产会计确认的公允价值变动金额计入其他综合收益，不影响利润总额，也不影响应纳税所得额，不用纳税调整；
事项（5），违反环保规定的罚款支出，不允许税前扣除，应纳税调增200万元；
事项（6），计提的存货跌价准备在计提时不允许税前扣除，只有经过税务机关认定发生实质性损失时才允许税前扣除，故应纳税调增60万元。
甲公司2016年度应纳税所得额=3200+120+400-200+200+60=3780（万元）；
甲公司2016年度应交所得税=3780×15%=567（万元）。
（2）
事项（1），固定资产的账面价值=1200-240=960（万元），计税基础=1200-120=1080（万元），账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异120万元（1080-960），应确认递延所得税资产=120×25%=30（万元）；
事项（3），以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的账面价值900万元大于其计税基础700万元产生应纳税暂时性差异200万元（900-700），应确认递延所得税负债=200×25%=50（万元）；
事项（4），以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的账面价值200万元小于其计税基础300万元产生可抵扣暂时性差异100万元（300-200），应确认递延所得税资产=100×25%=25（万元），由于其公允价值变动金额计入其他综合收益，所以确认的相关递延所得税资产也应计入其他综合收益；
事项（6），计提存货跌价准备产生可抵扣暂时性差异60万元，应确认递延所得税资产=60×25%=15（万元）。
综上考虑：
甲公司2016年度递延所得税资产的发生额=30+25+15=70（万元），递延所得税负债的发生额=50（万元）。
（3）甲公司2016年度与所得税有关的会计分录：
借：递延所得税资产 45
所得税费用 572
贷：应交税费——应交所得税 567
递延所得税负债 50
借：递延所得税资产 25
贷：其他综合收益 25
事项（1），2016年度固定资产会计上计提的折旧额=1200×2/10=240（万元），税法上计提的折旧额=1200/10=120（万元），应纳税调增120万元（240-120）；
事项（2），税法规定企业向关联方的捐赠支出不允许税前扣除，应纳税调增400万元；
事项（3），以公允价值计量的金融资产持有期间确认的公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额，所以2016年度确认的公允价值变动收益200万元（900-700），应纳税调减；
事项（4），以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产会计确认的公允价值变动金额计入其他综合收益，不影响利润总额，也不影响应纳税所得额，不用纳税调整；
事项（5），违反环保规定的罚款支出，不允许税前扣除，应纳税调增200万元；
事项（6），计提的存货跌价准备在计提时不允许税前扣除，只有经过税务机关认定发生实质性损失时才允许税前扣除，故应纳税调增60万元。
甲公司2016年度应纳税所得额=3200+120+400-200+200+60=3780（万元）；
甲公司2016年度应交所得税=3780×15%=567（万元）。
（2）
事项（1），固定资产的账面价值=1200-240=960（万元），计税基础=1200-120=1080（万元），账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异120万元（1080-960），应确认递延所得税资产=120×25%=30（万元）；
事项（3），以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的账面价值900万元大于其计税基础700万元产生应纳税暂时性差异200万元（900-700），应确认递延所得税负债=200×25%=50（万元）；
事项（4），以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的账面价值200万元小于其计税基础300万元产生可抵扣暂时性差异100万元（300-200），应确认递延所得税资产=100×25%=25（万元），由于其公允价值变动金额计入其他综合收益，所以确认的相关递延所得税资产也应计入其他综合收益；
事项（6），计提存货跌价准备产生可抵扣暂时性差异60万元，应确认递延所得税资产=60×25%=15（万元）。
综上考虑：
甲公司2016年度递延所得税资产的发生额=30+25+15=70（万元），递延所得税负债的发生额=50（万元）。
（3）甲公司2016年度与所得税有关的会计分录：
借：递延所得税资产 45
所得税费用 572
贷：应交税费——应交所得税 567
递延所得税负债 50
借：递延所得税资产 25
贷：其他综合收益 25
第5题：
长江公司2016年及以前适用的所得税税率为15%，从2017年起适用的所得税税率为25%。2016年实现利润总额为2000万元，本年发生的交易事项中，会计与税法规定之间存在差异的包括：（1）当期计提存货跌价准备500万元，税法规定对资产计提的减值损失应当在资产实际发生损失时计入当期的应纳税所得额；（2）年末持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产当期公允价值上升了1000万元；（3）当年确认持有至到期国债投资利息收入200万元，税法规定国债利息收入免征所得税。假定该公司2016年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。该公司2016年度所得税费用为（ ）万元。
A.70
B.270
C.345
D.220
B.270
C.345
D.220
答案：D
解析：
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值上升既不影响当期应纳税所得额，也不影响利润总额。2016年度应交所得税=（2000+500-200）×15%=345（万元），2016年度所得税费用=345-500×25%=220（万元）。
第6题：
2016年12月31日，甲公司因以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动，分别确认了15万元的递延所得税资产和23万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为120万元。假定不考虑其他因素，该公司2016年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（ ）万元。
A.105
B.128
C.120
D.123
B.128
C.120
D.123
答案：A
解析：
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动产生的递延所得税对应的是其他综合收益而非所得税费用，因此该公司2016年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额=120-15=105（万元）。
相关会计分录为：
借：所得税费用 105
递延所得税资产 15
贷：应交税费——应交所得税 120
借：其他综合收益 23
贷：递延所得税负债 23
相关会计分录为：
借：所得税费用 105
递延所得税资产 15
贷：应交税费——应交所得税 120
借：其他综合收益 23
贷：递延所得税负债 23
第7题：
甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。2×16年年初甲公司递延所得税资产及递延所得税负债的期初余额均为0。2×16年度甲公司实现利润总额2000万元。假定甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。由于满足税收优惠条件，自2×17年1月起甲公司适用的所得税税率将调整为15%。与所得税核算有关的情况如下：
（1）2×16年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为600万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，会计处理按年数总和法计提折旧，税法规定按年限平均法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计估计相同。
（2）以银行存款向关联企业捐赠1000万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠支出不允许税前扣除。
（3）甲公司当年取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的成本为1400万元，2×16年年末其公允价值为1800万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间确认的公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
（4）2×16年甲公司违反环保规定应支付罚款100万元，罚款尚未支付。税法规定，违反环保规定的罚款支出不允许税前扣除。
假定不考虑其他因素。
要求：
（1）计算甲公司2×16年度应交所得税的金额。
（2）计算甲公司2×16年度递延所得税资产的发生额和递延所得税负债的发生额。
（3）编制甲公司2×16年度与所得税有关的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
（1）2×16年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为600万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，会计处理按年数总和法计提折旧，税法规定按年限平均法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计估计相同。
（2）以银行存款向关联企业捐赠1000万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠支出不允许税前扣除。
（3）甲公司当年取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的成本为1400万元，2×16年年末其公允价值为1800万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间确认的公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
（4）2×16年甲公司违反环保规定应支付罚款100万元，罚款尚未支付。税法规定，违反环保规定的罚款支出不允许税前扣除。
假定不考虑其他因素。
要求：
（1）计算甲公司2×16年度应交所得税的金额。
（2）计算甲公司2×16年度递延所得税资产的发生额和递延所得税负债的发生额。
（3）编制甲公司2×16年度与所得税有关的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
答案：
解析：
（1）
事项（1），2×16年度固定资产会计上计提的折旧额=600×5/15=200（万元），税法上计提的折旧额=600/5=120（万元），应纳税调增80万元（200-120）；
事项（2），税法规定企业向关联方的捐赠支出不允许税前扣除，应纳税调增1000万元；
事项（3），以公允价值计量的金融资产持有期间确认的公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额，所以2×16年度确认的公允价值变动收益400万元（1800-1400），应纳税调减；
事项（4），违反环保规定的罚款支出，不允许税前扣除，应纳税调增100万元；
甲公司2×16年度应纳税所得额=2000+80+1000-400+100=2780（万元）；
甲公司2×16年度应交所得税=2780×25%=695（万元）。
（2）
事项（1），固定资产的账面价值=600-200=400（万元），计税基础=600-120=480（万元），账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异80万元（480-400），应确认递延所得税资产=80×15%=12（万元）；
事项（3），以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的账面价值1800万元大于其计税基础1400万元产生应纳税暂时性差异400万元（1800-1400），应确认递延所得税负债=400×15%=60（万元）；
综上考虑：
甲公司2×16年度递延所得税资产的发生额为12万元，递延所得税负债的发生额为60万元。
事项（1），2×16年度固定资产会计上计提的折旧额=600×5/15=200（万元），税法上计提的折旧额=600/5=120（万元），应纳税调增80万元（200-120）；
事项（2），税法规定企业向关联方的捐赠支出不允许税前扣除，应纳税调增1000万元；
事项（3），以公允价值计量的金融资产持有期间确认的公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额，所以2×16年度确认的公允价值变动收益400万元（1800-1400），应纳税调减；
事项（4），违反环保规定的罚款支出，不允许税前扣除，应纳税调增100万元；
甲公司2×16年度应纳税所得额=2000+80+1000-400+100=2780（万元）；
甲公司2×16年度应交所得税=2780×25%=695（万元）。
（2）
事项（1），固定资产的账面价值=600-200=400（万元），计税基础=600-120=480（万元），账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异80万元（480-400），应确认递延所得税资产=80×15%=12（万元）；
事项（3），以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的账面价值1800万元大于其计税基础1400万元产生应纳税暂时性差异400万元（1800-1400），应确认递延所得税负债=400×15%=60（万元）；
综上考虑：
甲公司2×16年度递延所得税资产的发生额为12万元，递延所得税负债的发生额为60万元。
第8题：
甲公司对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2019年发生的营业收入为1200万元，营业成本为600万元，税金及附加为30万元，销售费用为20万元，管理费用为50万元，财务费用为10万元，投资收益为40万元（损失），资产减值损失为70万元（损失），公允价值变动损益为80万元（损失），其他债权投资的公允价值上升确认的其他综合收益50万元，发行股票确认了资本公积100万元，营业外收入为25万元，营业外支出为15万元。甲公司2019年利润表中综合收益总额列示的金额为（ ）万元。
A.270
B.345
C.232.5
D.225
B.345
C.232.5
D.225
答案：A
解析：
甲公司2019年的利润表中综合收益总额应列示的金额=（1200-600-30-20-50-10-40-70-80+25-15）×（1-25%）+50×（1-25%）=270（万元）。
第9题：
甲公司2018年实现营业收入1000万元，当年广告费用发生了200万元，税法规定每年广告费用的应税支出不得超过当年营业收入的15%，税前利润为400万元，所得税率为25%，当年罚没支出为1万元，当年购入的交易性金融资产截止年末增值了10万元，假定无其他纳税调整事项，则当年的净利润为（ ）万元。
A.299.75
B.300
C.301
D.289.75
B.300
C.301
D.289.75
答案：A
解析：
①应税所得＝400＋1＋50－10＝441（万元）；
②应交所得税＝441×25%＝110.25（万元）；
③递延所得税资产借记12.5万元（＝50×25%）；
④递延所得税负债贷记2.5万元（＝10×25%）；
⑤所得税费用＝110.25－12.5＋2.5＝100.25（万元）
⑥净利润＝400－100.25＝299.75（万元）。
②应交所得税＝441×25%＝110.25（万元）；
③递延所得税资产借记12.5万元（＝50×25%）；
④递延所得税负债贷记2.5万元（＝10×25%）；
⑤所得税费用＝110.25－12.5＋2.5＝100.25（万元）
⑥净利润＝400－100.25＝299.75（万元）。
第10题：
甲公司 2×19年实现营业收入1000万元，当年广告费用发生了200万元，税法规定每年广告费用的应税支出不得超过当年营业收入的15%，税前利润为400万元，所得税率为25%，当年罚没支出为1万元，当年购入的交易性金融资产截止年末增值了10万元，假定无其他纳税调整事项，则当年的净利润为（ ）万元。
A.299.75
B.300
C.301
D.289.75
B.300
C.301
D.289.75
答案：A
解析：
①应税所得＝400＋1＋50－10＝441（万元）；
②应交所得税＝441×25%＝110.25（万元）；
③递延所得税资产借记12.5万元（＝50×25%）；
④递延所得税负债贷记2.5万元（＝10×25%）；
⑤所得税费用＝110.25－12.5＋2.5＝100.25（万元）
⑥净利润＝400－100.25＝299.75（万元）。
②应交所得税＝441×25%＝110.25（万元）；
③递延所得税资产借记12.5万元（＝50×25%）；
④递延所得税负债贷记2.5万元（＝10×25%）；
⑤所得税费用＝110.25－12.5＋2.5＝100.25（万元）
⑥净利润＝400－100.25＝299.75（万元）。