注册税务师(CTA)
注册税务师受托审核小规模甲企业所得税纳税情况，该企业只生产一种产品，在成本审核过程中，获取如下资料：2008年3月1日期初在产品成本7万元；3月份发生如下费用：生产领用材料l2万元，生产工人工资4万元，制造费用2万元，管理费用3万元，广告费1.6万元；月末在产品成本6万元。注册税务师确定该企业3月份完工产品的生产成本为（ ）万元。A．16.6B．18C．19D．23.6
题目
注册税务师受托审核小规模甲企业所得税纳税情况，该企业只生产一种产品，在成本审核过程中，获取如下资料：2008年3月1日期初在产品成本7万元；3月份发生如下费用：生产领用材料l2万元，生产工人工资4万元，制造费用2万元，管理费用3万元，广告费1.6万元；月末在产品成本6万元。注册税务师确定该企业3月份完工产品的生产成本为（ ）万元。
A．16.6
B．18
C．19
D．23.6
相似问题和答案
第1题：
注册税务师在2008年5月对某工业企业2007年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业2007年8月将用于职工福利支出的300000元记入到“长期待摊费用”，该项“长期待摊费用”项目已于2007年10月开始摊销计人“生产成本”。该企业各月份无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况，注册税务师进行账务调整时，应借记“应付职工薪酬”账户，贷记（ ）账户。
A．生产成本
B．长期待摊费用
C．库存商品
D．本年利润
E．以前年度损益调整
2007年8月正确的账务处理应当是借记“应付职工薪酬”账户，但是企业计入了“长期待摊费用”，并进行了摊销。账务调整时应当把已经记错的账户转入“应付职工薪酬”，由于2007年已经结账，且无在产品余额，所以冲减了“长期待摊费用”、“库存商品”、“以前年度损益调整”账户。
第2题：
税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将基建工程领用的原材料20000元，计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为50000元，期末在产品结存成本为70000元，期末产成品结存成本为130000元，本期销售成本发生额为200000元，该企业生产与销售保持均衡，则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊率为( )。
A.0.08
B.0.05
C.0.04
D.0.0444
第3题：
注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将福利部门领用的原材料20000元，计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为50000元，期末在产品结存成本为80000元，期末产成品结存成本为120000元，本期销售成本发生额为200000元，则注册税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为( )。
A．0.08
B．0.05
C．0.04
D．0.044
第4题：
注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将福利部门领用的原材料20，000元计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为50，000元，期末在产品结存成本为80，000元，期末产成品结存成本为120，000元，本期销售成本发生额为200，000元，则注册税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为（ ）
A．0.08
B．0.05
C．0.04
D．0.044
第5题：
某注册税务师2006年12月对企业进行纳税审核，发现企业当月将集体福利领用的材料成本15000元计入生产成本中，由于企业该批生产产品已经全部完工，但是仅仅对于部分进行了销售，所以无法按照审核发现的15000元直接作为错账调整金额。企业当月的原材料科目余额是400000元，生产成本科目余额是100000元，产成品科目余额是500000元，当期的主营业务成本是400000元，则分摊率应该是（ ）。
A．1.5%
B．1.07%
C．1.4%
D．1.6%
产品已经全部完工，所以对期末在产品成本没有影响。
分摊率＝15000÷（500000+400000）×100%＝1.67%
第6题：
注册税务师受托审核小规模甲企业所得税纳税情况，该企业只生产一种产品，在成本审核过程中，获取如下资料：2009年3月1日期初在产品成本7万元；3月份发生如下费用：生产领用材料12万元，生产工人工资4万元，制造费用2万元，管理费用3万元，广告费1.6万元；月末在产品成本6万元。注册税务师确定该企业3月份完工产品的生产成本为( )万元。
A．16.6
B．18
C．19
D．23.6
解析：本期发生的产品成本=12(直接材料)+4(直接人工)+2(制造费用)=18(万元)。完工产品成本=期初在产品成本+本期发生的产品成本-月末在产品成本，因此该企业8月份完工产品的生产成本为7+18-6=19(万元)。
第7题：
某注册税务师2008年2月对企业2007年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将福利部门领用的材料成本20000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的20000元直接作为错账调整金额。2007年底企业的在产品相关成本科目余额是100000元，完工产品相关成本科目余额500000元，当期的已销售产品成本是400000元，假设该企业已经结账。
问题：
1.按“比例分摊法”计算错账调桩金额在相关环节分摊的分配率、分摊数额。
2.作出跨年度账务调整分录。
[解析]1．分配率计算：分摊率＝多计生产成本数额／（期末在产品结存成本＋期末产成品结存成本＋本期销售产品成本）＝20000÷（100000+500000+400000）×100％＝2%（元）
2.计算各环节的分摊数额：
在产品应分摊数额＝100000×2%=2000（元）
在成品应分摊数额＝500000×2%=10000（元）
12月销售产品成本应分摊数额＝400000×2％＝8000（元）
3.调整相关账户：
借：应付职下薪酬23400
贷：生产成本2000
库存商品10000
以前年度损益调整8000
应交税费—应交增值税（进项税额转出）3400
第8题：
注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份购进材料时，将应计入材料成本的运输费用10000元计入了销售费用，经核实当月期末材料结存成本为40000元，期末在产品结存成本为60000元，期末完工产品结存成本为150000元，本期销售成本发生额为100000元，则注册税务师调账时采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为( )。
A．2.86%
B．3.23%
C．4%
D．10%
解析：此错误影响原材料、在产品、产成品和当期销售成本，分摊率=10000÷(40000+60000+150000+100000)=2.86%。
第9题：
注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将未完工产品的成本计入了完工产品的成本中100000元。由于当期期末该批产品尚未完工，完工产品已经对外部分销售。经核实，期末在产品成本为150000元，产成品成本为200000元，销售成本为300000元。则注册税务师应当怎样调整错误数额，并作出当年或跨年发现错误相应的调账处理。
第10题：
某注册税务师2007年2月对企业2006年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将福利部门领用的材料成本20000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的20000元直接作为错账调整金额。2005年底企业的生产成本科目余额是100000元，
库存商品科目余额是500000元，当期的主营业务成本是400000元，假设该企业已经结账，请代注册税务师做出纳税调整分录。（增值税率17%，所得税率33%）
1.分配率的计算：
分摊率＝多计生产成本数额/（期末在产品结存成本+期末产成品结存成本+本期销售产品成本）＝20000÷（100000+500000+400000）×100%＝2%
2.计算各环节的分摊数额：
在产品应分摊数额＝100000×2%＝2000（元）
产成品应分摊数额＝500000×2%＝10000（元）
12月销售产品成本应分摊数额＝400000×2%＝8000（元）
3.调整相关账户：
借：应付职工薪酬 23400
贷：生产成本 2000
库存商品 10000
以前年度损益调整 8000
应交税费－应交增值税（进项税额转出）3400
借：以前年度损益调整 2640
贷：应交税费－应交所得税 2640
借：以前年度损益调整 5360
贷：利润分配－未分配利润 5360