注册税务师(CTA)
某企业为有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2008年2月份，期初留抵进项税额5万元，购进货物允许抵扣的进项税额为140万元，内销产品销项税额为51万元，出口产品离岸价为人民币2 400万元，假设该企业适用增值税税率为17%，退税率为15%。则下列账务处理中，属于该企业出口退税业务应编制的会计分录是（ ）。A．借：主营业务成本314贷：应交税费——应交增值税(出口退税)314B．借：其他应收款360贷：应交税费——应交增值税(出口退税)360C．借：其他应收款46贷：应交税费
题目
某企业为有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2008年2月份，期初留抵进项税额5万元，购进货物允许抵扣的进项税额为140万元，内销产品销项税额为51万元，出口产品离岸价为人民币2 400万元，假设该企业适用增值税税率为17%，退税率为15%。则下列账务处理中，属于该企业出口退税业务应编制的会计分录是（ ）。
A．借：主营业务成本314
贷：应交税费——应交增值税(出口退税)314
B．借：其他应收款360
贷：应交税费——应交增值税(出口退税)360
C．借：其他应收款46
贷：应交税费一一多交增值税46
D．借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)314
贷：应交税费——应交增值税(出口退税)314
相似问题和答案
第1题：
某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2月初留抵进项税额50000元，当月购进货物允许抵扣的进项税额为1400000元，内销产品销项税额为510000元，出口产品离岸价为人民币24000000元，假设该企业适用增值税税率为17%，退税率为15%。则下列账务处理中，属于该企业出口退税业务应编制的会计分录是( )。
A．借：主营业务成本 3140000 贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 3140000
B．借：其他应收款 3600000 贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 3600000
C．借：其他应收款 460000 贷：应交税费——多交增值税(出口退税) 460000
D．借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 3600000 贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 3600000
解析：本月应纳税额=51-(140+5)-2400×(17%-15%)=-46(万元) 本月出口抵减内销产品应纳税额=2400×15%-46=314(万元) 本月应退税款=46(万元)
第2题：
下列企业出口货物可办理退(免)增值税的有( )。
A．外贸企业从生产企业购进货物直接出口的
B．商业企业委托外贸企业代理出口货物
C．有出口经营权的生产企业自营出口自产货物
D．外贸企业委托其他外贸企业代理出口货物
解析：商业企业委托外贸企业代理出口货物，不享受出口退税政策。
第3题：
下列企业出口应税消费品，可以办理消费税退税的有（ ）。
A．有出口经营权的生产企业自营出口自产应税消费品
B．有出口经营权的外贸企业从生产企业购进应税消费品直接出口
C．生产企业委托有出口经营权的外贸企业代理出口应税消费品
D．有出口经营权的工贸公司出口应税消费品
出口应税消费品退税企业范围的规定。
第4题：
B.具有出口经营权的生产企业（增值税一般纳税人）出口自产的货物
C.来料加工复出口的货物
D.进料加工复出口的货物
E.生产企业（增值税一般纳税人）委托外贸企业代理出口的自产货物
第5题：
某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企 业2006年12月，期初留抵进项税额8万元，购进货物允许抵扣的进项税额为86万元， 内销产品销项税额为43万元，出口产品离岸价为人民币1900万元。假设该企业适用增 值税税率为17%，退税率为15%，则下列账务处理中，属于该企业出口退税业务应编制 的会计分录是（ ）。
A．借：主营业务成本 2720000
贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 2720000
B．借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 2720000
贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 2720000
C．借：其他应收款 130000
贷：应交税费——多交增值税 130000
D．借：其他应收款 2850000
贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 2850000
第6题：
某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业 2003年2月份，期初留抵进项税额5万元，购进货物允许抵扣的进项税额为140万元，内销产品销项税额为51万元，出口产品离岸价为人民币2400万元，假设该企业适用增值税税率为 17%，退税率为15%。则下列账务处理中，属于该企业出口退税业务应编制的会计分录是 ( )。(会计分录中的单位为“元”，下同)
A．借：主营业务成本 3140000 贷：应交税金——应交增值税(出口退税) 3140000
B．借：应收补贴款 3600000 贷：应交税金——应交增值税(出口退税) 3600000
C．借：应收补贴款 460000 贷：应交税金——多交增值税 460000
D．借：应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 3140000 贷：应交税金——应交增值税(出口退税) 3140000
解析：本月应纳税额＝[51-(1404-5)+2400×(17%-15%)]万元＝-46万元 本月出口抵减内销产品应纳税额=2400万元×15%-46万元=314万元
第7题：
某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2006年12月，期初留抵进项税额8万元，购进货物允许抵扣的进项税额为86万元，内销产品销项税额为43万元，出口产品离岸价为人民币1900万元。假设该企业适用增值税税率为17%，退税率为15%，则下列账务处理中，属于该企业出口退税业务应编制的会计分录是( )。
A．借：主营业务成本 2720000 贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 2720000
B．借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 2720000 贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 2720000
C．借：其他应收款 130000 贷：应交税费——多交增值税 130000
D．借：其他应收款 2850000 贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 2850000
解析：本月应纳税额=43-(86+8)-1900×(17%-15%)=-13(万元) 本月出口抵减内销产品应纳税额=1900×15%-13=272(万元)
第8题：
某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业20×7年12月的期初留抵进项税额80000元，本月购进货物允许抵扣的进项税额为 1240000元，内销产品销项税额为430000元，出口产品离岸价为人民币19000000元，假设该企业适用增值税税率为17%，退税率为13%。则下列账务处理中，属于该企业出口退税业务应编制的会计分录是( )。
A．借：主营业务成本 2340000 贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 2340000
B．借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 2340000 贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 2340000
C．借：其他应收款 130000 贷：应交税费——多交增值税 130000
D．借：其他应收款 2470000 贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 2470000
解析：不得免征和抵扣税额=1900×(17%-13%)=76(万元) 本月应纳税额=43-(124-76)-8=-13(万元) 本月出口抵减内销产品应纳税额=1900×13%-13=234(万元)
第9题：
生产企业委托外贸企业代理出口自产货物以及有出口经营权的外贸企业收购货物后委托其他外贸企业代理出口，均适用"免、抵、退"方法计算应退税额。（ ）
此题为判断题(对，错)。
第10题：
B.从高适用退税率
C.从低适用退税率
D.甲企业当月所有货物均不得办理退税