国家开放大学
试述消费税的特征。
题目
参考答案和解析
（1）征税范围具有选择性和灵活性。消费税不是对所有的消费品和消费行为都征税，而只是选择一部分消费品和消费行为征税。从各国开征消费税的实践看，一般都选择那些消费量大、需求弹性大和税源普遍的消费品列入征税范围，主要包括非生活必需品、奢侈品、嗜好品、高档消费品、不可再生的稀缺资源产品以及高能耗产品等。对这些消费品征税，甚至多征税不会影响居民的基本生活水平，而且可以使资源得到最有效的利用。此外，消费税的征税范围不是一成不变的，可根据需要进行调整，在不同的经济发展阶段，消费税的征税范围也应有所不同。
（2）宏观调控目标明确、功能显著。消费税一般都是同起普遍调节作用的增值税或其他形式的流转税相配合，在征收增值税或其他流转税的基础上，根据国家政策需要对特定消费品再进行一次特定调节。为此，消费税都是按应税消费品的类别采用差别税率，且不同类别之间的税负水平高低悬殊很大，从而使消费税鼓励什么、限制什么非常明确，调节功能显著，可充分体现政府的意志。
（3） 聚财功能强。消费税征税范围虽然有限， 但列入征税范围的消费品消费数量一般都比较大，因而税源大。这种情况使得消费税在征税范围有限的情况下，聚财功能却很强。一些发达国家的消费税收入占各税总收入的比重大约在20% -30% ，发展中国家则可达到30% →40% 。
（4） 纳税环节集中，便于征管。消费税一般都选择在生产环节征收， 从而使税糠比较集中，征收成本低，征管效率高。
（5） 一般没有减免税规定。开征消费税是为了对特殊消费品或消费行为进行调节， 增加财政收入。征收消费税不会影响居民的基本生活，如确实需要照顾，可以不列入征税范围。因此，除出口产品外，消费税没有必要实行减免税。
略
相似问题和答案
第1题：
第2题：
试述自行生产应税消费品与委托加工应税消费品在消费税计税上的差异。
正确答案: （1）自行生产的应税消费品在计算消费税时，根据产品的用途不同计税方法也存在差异。如果直接对外销售，则按照销售价格计算消费税；如果是用于继续生产应税消费品，则无须征税，直接对最终产品进行计税；如果用于其他方面，则视同销售进行计税。
（2）委托加工应税消费品在提货当天就由受托方代收代缴。收回以后，如果直接销售，销售价格低于组成计税价格，委托方不需要补税；如果销售价格高于组成计税价格，委托方应该补税。如果继续加工，则对最终产品计税，加工环节的税金允许扣除。
第3题：
(2)文学风格的稳定性。当作家的风格形成之后，在较长时间里会保持其基本的风貌不变，有的作家即使不断调整和变化也往往万变不离其宗。
(3)文学风格的多样性。作家的个性各别，因此风格也各不相同。文学风格多样性，是一个时代文学繁荣的重要标志。
第4题：
试述租赁合同的特征
正确答案: （1）融资租赁合同是转让财产使用权的合同
（2）融资租赁合同是双务、有偿合同
（3）融资租赁合同是以有形的、非消耗物为标的的合同
（4）融资租赁合同需采取书面形式
（5）融资租赁合同是在当事人之间引起物权法律关系的合同
第5题：
试述性格特征主要表现的四个特征？
正确答案: 一性格的态度特征，人对现实的态度主要是指对社会，对集体，对他人，对劳动以及对自己的态度，对社会，集体，他人的态度特征有：爱集体，富有同情心，善交际或孤僻，拘谨甚至粗暴等。对劳动的特征有：勤劳或懒惰，革新创造或墨守成规。对自己的性格特征有：自豪或自卑，大方或羞怯等
二、性格的意志特征，一个人的行为方式往往反映了性格的意志特征。
三、性格的情绪特征，人的感知、记忆、想象，思维等认识过程方面的个别差异，即认知的态度和活动方式上的差异，称为性格的理智特征。
第6题：
消费税具有哪些特征？
（1）消费税具有特殊调节作用
消费税是国家运用税收杠杆对特定消费品和消费行为进行特殊调节的税种，即消费税与增值税相配合，根据国家的产业政策和消费政策，在对货物普遍征收增值税的基础上，选择特定的应税消费品和消费行为再进行一次特殊调节。同时，对选定的特殊应税消费品，制定高低不同的税率，对需要限制和控制的消费品和消费行为实行较重的税负。
（2）消费税具有较强的聚财功能
消费税尽管征税范围较小，但纳入征税范围的消费品的消费量一般都比较大、使用面广，其税源充足。另外，纳入消费税征收范围的消费品有些本身就是具有重要财政意义的产品，因此消费税具有较强的聚财功能。
（3）消费税具有征税项目的选择性
我国消费税的应税消费品是根据我国的产业政策和消费政策，选择了包括高档消费品.奢侈品.高能耗消费品.不可再生资源消费品和限制消费的消费品等。对这些消费品征税，既不会影响人们的生活水平，又可以发挥限制有害消费品的使用，抑制不良消费行为，促进资源有效利用和缓解社会分配不公的作用。
（4）消费税具有征税环节的单一性
消费税选择在生产.流通或消费的某一环节一次性征收，其他环节不再征收消费税，税源比较集中，一方面可以防止税款的流失，一方面可以节约征收成本，提高征管效率。
略
第7题：
试述消费税的纳税义务发生时间及纳税地点。
正确答案:一、纳税人销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为：
（1）纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期当天。
（2）纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。
（3）纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。
（4）纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。
二、纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为移送使用的当天。
三、纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳税人提货的当天。
四、纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天。
消费税的纳税地点：
（1）纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。
（2）委托加工的应税消费品，除受托方为个体经营者外，由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。
（3）进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。
（4）纳税人到外县市销售或委托外县市代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。
（5）纳税人的总机构与分支机构不在同一县市的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。
第8题：
试述法律的特征。
（1）法律是调整人们行为的一种行为规范
行为规范即行为规则，是人们行为所应遵循的准则。这表明，行为规范所调整的亦即法律所调整的是人们的行为。法律正是通过对人们行为的调整来实现对社会关系的调整。
众所周知，法律是一种社会规范，但它又有别于诸如道德规范、礼仪规范、宗教规范、社会组织规范等其他所有的社会规范。法律是一种特殊的社会规范，有其自身的特殊性。
（2）法律是由国家制定或认可的规范
由国家制定和认可是法律规范成立的两种不同方式，也是法律区别于其他社会规范的主要特征之一。
同法律规范相比，其他的社会规范，包括某些反映统治阶级意志的规范在内，由于都不是经由国家制定或认可的，因而就不是法律。
（3）法律是以国家强制力保证实施的规范
实施法律是运用法律规范来调整社会关系和维护社会秩序，从而使法律所体现的统治阶级意志在社会生活中得到实现。
任何社会规范都要有一定的强制力保证其实施，否则它就不会存在。但是，惟有法律的实施，才依靠国家强制力的保证。
（4）法律是规定权利义务的规范
国家把有利于统治阶级的现实社会关系加以规范化，概括为人们必须遵守的一般准则即行为模式，这就是法律。
法律之外的其他各种社会规范，也规定有关的人们应当做什么或不做什么、怎样做或者不怎样做，但是，它们都不受国家强制力的保障，因而都不具有法律的性质，所以都不是法律意义上的权利和义务。
（5）法律是对社会具有普遍约束力的规范
国家是全社会的正式代表，因而作为国家意志体现的法律的效力也必然遍及全社会，对其领土范围内的任何人都有约束力。相反，一国之内，所有别的社会规范都不具有像法律这样普遍的约束力。
第9题：
试述人参的组织特征和天麻的性状特征。
正确答案: 人参：①木栓层为数列细胞，皮层窄。②韧皮部外侧有裂隙，内侧薄壁细胞排列较紧密，有树脂道环列，内含黄色分泌物。③形成层成环。④木质部射线宽广，导管单个散在，或数个相聚，径向稀疏排列成放射状，导管旁偶有非木化的纤维。薄壁细胞含草酸钙簇晶。
天麻：呈椭圆形或长条形，扁缩而稍弯曲。顶端有红棕色至深棕色干枯芽苞，习称“鹦哥嘴”或红小辫，另端有自母麻脱落后的圆脐形疤痕。表面黄白色或淡黄棕色，有潜伏芽排列而成的多轮横环纹及纵皱纹；有时可见棕褐色菌索。质坚硬，不易折断，断面较平坦，黄白色至淡棕色，饮片半透明，角质样。气微，味甘。
第10题：
消费税是国家运用税收杠杆对特定消费品和消费行为进行特殊调节的税种，即消费税与增值税相配合，根据国家的产业政策和消费政策，在对货物普遍征收增值税的基础上，选择特定的应税消费品和消费行为再进行一次特殊调节。同时，对选定的特殊应税消费品，制定高低不同的税率，对需要限制和控制的消费品和消费行为实行较重的税负。
（2）消费税具有较强的聚财功能
消费税尽管征税范围较小，但纳入征税范围的消费品的消费量一般都比较大、使用面广，其税源充足。另外，纳入消费税征收范围的消费品有些本身就是具有重要财政意义的产品，因此消费税具有较强的聚财功能。
（3）消费税具有征税项目的选择性
我国消费税的应税消费品是根据我国的产业政策和消费政策，选择了包括高档消费品.奢侈品.高能耗消费品.不可再生资源消费品和限制消费的消费品等。对这些消费品征税，既不会影响人们的生活水平，又可以发挥限制有害消费品的使用，抑制不良消费行为，促进资源有效利用和缓解社会分配不公的作用。
（4）消费税具有征税环节的单一性
消费税选择在生产.流通或消费的某一环节一次性征收，其他环节不再征收消费税，税源比较集中，一方面可以防止税款的流失，一方面可以节约征收成本，提高征管效率。