审计师

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，9月3日，甲公司向乙公司销售商品600件，每件标价3000元（不含增值税），实际成本为2500元。约定甲公司给予乙公司10%的商业折扣，当日商品发出，符合收入确认条件，9月18日，甲公司收到货款，不考虑其他因素，甲公司应确认的商品销售收入为（　　）元。A.1879200 B.1500000 C.1800000 D.1620000

题目
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，9月3日，甲公司向乙公司销售商品600件，每件标价3000元（不含增值税），实际成本为2500元。约定甲公司给予乙公司10%的商业折扣，当日商品发出，符合收入确认条件，9月18日，甲公司收到货款，不考虑其他因素，甲公司应确认的商品销售收入为（　　）元。

A.1879200
B.1500000
C.1800000
D.1620000
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相似问题和答案

第1题：

甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年9月2日，甲公司向乙公司赊销商品一批，商品标价总额为100万元(不含增值税)。由于成批销售，乙公司可以享受10%的商业折扣，销售合同规定的现金折扣条件为2/10,1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。乙公司于9月11日付清货款。甲公司应收账款的入账价值为( )万元。

A.117

B.90

C.105.3

D.103.19


答案：C
解析：甲公司9月2日应收账款的入账价值=100×(1-10%)×(1+17%)=105.3(万元)。

第2题：

甲公司于2018年10月1日向乙公司销售商品100件，每件商品成本为150元，售价为250元/件（不含增值税），适用的增值税税率为16%，商品当天已出库，销售符合收入确认条件，因质量问题乙公司在2018年12月25日将80件商品退回，甲公司接受商品退回要求并做出相应会计调整，甲公司应冲减收入的金额应为（　　）元。

A.20000
B.25000
C.12000
D.23200

答案：A
解析：
甲公司应冲减收入的金额=250×80=20000（元），选项A正确。@##

第3题：

2008年3月2日甲公司委托A公司代销商品1200件，协议价为每件500元，增值税税率为17%，该商品的实际成本为每件300元。商品已于当日发出。甲公司收到A公司开来的代销清单时开具增值税专用发票。甲公司与A公司签订的协议明确标明，将来A公司没有将商品售出时可以将商品退回给甲公司。A公司按每件800元的价格销售。

2008年8月30日甲公司本年度收到A公司交来的代销清单，代销清单列明已销售代销商品的50%。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

关于甲公司确认收入的时点，下列说法中不正确的有( )。

A．甲公司应该在发出商品时确认收入

B．甲公司应该在收到代销清单时确认收入

C．甲公司应该收到销货款时确认收入

D．甲公司应该在A公司实现商品销售时确认收入

E．甲公司在发出商品时不确认收入


正确答案：ACD
解析：如果委托方和受托方之间的协议明确标明，将来受托方没有将商品售出时，可将商品退回委托方，那么委托方在交付商品时不确认收入，应在收到代销清单时确认收入，故选项BE说法正确，选项ACD符合题意。

第4题：

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2×18年6月1日，甲公司委托乙公司销售300件商品，协议价为每件80元（不含增值税），该商品的成本为50元。代销协议约定，乙公司企业在取得代销商品后，对消费者承担商品的主要责任，商品已经发出，货款已经收到，则甲公司在2×18年6月1日应确认的收入为（　）元。

A.0
B.24000
C.15000
D.28080

答案：B
解析：
因为题目条件指出乙公司取得代销商品后对消费者承担商品的主要责任，因此该委托代销事项与直接销售商品无异，甲公司应按协议价确认收入。甲公司分录为：
借：银行存款　　　　27 840
　　贷：主营业务收入　　　 　24 000
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　3 840
借：主营业务成本 15 000
　　贷：库存商品 15 000

第5题：

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2020年该公司发生以下交易或事项：
（1）2月1日，向乙公司销售A商品一批。开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元；该批商品成本为12万元。甲公司销售商品时，得知乙公司流动资金暂时短缺，但基于乙公司以往良好的信用记录，甲公司仍然发出商品。假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生。
（2）3月2日乙公司经营状况良好，甲公司收到乙公司支付的2月1日销售货款及税款。
（3）4月3日，向丙公司销售B商品10 000件，销售价格为每件40元（不含增值税），每件销售成本为30元，甲公司给予丙公司10%的商业折扣。当日发出商品，符合销售收入确认条件，但尚未收到货款。
（4）5月4日，收到丙公司因质量问题而退回的B商品100件，甲公司同意退货，并按规定向丙公司开具增值税专用发票（红字），退回的B商品已经入库。
（5）6月5日，收到丁公司开具的代销清单，同日向丁公司开具增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为1.3万元；合同约定按售价的5%向丁公司支付手续费。
要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据资料（1），下列各项中，甲公司会计处理表述正确的是（　）。

A.2月1日不确认销售商品收入
B.2月1日确认销售商品收入20万元
C.2月1日结转商品销售成本12万元
D.2月1日确认应交增值税销项税额2.6万元

答案：A,D
解析：
甲公司在销售商品时得知乙公司流动资金暂时短缺，虽然发出了商品，但很可能收不到这笔资金，不符合收入确认条件，所以不确认收入，同时也不能结转相应的成本。但是因为纳税义务已经发生，所以应该确认增值税销项税额2.6万元。

第6题：

甲公司为增值税一般纳税人,适用17%增值税税率,2015年9月3日,甲公司向乙公司销售商品600件,每件标价3 000元(不含增值税),实际成本为2 500元。由于成批销售给予乙公司10%商业折扣,当日商品发出,符合收入确认条件,货款未收,合同约定若对方于20日内付款,将给予售价1%的现金折扣。9月18日,甲公司收到货款。不考虑其他因素,甲公司应确认的商品销售收入()元。

A、1 895 400

B、1 500 000

C、1 800 000

D、1 620 000


正确答案：D
解析：商品销售收入=3 000×600×(1-10%)=1 620 000(元)。

第7题：

甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。2015年4月5日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税的售价总额为200000元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10％的商业折扣。则甲公司因该笔销售业务确认的销售收入为：

A、180000元
B、180600元
C、179320元
D、200000元

答案：A
解析：
销售收入＝200000×（1－10％）＝180000（元）

第8题：

2008年3月2日甲公司委托A公司代销商品1 200件，协议价为每件500元，增值税税率为17%，该商品的实际成本为每件300元。商品已于当日发出。甲公司收到A公司开来的代销清单时开具增值税专用发票。甲公司与A公司签订的协议明确标明，将来A公司没有将商品售出时可以将商品退回给甲公司。A公司按每件800元的价格销售，增值税税率为17%。

2008年8月30目甲公司本年度收到A公司交来的代销清单，代销清单列明已销售代销商品的50%。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答 27～28 题。

第 27 题 关于甲公司确认收入的时点，下列说法中不正确的有（ ）。

A．甲公司应该在发出商品时确认收入

B．甲公司应该在收到代销清单时确认收入

C．甲公司应该收到销货款时确认收入

D．甲公司应该在A公司实现商品销售时确认收入

E．甲公司在发出商品时不确认收入


正确答案：ACD
如果委托方和受托方之间的协议明确标明，将来受托方没有将商品售出时，可将商品退回委托方，那么委托方在交付商品时不确认收入，应在收到代销清单时确认收入，故选项BE说法正确，选项ACD符合题意。

第9题：

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，2×18年6月1日，甲公司委托乙公司销售300件商品，协议价为每件80元，该商品的成本为50元。代销协议约定，乙公司企业在取得代销商品后，对消费者承担商品的主要责任，商品已经发出，货款已经收到，则甲公司在2×18年6月1日应确认的收入为（　）元。

A.0
B.24000
C.15000
D.28080

答案：B
解析：
因为题目条件指出乙公司取得代销商品后对消费者承担商品的主要责任，因此该委托代销事项与直接销售商品无异，甲公司应按协议价确认收入。甲公司分录为：
借：银行存款　　　　27 840
　　贷：主营业务收入　　　 　24 000
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　3 840
借：主营业务成本　　　　　　15 000
　　贷：库存商品　　　　　　　　15 000

第10题：

甲公司委托乙公司销售A商品2 000件，每件成本为0.2万元。合同约定乙公司应按每件0.5万元对外销售，甲公司按不含增值税的销售价格的10%向乙公司支付手续费。除非这些商品在乙公司存放期间内由于乙公司的责任发生毁损或丟失，否则在A商品对外销售之前，乙公司没有义务向甲公司支付货款。乙公司不承担包销责任，没有售出的A商品须退回给甲公司，同时，甲公司也有权要求收回A商品或将其销售给其他的客户。
　　2×20年5月31日甲公司发出A商品，2×20年6月乙公司对外销售A商品1 600件并收到货款，2×20年6月30日甲公司收到代销清单，注明乙公司对外实际销售1 600件A商品，2×20年7月10日甲公司收到乙公司货款。甲公司和乙公司均开具增值税专用发票。假定甲公司发出A商品时纳税义务尚未发生，手续费适用的增值税税率为6%，不考虑其他因素。
　　要求：根据上述资料，做出甲公司的相关账务处理。


答案：
解析：
本例中，甲公司将A商品发送至乙公司后，乙公司虽然已经实物占有A商品，但是仅是接受甲公司的委托销售A商品，并根据实际销售的数量赚取一定比例的手续费。甲公司有权要求收回A商品或将其销售给其他的客户，乙公司并不能主导这些商品的销售，这些商品对外销售与否、是否获利以及获利多少等不由乙公司控制，乙公司没有取得这些商品的控制权。因此，甲公司将A商品发送至乙公司时，不应确认收入，而应当在乙公司将A商品销售给最终客户时确认收入。
　　（1）甲公司的账务处理如下：
　　①2×20年5月31日发出商品时：
　　借：发出商品　　　　　　（2 000×0.2）400
　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　400
　　②2×20年6月30日收到代销清单，在乙公司将A商品销售给最终客户时确认收入：
　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　904
　　　　贷：主营业务收入 　　 　（1 600×0.5）800
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）104
　　借：主营业务成本　　　　（1 600×0.2）320
　　　　贷：发出商品　　　　　　　　　　　　　320
　　借：销售费用——代销手续费 （800×10%）80
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　4.8
　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　 84.8
　　③2×20年7月10日收到乙公司支付的货款：
　　借：银行存款　　　　　　 （904－84.8）819.2
　　　　贷：应收账款 　　　　　　　　　　　　 819.2
　　（2）乙公司的账务处理如下：
　　①2×20年5月1日收到商品时：
　　借：受托代销商品　　　 （2 000×0.5）1000
　　　　贷：受托代销商品款 　　　　　　　　　1000
　　②2×20年6月对外销售时：
　　借：银行存款 　　　　　　　　　　　　 904
　　　　贷：受托代销商品　　　　（1 600×0.5）800
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）104
　　③2×20年6月30日收到增值税专用发票：
　　借：受托代销商品款　　　　　　　　　　800
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）104
　　　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　 　 904
　　④支付货款并计算代销手续费：
　　借：应付账款 　　　　　　　　　　　　 904
　　　　贷：银行存款　　　　　　 （904－84.8）819.2
　　　　　　其他业务收入——代销手续费　　　　 80
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　4.8

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