审计师

甲公司属于增值税一般纳税人，2013年1月5日持银行汇票存款购入A原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为17万元，对方代垫包装费为0.3万元，运费为0.5万元，运费的增值税进项税额的扣除率为11%，材料已验收入库，则以下说法中正确的有（ ）。A.购入该材料可以抵扣的增值税进项税额为17.055万元B.对方代垫的包装费0.3万元也应该计入原材料的成本中C.购入原材料持有的银行汇票应该计入应付票据中D.购入A原材料的成本为100.765万元E.购入该材料可以抵扣的增值税进项税额

题目
甲公司属于增值税一般纳税人，2013年1月5日持银行汇票存款购入A原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为17万元，对方代垫包装费为0.3万元，运费为0.5万元，运费的增值税进项税额的扣除率为11%，材料已验收入库，则以下说法中正确的有（ ）。

A.购入该材料可以抵扣的增值税进项税额为17.055万元

B.对方代垫的包装费0.3万元也应该计入原材料的成本中

C.购入原材料持有的银行汇票应该计入应付票据中

D.购入A原材料的成本为100.765万元

E.购入该材料可以抵扣的增值税进项税额为17万元
参考答案和解析
答案：A,B,D
解析：
购入A原材料的进项税额包括两部分，一部分是材料本身的进项税额，一部分是可抵扣的运费的进项税额，所以可以抵扣的增值税进项税额=17+0.5×11%=17.055（万元），选项A正确,选项E错误；对方代垫的包装费应该计入原材料的成本中，选项B正确；购入原材料持有的银行汇票应该计入其他货币资金中，选项C不正确；购入A原材料的成本=100+0.3+0.5×（1-7%）=100.765（万元），所以选项D正确。
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相似问题和答案

第1题：

甲公司为增值税一般纳税人，2018年1月外购原材料一批，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税16万元，销货方代垫运费，取得运费专用发票注明运费10万元，增值税1万元，款项尚未支付。销货方给出现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。则甲公司应付账款的入账价值为（　　）万元。

A.150
B.127
C.159
D.152.25

答案：B
解析：
甲公司应当编制的会计分录为：
借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　110
　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　 17
　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　127 ?? ???

第2题：

甲公司为增值税一般纳税人，2020 年5月23日购入一批生产用原材料，取得货物增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，由销货方代垫保险费3万元，以支票支付运费取得增值税专用发票注明运费2万元，增值税税额为0.18万元。材料已验收入库，但货款及垫付款项尚未支付。同时,合同中规定了现金折扣条件为2/10,.1/20，N/30。甲公司于2020年6月1日付款，则甲公司应付账款的入账金额为( ) 万元。

A.226
B.229
C.228.18
D.223.62

答案：B
解析：
应付账款入账时不考虑现金折扣，应确认的应付账款=200+26+3 =229 (万元)。

第3题：

甲公司为增值税一般纳税人。本期购入原材料150公斤，收到的增值税专用发票上注明价款900万元，增值税税额为153万元，取得货物运输行业增值税专用发票注明运输费为9万元，增值税进项税额为0.99万元，包装费3万元，途中保险费用2.7万元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为148公斤，运输途中发生合理损耗2公斤。甲公司原材料入账价值为( )万元。

A.911.70

B.913.35

C.914.07

D.914.70


正确答案：D
原材料的人账价值=900+9+3+2.7=914.70(万元)。

第4题：

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，存货采用计划成本法核算。A材料的计划成本为0.21万元/吨。2015年9月与存货有关的经济业务如下： （1）9月1日，原材料——A材料借方余额为2500万元，材料成本差异贷方余额为300万元。 （2）9月3日，购入A材料1000吨，取得货物增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为34万元，取得运费增值税专用发票注明的运费为2万元，增值税税额为0.22万元。材料已验收入库，以上款项均已通过银行转账方式支付。 （3）9月12日，购入A材料2000吨，取得货物增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为85万元，取得运费普通发票注明的运费价税合计金额为5万元，支付保险费、包装费共计2万元，支付入库前挑选整理人员工资1万元。验收入库时发现短缺1吨，经查明属于运输途中的合理损耗，以上款项均已通过银行转账方式支付。 （4）9月22日，以电汇方式购入A材料3000吨，取得货物增值税专用发票注明的价款为600万元，增值税税额为102万元。但材料尚未收到。 （5）9月25日，收到22日购入的A材料3000吨，并已验收入库。 （6）截至9月30日甲公司基本生产车间领用A材料2500吨；辅助生产车间领用A材料100吨；车间管理部门领用A材料50吨；厂部管理部门领用A材料10吨。 甲公司2015年9月的材料成本差异率为（）。

  • A、6.64%
  • B、5.25%
  • C、-6.64%
  • D、-5.25%

正确答案:C

第5题：

甲公司系增值税一般纳税人，购入原材料750公斤，收到的增值税专用发票注明价款4500万元、增值税税额720万元；发生运费9万元，未取得运输业增值税专用发票、包装费3万元、途中保险费用2.7万元。原材料运达后，验收入库数量为748公斤，差额部分为运输途中发生的合理损耗。则该批原材料入账价值为（ ）万元。

A.4511.70
B.4513.35
C.4514.07
D.4514.70

答案：D
解析：
该批原材料的入账价值＝4500＋9＋3＋2.7＝4514.70（万元）。

第6题：

甲公司属于增值税一般纳税人，2019年5月5日持银行汇票购入A原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，对方代垫包装费为0.3万元，运费为0.5万元，取得运费增值税专用发票上注明的进项税额为0.045万元，材料已验收入库，则以下说法中正确的有（　　）。

A.购入该材料可以抵扣的增值税进项税额为13.045万元
B.对方代垫的包装费0.3万元也应该计入原材料的成本中
C.购入原材料开出的银行汇票应该计入应付票据中
D.购入A原材料的成本为100.8万元

答案：A,B,D
解析：
购入A原材料的进项税额包括两部分，材料本身的进项税额和运费的进项税额，所以可以抵扣的增值税进项税额=13+0.045=13.045（万元），选项A正确；对方代垫的包装费应该计入原材料的成本中，选项B正确；购入原材料开出的银行汇票应该计入其他货币资金中，选项C不正确；购入A原材料的成本=100+0.3+0.5=100.8（万元），选项D正确。

第7题：

甲公司系增值税一般纳税人，购入原材料750公斤，收到的增值税专用发票注明价款4500万元、增值税税额765万元；发生运输费用9万元（运费的7%可作为增值税进项税额抵扣）、包装费3万元、途中保险费用2.7万元。原材料运达后，验收入库数量为748公斤，差额部分为运输途中发生的合理损耗。则该批原材料入账价值为()万元。

A:4511.70
B:4513.35
C:4514.07
D:4514.70

答案：C
解析：
该批原材料的人账价值=4500+9*93%+3+2.7=4514.07（万元）

第8题：

某企业为增值税小规模纳税人。该企业购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为150万元，增值税税额为24万元；另付运费1万，增值税税额为0.1万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为（　　）万元。

A.151
B.175.1
C.151.1
D.175

答案：B
解析：
小规模纳税取得的增值税专用发票上列示的进项税额不能抵扣，应计入存货成本。所以，原材料的入账成本=150+24+1+0.1=175.1（万元）。

第9题：

甲公司为一生产企业，适用的增值税税率为16%，2X17年5月1日购入一批原材料用于建造厂房，收到对方开具的增值税发票注明价款100万元，增值税税额为16万元，取得运输公司开具的运输专用发票，其含税金额为11万元，适用的增值税税率为10%，则购入原材料的入账金额为（　）万元。

A.111
B.127
C.126
D.110

答案：D
解析：
购入原材料的入账金额＝100＋11/（1＋10%）＝110（万元）。

第10题：

甲公司为增值税一般纳税人，2016年3月18日从乙公司购入生产用原材料一批，取得货物增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为34万元。按照购买协议规定，甲公司可以享受现金折扣的条件为：2/10，1/20，N/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。甲公司以银行存款支付运费并取得运费增值税专用发票注明的运费1万元，增值税税额0.11万元。3月27日甲公司将扣除现金折扣的货款支付给乙公司。甲公司在购入原材料时的会计处理正确的是（）。

  • A、借：原材料200 应交税费——应交增值税（进项税额）34 贷：应付账款234
  • B、借：原材料200 应交税费——应交增值税（进项税额）34 贷：应付账款230 财务费用4
  • C、借：原材料234 贷：应付账款234
  • D、借：原材料201 应交税费——应交增值税（进项税额）34.11 贷：应付账款234 银行存款1.11

正确答案:D

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