(中级)经济师

设在县城的A企业代收代缴市区B企业的消费税，对B企业城建税的处理办法是（　）。A.由B企业在市区按7%缴纳城建税 B.由B企业将7%的城建税交A企业代收代缴 C.由B企业按7%的税率自行选择纳税地点 D.由A企业按5%的税率代收代缴B企业的城建税

题目
设在县城的A企业代收代缴市区B企业的消费税，对B企业城建税的处理办法是（　）。

A.由B企业在市区按7%缴纳城建税
B.由B企业将7%的城建税交A企业代收代缴
C.由B企业按7%的税率自行选择纳税地点
D.由A企业按5%的税率代收代缴B企业的城建税
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第1题：

位于市区的甲企业2014年12月收购烟叶，支付收购价款300万元并支付了价外补贴，当月委托位于县城的乙企业加工烟丝，乙企业收取不含税加工费50万元，当月全部加工完毕，甲企业全部收回。已知烟丝消费税税率为30%，则关于上述业务的税务处理，下列说法正确的有（）

A.甲企业应缴纳烟叶税66万元

B.甲企业应被代收代缴的城建税按照7%的城建税税率计算

C.甲企业应缴纳的城建税，应由乙企业在乙企业所在地的县城税务机关来代扣代缴

D.甲企业应被代收代缴城建税8.45万元


参考答案：A, C, D

（1）甲企业应纳烟叶税=300×（1+10%）×20%=66（万元）；
（2）由受托方代收代缴“三税”的单位和个人，其代收代缴的城建税按照“受托方”所在地适用税率（5%）执行；
（3）甲企业应被代收代缴消费税=[300×（1+10%）×（1+20%）×（1-13%）+50]/（1-30%）×30%=169.08（万元），甲企业应被代收代缴城建税=169.08×5%=8.45（万元）。

第2题：

下列说法正确的是( )

A．甲企业代收代缴的消费税为24000元

B．甲企业代收代缴的消费税为16800元

C．委托加工收回到烟丝直接出售的不再缴纳消费税


正确答案：AC

第3题：

设在县城B企业按税法规定代收代缴设在市区A企业的消费税，则下列处理正确的是 ( )。

A．由B企业按5％税率代征代扣城建税

B．由A企业按5％税率回所在地缴纳城建税

C．由B企业按7％税率代征代扣城建税

D．由A企业按7％税率自行缴纳城建税


正确答案：A
解析：由受托方代征代扣“三税”的单位和个人，其代征代扣的城建税按受托方所在地适用税率，所以由B企业按5％税率代征代扣城建税。

第4题：

主管税务机关对丙企业未代收代缴消费税的行为应如何处理?


正确答案：
进项税额＝1.7＋0.34＋25.5＋5.1＝32.64(万元)销项税额＝28×17%＋300×17%＝55.76(万元)
应纳增值税＝55.76－32.64＝23.12(万元)
(6)丙企业未代收代缴消费税，主管税务机关应处以丙企业应代收代缴的消费税50%以上3倍以下的罚款。

第5题：

某乡镇企业设在县城外的一工矿区，委托设在县城的日化厂加工一批化妆品，提货时，日化厂代收代缴的消费税为2400元，其城建税按以下办法处理（ ）。

A．在乡镇企业所在地缴城建税24元

B．在乡镇企业所在地缴城建税120元

C．在日化厂所在地缴城建税124元

D．在日化厂所在地缴城建税120元


正确答案：D
本题考核点是城建税适用税率的规定及纳税地点的规定。代收代缴消费税时，受托方与委托方如不在一地，应按受托方所在地适用税率，在受托方所在地缴纳，所以应按2400×5%=120(元)计算缴纳城建税，在日化厂所在地缴纳。

第6题：

计算代收代缴乙企业消费税。


正确答案：×
代收代缴乙企业消费税=(10+1)÷(1-10％)×10％=1．22(万元)

第7题：

某乡镇企业设在县城外的一工矿区，委托没在县城的日化厂加工一批化妆品，提货时，日化厂代收代缴的消费税为2400元，其城建税按以下办法处理( )。

A．在乡镇企业所在地缴城建税24元

B．在乡镇企业所在地缴城建税120元

C．在日化厂所在地缴城建税124元

D．在日化厂所在地缴城建税120元


正确答案：D
解析：本题考核点是城建税适用税率的规定及纳税地点的规定。代收代缴消费税时，受托方与委托方如不在一地，应按受托方所在地适用税率，在受托方所在地缴纳，所以应按2400×5%=120(元)计算缴纳城建税，在日化厂所在地缴纳。

第8题：

位于县城的A企业受市区的B企业委托加工实木地板，B企业提供原材料，A企业提供加工劳务并收取加工费，下列对B企业城建税的税务处理中正确的是（）

A.由B企业在市区按7%缴纳城建税

B.由B企业将按7%计算的城建税交A企业代收代缴

C.由B企业按7%的税率自行选择纳税地点

D.由A企业按5%的税率代收代缴B企业的城建税


参考答案：D
由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行。

第9题：

设在县城B企业按税法规定代收代缴设在市区A企业的消费税，则下列处理正确的是（ ）。

A．由8企业按5%税率代征代扣城建税

B．由A企业按5%税率回所在地缴纳城建税

C．由8企业按7%税率代征代扣城建税

D．由A企业按7%税率自行缴纳城建税


正确答案：A
由受托方代征代扣“三税”的单位和个人，其代征代扣的城建税按受托方所在地适用税率，所以由B企业按5%税率代征代扣城建税。

第10题：

位于县城的甲企业受市区的乙企业委托加工桌椅，乙企业提供原材料，甲企业提供加工劳务并收取加工费，下列对乙企业城市维护建设税的税务处理中正确的是( )。

A.由乙企业在市区按7%的税率缴纳城市维护建设税
B.由乙企业按7%的税率自行选择纳税地点
C.由甲企业在县城按5%的税率代收代缴乙企业的城市维护建设税
D.由甲企业在市区按7%的税率代收代缴乙企业的城市维护建设税

答案：C
解析：
本题考查城市维护建设税。甲企业代收代缴乙企业的增值税，应由甲企业在县城(非市区)按照5%的税率代收代缴乙企业的城市维护建设税。

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