(中级)经济师
某房地产开发企业出售房地产的增值额为2000万元，扣除项目金额为1500万元，该房地产开发企业应缴纳的土地增值税为()。A:600万元 B:775万元 C:800万元 D:1000万元
题目
B:775万元
C:800万元
D:1000万元
相似问题和答案
第1题：
某房地产开发公司建造并出售了一幢写字楼,取得销售收入9000万元。该公司为建造该写字楼取得土地使用权所支付的金额为2500万元,建造该写字楼花费的房地产开发成本为1500万元,房地产开发费用支出为300万元。
已知营业税税率为5%,城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收率为3%,印花税税率为0.5‰。
土地增值税实行四级超率累进税率:增值额未超过扣除项目金额50%的部分,税率为30%;增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分,税率为40%;增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分,税率为50%;增值额超过扣除项目金额200%的部分,税率为60%。
要求:根据上述资料,计算该公司转让该写字楼应纳土地增值税额。
解法(一) 土地增值税应纳税额=∑(每级距的土地增值额×适用税率) (1)确定转让房地产的收入为9000万元。 (2)确定转让房地产的扣除项目金额:取得土地使用权所支付的金额为2100万元;房地产开发成本为1600万元;房地产开发费用为380万元;与转让房地产有关的税金为:9000×5%×(1+7%+3%)+9000×0.5‰=499.5万元;从事房地产开发的企业加计扣除额为740万元[(2100+1600)×20%]。 扣除项目金额总计=2100+1600+380+499.5+740=5319.5(万元) (3)转让房地产的增值额=9000-5319.5=3680.5(万元) (4)增值额与扣除项目金额的比率=3680.5÷5319.5×100%≈69.19% (5)应纳土地增值税额=5319.5×50%×30%+(3680.5-5319.5×50%)×40%=797.925+408.3=1206.225(万元) 解法(二) 采用速算扣除法计算,即可按总的增值额乘以适用的税率,减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简单方法,直接得出土地增值税的应纳税额。 (1)、(2)、(3)、(4)计算步骤及方法同解法(一)中的(1)、(2)、(3)、(4)。 (5)根据速算扣除法,增值额超过扣除项目金额50%、未超过100%的,计算公式为: 土地增值税额=增值额×40%-扣除项目金额×5% 即:应纳土地增值税额=3680.5×40%-5319.5×5%= 1472.2-265.975=1206.225(万元)
第2题：
某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行；该项目转让的有关税金为200万元。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”的金额为( )。
A．1500万元
B．2000万元
C．2500万元
D．3000万元
解析：房地产开发费用中的财务费用，凡不能按转让房地产项目计算分摊银行借款利息，房地产开发费用按地价款和房地产开发成本金额之和的10%以内计算扣除，应扣除的房地产开发费。用为10000×10%=1000万元；其他扣除项目是指按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本的20%计算的加计扣除费用，其他扣除项目=10000×20%=2000万元。则应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”=1000+2000=3000万元。
第3题：
该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除项目金额共计( )万元。
A．4028.39
B．4071.73
C．4223.14
D．4226.53
解析：取得土地所有权支付金额=(1400+42)×80%=1153.6(万元)
开发成本=(90+2100+60)×80%=1800 (万元)
开发费用=(1153.6+1800)×9%=265.82(万元)
税金=7648×5%×(1+5%+3%)=412.99(万元)
加计扣除=(1153.6+1800)×20%=590.72(万元)
允许扣除项目合计=1153.6+1800+265.82+ 412.99+590.72=4223.13(万元)。
第4题：
某公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元（经税务机关批准可全额扣除），与转让房地产有关的税金为60万元。
已知：土地增值税超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%；增值额超过扣除项目金额lOO%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%。
要求：
计算该公司应缴纳的土地增值税税额。
(1)土地增值额=1000—(50+200+40+60)=650(万元)
(2)扣除项目金额=50+200+40+60=350(万元)
(3)增值额与扣除项目之比=650÷350=185.71%
(4)应纳土地增值税=650×50%-350×15%=272.5(万元)
第5题：
土地增值额=1200-300=900万元
增值额超过其扣除额的百分比=900/300X 100%=300%
可查表得适用累计税率为60%，速算扣除税率为35%
该企业应缴纳的土地增值税税额为
土地增值税税额=900 X 60%-300 X 35%=435万元
第6题：
某房地产开发项目的利润为360万元，土地取得成本、开发成本、管理费用、销售费用合计为2000万元，投资利息为200万元，企业应缴纳土地增值税200万元，该房地产开发项目的投资利润率为18%。 （ ）
此题为判断题(对，错)。
第7题：
某房地产开发企业从事房地产开发项目，取得土地使用权支付了200万元，房地产开发成本为360万元。计算土地增值税的增值额时，两项支出允许扣除的金额为( )万元。
A．560
B．660
C．672
D．632
解析：税法规定从事房地产开发的企业取得土地使用权支付的价款和开发成本可加计 20%扣除。
第8题：
某房地产开发企业销售房地产的收入为3000万元人民币，扣除项目金额为1500万元，则应缴土地增值税力( )万元。
A.450
B.525
C.600
D.900
第9题：
某企业转让房地产，收入总额为1500万元，扣除项目金额380万元，则此次转让房地产应缴纳的土地增值税为（ ）万元。
A．503
B．520
C．539
D．672
采用速算扣除法计算，即应纳税额等于增值额按全率累进税率计算的税额，减除扣除项目金额与速算扣除系数之积。计算公式为：
应纳税额=土地增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数
本题中增值额占扣除项目比例为200％以上，税率为60％，速算扣除系数为0．35，采用速算扣除法计算如下：
(1)计算增值额：1500万元-380万元=1120万元
(2)计算增值额与扣除项目金额的比值：1120／380=2．95
(3)计算应纳税额：应纳税额=1120 *60％-380 *0．35＝672-133＝539万元
第10题：
某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例ha；该项目（广告内容，已被删除）的有关税金为 200万元。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”的金额为（ ）。
A． 1500万元
B． 2000万元
C． 2500万元
D． 3000万元
房地产开发费用中的财务费用，凡不能按转让房地产项目计算分摊银行借款利息，房地产开发费用按地价款和房地产开发成本金额之和的10%以内计算扣除，应扣除的房地产开发费用为10000×10%=1000万元；其他扣除项目是指按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本的20%计算的加计扣除费用，其他扣除项目=10000×20%=2000万元。则应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”=1000+2000=3000万元。