税务师职业资格
某运输公司为增值税一般纳税人， 从事多种经营。2018 年12月发生如下业务: (1)在境内提供水路运输业务，取得收入150万元;提供船舶修理业务，取得收入54万元;提供海员培训服务，取得收入50万元;提供集装箱仓储服务，取得收入46万元;提供国内旅游服务，共收取旅游服务费用80万元，其中包括代游客支付给其他单位的住宿、餐饮费共计36万元并取得合法票据。(以上收，人均为含税收入) (2)通过铁路运输进口一.台设备,以境外边境口岸价格条件成交，成交价格80万元，关税税率20%。 ( 3)从国内采购商品，取得
题目
某运输公司为增值税一般纳税人， 从事多种经营。2018 年12月发生如下业务:
(1)在境内提供水路运输业务，取得收入150万元;提供船舶修理业务，取得收入54万元;提供海员培训服务，取得收入50万元;提供集装箱仓储服务，取得收入46万元;提供国内旅游服务，共收取旅游服务费用80万元，其中包括代游客支付给其他单位的住宿、餐饮费共计36万元并取得合法票据。(以上收，人均为含税收入)
(2)通过铁路运输进口一.台设备,以境外边境口岸价格条件成交，成交价格80万元，关税税率20%。
( 3)从国内采购商品，取得增值税专用发票，注明金额20万元，增值税额3.4万元，支付运输费用取得增值税专用发票，注明运输费用6万元。
(4)月末盘点时发现，因管理不善，从一般纳税人购进的备件丢失，成本3.6万元(已抵扣了进项税额);从小规模纳税人购进的商品丢失，成本3.6万元(已抵扣了进项税额);从小规模纳税人购进的商品丢失，成本0.6万元(购进时取得税务机关代开的增值税专用发票并抵扣了进项税额)。
假定上述相关票据均在取得的当月通过认证并抵扣进项税额。
根据上述资料，回答下列问题:
该公司2018年12月应缴纳的增值税为()万 元。
(1)在境内提供水路运输业务，取得收入150万元;提供船舶修理业务，取得收入54万元;提供海员培训服务，取得收入50万元;提供集装箱仓储服务，取得收入46万元;提供国内旅游服务，共收取旅游服务费用80万元，其中包括代游客支付给其他单位的住宿、餐饮费共计36万元并取得合法票据。(以上收，人均为含税收入)
(2)通过铁路运输进口一.台设备,以境外边境口岸价格条件成交，成交价格80万元，关税税率20%。
( 3)从国内采购商品，取得增值税专用发票，注明金额20万元，增值税额3.4万元，支付运输费用取得增值税专用发票，注明运输费用6万元。
(4)月末盘点时发现，因管理不善，从一般纳税人购进的备件丢失，成本3.6万元(已抵扣了进项税额);从小规模纳税人购进的商品丢失，成本3.6万元(已抵扣了进项税额);从小规模纳税人购进的商品丢失，成本0.6万元(购进时取得税务机关代开的增值税专用发票并抵扣了进项税额)。
假定上述相关票据均在取得的当月通过认证并抵扣进项税额。
根据上述资料，回答下列问题:
该公司2018年12月应缴纳的增值税为()万 元。
A.10.20
B.10.83
C.8.34
D.9.36
B.10.83
C.8.34
D.9.36
参考答案和解析
答案：A
解析：
应纳增值税=150/1.10x 10% (业务1 ) +54/1.16x 16% (业务1) +46/1.06x6% (业务1) +50/( 1+6%) *6% (业务1 )+ (80- -36)/( 1+6%) *6%(业务1 )-15.51 (业务2)-3.4(业务3)-6x 10% (业务3) +0.702=10.20 (万元)。
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相似问题和答案
第1题：
（2018年）2018年5月，某运输公司（增值税一般纳税人）为灾区无偿提供运输服务，发生运输服务成本2万元，成本利润率10%，无最近时期同类服务的平均价格；当月为A企业提供运输服务，取得含税收入5.5万元。该运输公司当月上述业务的销项税额（ ）万元。
A.0.50
B.0.55
C.0.72
D.0.77
B.0.55
C.0.72
D.0.77
答案：A
解析：
（1）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务视同销售，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外，为灾区无偿提供的运输服务，不需要视同销售；（2）2018年5月1日—2019年3月31日，交通运输服务增值税税率为10%，运输公司当月销项税额=5.5/(1+10%)×10%=0.5（万元）。
第2题：
甲公司为增值税一般纳税人，适用税率16%，甲公司主要从事服装的生产与销售。2018年9月发生如下业务：销售1000套新款服装，市价为每套200元（不含增值税），将该款服装300套用于员工福利，该款服装成本为每套140元，成本利润率为10%。根据增值税法律制度的规定，甲公司当月增值税销项税额为（ ）元。
A.32000
B.41600
C.39392
D.41854
B.41600
C.39392
D.41854
答案：B
解析：
（1）自产的服装用于职工福利，视同销售，需要确认销项税额。（2）甲公司当月增值税销项税额=（1000+300）×200×16%=41600（元）。
第3题：
甲制造公司（增值税一般纳税人）2018年10月1日将一台设备租给乙公司（增值税一般纳税人、租入设备用于管理部门），租期一年，全年租金于2018年10月1日一次性支付12万元（含税）。甲公司收到款项，乙公司取得增值税专用发票并通过认证。
问题：
<1>、作出甲、乙公司2018年10月该项业务的会计分录。
<2>、分别说明这笔设备租金在甲、乙公司的企业所得税处理。
问题：
<1>、作出甲、乙公司2018年10月该项业务的会计分录。
<2>、分别说明这笔设备租金在甲、乙公司的企业所得税处理。
答案：
解析：
【正确答案】 甲公司会计分录：
借：银行存款120000
贷：预收账款103448.28
应交税费——应交增值税（销项税额）16551.72
乙公司会计分录：
借：预付账款103448.28
应交税费——应交增值税（进项税额）16551.72
贷：银行存款120000
【正确答案】 甲公司的企业所得税处理：
租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。但如果租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀确认收入。即，甲公司2018年确认3个月（10～12月）的租赁收入，剩余的租金确认为2019年企业所得税的收入。
乙公司的企业所得税处理：
以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。所以乙公司2018年10月1日一次性支付的全年租金不得一次性扣除，可以扣除的租赁费支出为3个月（10～12月）的租赁费支出，剩余部分作为2019年租赁费支出扣除。
借：银行存款120000
贷：预收账款103448.28
应交税费——应交增值税（销项税额）16551.72
乙公司会计分录：
借：预付账款103448.28
应交税费——应交增值税（进项税额）16551.72
贷：银行存款120000
【正确答案】 甲公司的企业所得税处理：
租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。但如果租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀确认收入。即，甲公司2018年确认3个月（10～12月）的租赁收入，剩余的租金确认为2019年企业所得税的收入。
乙公司的企业所得税处理：
以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。所以乙公司2018年10月1日一次性支付的全年租金不得一次性扣除，可以扣除的租赁费支出为3个月（10～12月）的租赁费支出，剩余部分作为2019年租赁费支出扣除。
第4题：
（2018年）甲公司系增值税一般纳税人，2018年3月2日购买W商品1000千克，运输途中合理损耗50千克，实际入库950千克。甲公司取得的增值税专用发票上注明的价款为95000元，增值税税额为16150元。不考虑其他因素，甲公司入库W商品的单位成本为（ ）元/千克。
A.100
B.95
C.117
D.111.15
B.95
C.117
D.111.15
答案：A
解析：
购买商品运输途中发生的合理损耗不影响购进商品的总成本，所以甲公司入库W商品的单位成本=95000/950=100（元/千克）。
第5题：
某管道运输公司主要从事天然气输送服务，属于增值税一般纳税人。2018年12月该公司向客户运输天然气共取得不含税收入3000万元，同时随同天然气输送向客户收取管道维护费55万元，当月发生可抵扣的增值税进项税额为150万元。该公司12月可申请办理即征即退的增值税为（ ）万元。
A.305
B.155
C.91.5
D.63.5
B.155
C.91.5
D.63.5
答案：D
解析：
本题考核增值税的即征即退。一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。2018年12月发生的销项税额为3000×10%＋55÷（1+10%）×10%=300﹢5=305（万元）。
当期可抵扣的进项税额为150万元，应纳税额为305-150=155（万元）。
当期实际税负为155÷[3000+55÷（1+10%）]=5.08%,超过了3%的标准。
该管道运输公司2018年12月实际应缴纳的增值税为[3000﹢55÷（1+10%）]×3%=91.5（万元）。
可申请办理即征即退的增值税为155-91.5=63.5（万元）。
当期可抵扣的进项税额为150万元，应纳税额为305-150=155（万元）。
当期实际税负为155÷[3000+55÷（1+10%）]=5.08%,超过了3%的标准。
该管道运输公司2018年12月实际应缴纳的增值税为[3000﹢55÷（1+10%）]×3%=91.5（万元）。
可申请办理即征即退的增值税为155-91.5=63.5（万元）。
第6题：
2019年5月，某运输公司（增值税一般纳税人）为灾区无偿提供运输服务，发生运输服务成本2万元，成本利润率10%，无最近同期提供同类服务的平均价格，当月为A企业提供运输服务，取得含税收入5.5万元。该运输公司当月上述业务的销项税额（ ）万元。
A.0.45
B.0.72
C.0.77
D.0.55
B.0.72
C.0.77
D.0.55
答案：A
解析：
为灾区无偿提供运输服务，不属于视同销售，不计算销项税额。该运输公司当月的销项税额
＝5.5÷（1＋9%）×9%＝0.45（万元）。
＝5.5÷（1＋9%）×9%＝0.45（万元）。
第7题：
（2018年）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事服装的生产与销售。2019年10月发生如下业务：销售1000套新款服装，市价为每套200元（不含增值税），将该款服装300套用于员工福利，该款服装成本为每套140元，成本利润率为10%。根据增值税法律制度的规定，甲公司当月增值税销项税额为（ ）元。
A.32006
B.33800
C.41600
D.41854
B.33800
C.41600
D.41854
答案：B
解析：
（1）只有在没有同类货物销售价格的情况下，才需要计算组成计税价格；（2）销项税额=（1000+300）×200×13%=33800（元）。
第8题：
（2018年）2019年5月，某运输公司（增值税一般纳税人）为灾区无偿提供运输服务，发生运输服务成本2万元，成本利润率10%，无最近同期提供同类服务的平均价格，当月为A企业提供运输服务，取得含税收入5.5万元。该运输公司当月上述业务的销项税额（ ）万元。
A.0.45
B.0.72
C.0.77
D.0.55
B.0.72
C.0.77
D.0.55
答案：A
解析：
为灾区无偿提供运输服务，不属于视同销售，不计算销项税额。该运输公司当月的销项税额＝5.5÷（1＋9%）×9%＝0.45（万元）。
第9题：
甲公司为增值税一般纳税人，主要从事服装的生产与销售。2019年10月发生如下业务：销售1000套新款服装，市价为每套200元（不含增值税）；将该款服装300套用于员工福利，该款服装成本为每套140元，成本利润率为10%。根据增值税法律制度的规定，甲公司当月增值税销项税额为（ ）元。
A.26000
B.33800
C.32006
D.26026
B.33800
C.32006
D.26026
答案：B
解析：
（1）自产的服装用于职工福利，视同销售，需要确认销项税额；（2）核定销售额时，由于该款服装有市价，应使用市价，而无须组成计税价格。因此，甲公司当月增值税销项税额=（1000+300）×200×13%=33800（元）。
第10题：
（2018年）甲快递公司（以下简称“甲公司”）为增值税一般纳税人。2019年10月，甲公司购进小货车，取得增值税专用发票，发票上注明价款111万元、税额14.43万元；开具普通发票收取含增值税派送收入823.62万元、含增值税陆路运输收入115.54万元。甲公司当月上述业务应缴纳的增值税税额为()万元。
A.45.39
B.41.73
C.56.16
D.63.12
B.41.73
C.56.16
D.63.12
答案：B
解析：
（ 1）“ 823.62万元”“ 115.54万元”题目明确交代为含增值税金额，应当价税分离；（ 2）甲公司应缴纳增值税 =823.62÷（ 1+6%）× 6%+115.54÷（ 1+9%）× 9%-14.43=41.73 （万元）。