税务师职业资格

（2019年）某金店为增值税一般纳税人。2019年4月采取以旧换新方式零售金银首饰，向顾客收取差价20万元。已知旧款金银首饰回收折价5万元。该金店当月增值税销项税额为（ ）万元。 A.0.58 B.1.73 C.2.30 D.2.88

题目
（2019年）某金店为增值税一般纳税人。2019年4月采取以旧换新方式零售金银首饰，向顾客收取差价20万元。已知旧款金银首饰回收折价5万元。该金店当月增值税销项税额为（ ）万元。

A.0.58
B.1.73
C.2.30
D.2.88
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相似问题和答案

第1题：

某市首饰商城为增值税一般纳税人，2009年12月发生以下业务：

(1)本期进口一批珠宝首饰，关税完税价格为20万元，缴纳关税3万元，取得海关完税专用缴款书；

(2)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得零售收入30万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入10万元；

(3)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.3万元，旧项链每条作价0.2万元，每条项链取得差价款0.1万元；

(4)为某集团企业定制金银首饰，某集团提供原料30.42万元，取得该集

业务(2)销售成套礼盒的增值税销项税为( )万元。

A．5.1

B．4.36

C．2.91

D．3.4


正确答案：B

第2题：

某首饰商城为增值税一般纳税人，2019年5月发生以下业务：(1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9万元。(2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元。(3)为个人定制加工金银首饰，由个人提供原料含税金额30.42万元，商场取得个人支付的含税加工费收入4.38万元(商城无同类首饰价格)。(4)用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价69.6万元。(5)外购金银首饰一批，取得普通发票，注明价款400万元；外购镀金首饰一批，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税6.5万元。其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5%；成本利润率6%。

为个人定制加工金银首饰应缴纳消费税( )万元。
A.1.5
B.1.62
C.1.6
D.1.85

答案：B
解析：
本题考查消费税的计算。为个人定制加工金银首饰视同销售，无同类商品销售价格的，按组成计税价格计缴消费税。应缴纳消费税=(30.42+4.38)÷(1+13%)÷(1-5%)×5%=1.62(万元)。

第3题：

某金店(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人，2011年12月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链20条，每条新项链的零售价格为2500元，每条旧项链作价800元，每条项链取得差价款1700元；为消费者提供服务取得首饰含税修理费2270元。假定当月没有发生其他购进业务，该金店上述业务应纳增值税税额（ ）元。A．4940.17B．5270C．7264.96D．7594.79


正确答案：B
金银首饰的以旧换新业务较为特殊，以销售方实际收取的不含增值税的全部价款作为计税依据。应纳增值税=[20×1700÷(1+17%)+2270÷(1+17%)]×17%=5270(元)

第4题：

某金银饰品店为增值税一般纳税人，2018年6月采取“以旧换新”方式销售纯金项链10条，每条新项链对外销售价格0.6万元，旧项链作价0.4万元，每条项链从消费者手中收取新旧差价款0.2万元，当月无进项税额；2018年8月销售金银首饰取得不含税销售额50万元，另采取“以旧换新”方式销售金银首饰，按新货物销售价格确定的含税收入25.2万元，收回旧金银首饰作价11.7万元（含税）。当月进项税额8.17万元。该金银饰品店6月和8月分别应纳增值税（ ）万元。

A.0..1.69
B.0..2.29
C.0..1.69
D.0..2.29

答案：C
解析：
纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，应按实际收取的不含增值税的销售价格确定销售额。自2018年5月1日至2019年3月31日，金银首饰适用16%的增值税税率。
6月应纳增值税＝0.2×10÷（1＋16%）×16%＝0.28（万元）
8月应纳增值税＝50×16%＋（25.2－11.7）÷（1＋16%）×16%－8.17＝1.69（万元）

第5题：

某金店（有金银首饰经营资质）采取以旧换新方式销售金银首饰，则其消费税的计税依据为（ ）。

A.实际收取的含增值税的全部价款
B.同类新金银首饰的不含税销售价格
C.新金银首饰的组成计税价格
D.实际收取的不含增值税的全部价款

答案：D
解析：
纳税人采取以旧换新（含翻新改制）方式销售金银首饰的，其消费税的计税依据为实际收取的不含增值税的全部价款。

第6题：

某金店为增值税一般纳税人，2011年2月零售金银首饰取得含税销售额51．48万元，其中包括以旧换新销售金银首饰实际收取的含税销售额3．51万元，该批以旧换新销售的新金银首饰零售价为8．19万元。2011年2月该金店此笔业务应纳消费税（ ）万元。

A．2．20

B．2．40

C．2．55

D．2．57


正确答案：A
［答案］：A
［解析］：
金银首饰以旧换新用实际收取的不含增值税的全部价款计算缴纳消费税，应纳消费税=51.48÷（1+17%）×5%=2.20（万元）。

第7题：

某首饰商城为增值税一般纳税人，2019年5月发生以下业务：(1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9万元。(2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元。(3)为个人定制加工金银首饰，由个人提供原料含税金额30.42万元，商场取得个人支付的含税加工费收入4.38万元(商城无同类首饰价格)。(4)用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价69.6万元。(5)外购金银首饰一批，取得普通发票，注明价款400万元；外购镀金首饰一批，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税6.5万元。其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5%；成本利润率6%。

“以旧换新”方式销售金项链应缴纳消费税( )万元，
A.2.65
B.3
C.21.37
D.25

答案：A
解析：
本题考查消费税的计算。“以旧换新”销售金项链应缴纳消费税=2000×0.03÷(1+13%)×5%=2.65(万元)。

第8题：

某金店(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人，2004年5月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链20条，每条新项链的零售价格为2500元，每条旧项链作价800元，每条项链取得差价款1700元；取得首饰修理费2270元。该金店上述业务应纳增值税税额( )元。

A．4940.17

B．5270

C．7264.96

D．7594.79


正确答案：B

第9题：

（2017年）某金银饰品店为增值税一般纳税人，2017年4月销售金银首饰取得不含税销售额50万元，另以旧换新销售金银首饰，按新货物销售价格确定的含税收入25.2万元，收回旧金银首饰作价11.7万元（含税）。当月进项税额8.17万元。该金银饰品店当月应纳增值税（ ）万元。

A.3.99
B.2.63
C.4.61
D.2.29

答案：D
解析：
采取以旧换新方式销售金银首饰的，按实际收取的不含增值税的价款计算纳税。
当月应纳增值税=50×17%+（25.2-11.7）÷（1+17%）×17%-8.17=2.29（万元）。

第10题：

2019年3月，某商场首饰部销售业务如下：采用以旧换新方式销售金银首饰，该批首饰市场零售价14.04万元，旧首饰作价的含税金额为5.85万元，商场实际收到8.19万元；修理金银首饰取得含税收入2.34万元；零售镀金首饰取得收入7.02万元，该商场当月应纳消费税（）万元。（金银首饰消费税税率5%）

A.0.35
B.0.45
C.0.60
D.0.75

答案：A
解析：
纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含増值税的全部价款确定计税依据征收消费税。
该商场当月应纳消费税=8.19/（1+16%）×5%=0.35（万元）。

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