税务师职业资格

甲企业2019年8月由于管理不善损毁产品一批，已知损失产品账面成本为80000元，当期总的生产成本为420000元，其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元，外购货物均适用13％增值税税率。该损失尚未经管理层批准处理方案。则以下会计处理正确的是（　）。 A.借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　87428.57 贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 80000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　7428.57 B.借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　8000

题目
甲企业2019年8月由于管理不善损毁产品一批，已知损失产品账面成本为80000元，当期总的生产成本为420000元，其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元，外购货物均适用13％增值税税率。该损失尚未经管理层批准处理方案。则以下会计处理正确的是（　）。
A.借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　87428.57
　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 80000
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　7428.57
B.借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　80000
　　　 贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　 80000
C.借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　87428.57
　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　80000
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　7428.57
D.借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　87428.57
　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　80000
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　7428.57

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第1题：

【单选题】A企业2019年5月由于仓库倒塌损毁产品一批，已知损失产品账面价值为80 000元，当期总的生产成本420 000元。其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300 000元，外购货物均适用13%的增值税率,当期计算当期转出的进项税额及相关税务处理正确的是（）。

A.进项税额转出10 400#B.进项税额转出39 000#C.进项税额转出48000#D.借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 87 428.72 贷：产成品 80000 应交税金——应交增值税（进项税额转出） 7 428.72
借：待处理财产损益 ——待处理流动资产损益 87 428.72 贷：产成品 80000 应交税金 ——应交增值税（进项税额转出） 7 428.72

第2题：

甲企业2018年8月由于管理不善损毁产品一批，已知损失产品账面价值为80000元，当期总的生产成本为420000元，其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元，外购货物均适用16％增值税税率。则以下会计处理正确的是（）。

A.借：营业外支出89142.86
贷：库存商品80000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）9142.86
B.借：待处理财产损溢92800
贷：库存商品80000
应交税费——应交增值税（销项税额）12800
C.借：营业外支出92800
贷：库存商品80000
应交税费——应交增值税（销项税额）12800
D.借：待处理财产损溢89142.86
贷：库存商品80000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）9142.86

答案：D
解析：
损失产品成本中所耗外购货物的购进金额＝80000×（300000÷420000）＝57142.86（元）
应转出进项税额＝57142.86×16％＝9142.86（元）
相应会计分录为：
借：待处理财产损溢89142.86
贷：库存商品80000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）9142.86

第3题：

A企业2020年4月由于管理不善，一批产品发生霉烂变质，已知损失产品账面价值为80000元，当期总的生产成本为420000元，其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元，所耗用的外购货物均适用13%增值税税率，企业应如何进行处理？


答案：
解析：
损失产品成本中所耗外购货物的购进额
　　＝80000×（300000÷420000）＝57143（元）
　　应转出进项税额＝57143×13%＝7428.59（元）
　　账务处理：
　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 　87428.59
　　　　贷：库存商品　 　　　　　　　　　　　　　　 80000
　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　 7428.59

第4题：

甲企业2018年8月由于管理不善损毁产品一批，已知损失产品账面价值为80000元，当期总的生产成本为420000元，其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元，外购货物均适用16％增值税税率。则以下会计处理正确的是()。

A.借：营业外支出89142.86
贷：库存商品80000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）9142.86
B.借：待处理财产损溢92800
贷：库存商品80000
应交税费——应交增值税（销项税额）12800
C.借：营业外支出92800
贷：库存商品80000
应交税费——应交增值税（销项税额）12800
D.借：待处理财产损溢89142.86
贷：库存商品80000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）9142.86

答案：D
解析：
损失产品成本中所耗外购货物的购进金额＝80000×（300000÷420000）＝57142.86（元）
应转出进项税额＝57142.86×16％＝9142.86（元）
相应会计分录为：
借：待处理财产损溢89142.86
贷：库存商品80000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）9142.86

第5题：

某企业为增值税一般纳税人，2019年9月初，外购货物一批，支付价款29万元（含税），9月下旬，因管理不善，造成9月初购进的该批货物一部分发生霉烂变质，经核实造成1/4损失。已知该货物适用增值税率为13%，则该企业当月可以抵扣的进项税额为（　）万元。

A.0.83
B.3.34
C.2.83
D.2.5

答案：D
解析：
因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，其进项税额不得抵扣，因此可以抵扣的进项税额=29÷（1+13%）×13%×（1-1/4）=2.5（万元）。

第6题：

甲企业2018年8月由于管理不善损毁产品一批，已知损失产品账面价值为80000元，当期总的生产成本为420000元，其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元，外购货物均适用16％增值税税率。则以下会计处理正确的是（）。

A、借：营业外支出89142.86
贷：库存商品80000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）9142.86
B、借：待处理财产损溢92800
贷：库存商品80000
应交税费——应交增值税（销项税额）12800
C、借：营业外支出92800
贷：库存商品80000
应交税费——应交增值税（销项税额）12800
D、借：待处理财产损溢89142.86
贷：库存商品80000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）9142.86

答案：D
解析：
损失产品成本中所耗外购货物的购进金额＝80000×（300000÷420000）＝57142.86（元）
应转出进项税额＝57142.86×16％＝9142.86（元）
相应会计分录为：
借：待处理财产损溢89142.86
贷：库存商品80000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）9142.86

第7题：

某企业(增值税一般纳税人)2019年由于管理不善,库存的一批外购材料丢失,该批材料是数月前从农业生产者手中收购取得的农产品,用于生产税率为13%的产品额,账面成本31500元,保险公司审理后同意赔付30000元,税务机关接受了该企业资产损失的专项申报,在企业所得税前可扣除的损失金额为( )元。

A、1500

B、4650

C、5595

D、5000


正确答案：D

第8题：

甲企业2009年10月由于管理不善损毁产品一批，已知损失产品账面价值为80000元。当期总的生产成本为500000元，其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元。外购货物均适用17%增值税税率。则以下会计处理正确的是( )。

A．借：营业外支出 88160 贷：库存商品 80000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 8160

B．借：待处理财产损溢 93600 贷：库存商品 80000 应交税费——应交增值税(销项税额) 13600

C．借：营业外支出 93600 贷：库存商品 80000 应交税费——应交增值税(销项税额) 13600

D．借：待处理财产损溢 88160 贷：库存商品 80000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 8160


正确答案：D
解析：损失产品成本中所耗外购货物的购进金额=80000×(300000÷500000)=48000(元)
应转出进项税额=48000×17%=8160(元)
相应会计分录为：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢88160
贷：库存商品80000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)8160

第9题：

根据下列各自独立的经济业务，分别编制企业会计正确账务处理如下。

(1)某企业材料采用计划成本核算，本月初发出材料2吨委托外单位加工成某种锻件 200件，委托材料实际成本6000元(计划成本5400元)，支付加工费3000元，运费400元(取得货运定额发票若干)，加工费专用发票上注明进项税额460元，加工完入库，委托加工材料的计划成本8000元。

(2)某企业1999年6月由于仓库倒塌损毁产品一批，且已知损失产品账面价值为 60000元，当期总的生产成本为300000元。其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为 240000元，外购货物均适用17%增值税税率。

(3)某企业以自己生产的产品分配利润，产品的成本为40000元，不含税销售价格为 60000元，该产品的增值税税率为17%。


正确答案：(1)①委托加工发出原料时 借：委托加工材料 　　　　　　　　　　　　　6000　　 贷：原材料 　　　　　　　　　　　　 　　 5400 材料成本差异 600 ②支付加工费、税金及运费时 借：委托加工材料 3400 应交税金——应交增值税(进项税额) 460 贷：银行存款 3860 ③收回入库时 借：原材料——××锻件 　　　　　　　　　　8000　　 材料成本差异 　　　　　　　　　　　　　　 600 　贷：委托加工材料 8600 (2)损失产品成本中所耗外购货物的购进额 ＝60000×(240000÷300000)元＝24000元 应转出进项税额=(24000X17%)元＝4080元则相应会计分录为 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 64080 贷：产成品 60000 应交税金一应交增值税(进项税额转出) 4080 (3)计算销项税额＝(60000×17%)元＝10200元 借：应付利润 70200 贷：产品销售收 60000 应交税金——应交增值税(销项税额) 10200 借：利润分配——应付利润 70200 贷：应付利润 70200 借：产品销售成本 40000 贷：产成品 40000
(1)①委托加工发出原料时 借：委托加工材料 　　　　　　　　　　　　　6000　　 贷：原材料 　　　　　　　　　　　　 　　 5400 材料成本差异 600 ②支付加工费、税金及运费时 借：委托加工材料 3400 应交税金——应交增值税(进项税额) 460 贷：银行存款 3860 ③收回入库时 借：原材料——××锻件 　　　　　　　　　　8000　　 材料成本差异 　　　　　　　　　　　　　　 600 　贷：委托加工材料 8600 (2)损失产品成本中所耗外购货物的购进额 ＝60000×(240000÷300000)元＝24000元 应转出进项税额=(24000X17%)元＝4080元，则相应会计分录为 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 64080 贷：产成品 60000 应交税金一应交增值税(进项税额转出) 4080 (3)计算销项税额＝(60000×17%)元＝10200元 借：应付利润 70200 贷：产品销售收 60000 应交税金——应交增值税(销项税额) 10200 借：利润分配——应付利润 70200 贷：应付利润 70200 借：产品销售成本 40000 贷：产成品 40000

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