税务师职业资格

某商业零售企业系增值税一般纳税人，零售的各种商品增值税适用税率均为17%，各种商品在购进时均取得增值税专用发票，进项税额均按规定进行抵扣。2016年度发生的存货损失及处置情况汇总如下：

题目
某商业零售企业系增值税一般纳税人，零售的各种商品增值税适用税率均为17%，各种商品在购进时均取得增值税专用发票，进项税额均按规定进行抵扣。2016年度发生的存货损失及处置情况汇总如下：


参考答案和解析
答案：
解析：
（1）小家电零星失窃应作进项税额转出处理；转出的进项税额=6×17%=1.02（万元）；其他的存货损失无须作进项税额转出处理。
（2）①a.企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。故日用品损失在企业所得税税前扣除时申报扣除金额=80-20=60（万元）。
b.服装损失在企业所得税税前扣除时申报扣除金额=10-8.19÷（1+17%）=3（万元）。
c.小家电损失在企业所得税税前扣除时申报扣除金额=6+6×17%=7.02（万元）。
②a.商业零售企业存货因零星失窃、报废、废弃、过期、破损、腐败、鼠咬、顾客退换货等正常因素形成的损失，为存货正常损失，准予按会计科目进行归类、汇总，然后再将汇总数据以清单的形式进行企业所得税纳税申报，同时出具损失情况分析报告。
故采取清单申报扣除的有：服装损失、小家电损失。
b.商业零售企业存货因风、火、雷、震等自然灾害，仓储、运输失事，重大案件等非正常因素形成的损失，为存货非正常损失，应当以专项申报形式进行企业所得税纳税申报。
故采取专项申报扣除的是日用品损失。
（3）企业资产损失相关的证据包括具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。
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相似问题和答案

第1题：

增值税一般纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜而取得的普通发票,不得作为计算抵扣进项税额的凭证。()

此题为判断题(对，错)。


答案：正确

第2题：

某企业为增值税一般纳税人,在生产经营过程中发生的如下进项税额,其中()可以按规定从销项税额中进行抵扣。

A、从农户直接购买其自产农产品计算的进项税额

B、购买固定资产计算的进项税额

C、购进原材料而取得承运部门开具的运输专用发票

D、购进原材料，但未按规定取得增值税扣税凭证


参考答案：A,B,C

第3题：

某家电制造企业2016年2月发生以下经营业务(购销货物的税率均为17%):(1)销售货物开具增值税专用发票,增值税专用发票上注明的价款为1000万元。(2)购进货物,取得增值税专用发票上注明的货款和增值税额分别为600万元、102万元。(3)没收包装物押金4.68万元要求:计算该企业2月允许抵扣的进项税额及当月应纳的增值税税额。


参考答案：(1)销项税额=1000×17%=170(万元)
(2)进项税额=102万元
(3)销项税额=4.68÷(1+17%)×17%=0.68(万元)该企业2月允许抵扣的进项税额=102万元当月应纳的增值税税额=170+0.68-102=74.8(万元)

第4题：

共用题干
某企业为增值税一般纳税人，主要从事商品流通业务，经营商品有甲乙丙三种。其中，甲乙适用增值税税率为17%，丙属于免税商品。2013年10月发生的经济业务资料如下：(1)销售甲商品取得销售收入（不含税）100000元。(2)将价值80000元（不含税）的乙商品无偿赠与孤儿院。(3)销售丙商品取得销售收入500000元。(4)本月购进甲乙丙原材料，取得的增值税专用发票上注明的进项税额为5100元。(5)本月购进的原材料入库时发现短缺20%，经查属于因管理不善造成货物的丢失。根据上述资料，回答下列问题：

该企业本月应缴纳增值税额为()元。
A:26520
B:17000
C:13600
D:30600

答案：A
解析：
下列项目免征增值税：①农业生产者销售的自产农产品；②避孕药品和用具；③古旧图书；④直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；⑤外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；⑥由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；⑦销售的自己使用过的物品。
非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
将自产、委托加工或购买的货物无偿赠与他人，应视同销售，须缴纳增值税。该企业应缴纳增值税额=80000*17%=13600（元）。
由于管理不善导致货物的丢失的损失属于非正常损失，这种情况下的购进货物及相关的应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。该企业本月可以抵扣的进项税额=5100-5100*20%=4080（元）。
该企业第(1)项业务应纳销项税额=100000*17%=17000（元）；第(2)项业务需缴纳销项税额=80000*17%=13600（元）；第(3)项免税；第(4)、(5)项可予抵扣的进项税额=5100-5100*20%=4080（元）。该企业本月应缴纳增值税=销项税额-进项税额=17000+13600-4080=26520（元）。

第5题：

凡是企业取得的增值税专用发票上注明的增值税税额，均允许纳税人据以抵扣进项税额。（ ）


正确答案：×
企业取得值税专用发票上注明的增值税税额．属于一般纳税人和应税项目的可以抵扣。

第6题：

下列表述符合增值税进项税额相关规定的有( )。

A、申报抵扣税款的委托进口单位，必须提供相应的海关代征增值税专用缴款书原件、委托代理合同及付款凭证，否则，不予抵扣进项税额

B、纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证

C、纳税人的交际应酬消费属于个人消费

D、2018年8月一般纳税人购进的娱乐服务，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税

E、非正常损失的不动产在建工程所耗用的建筑服务的进项税额不得从销项税额中抵扣


答案：ABCE

第7题：

某商业零售企业为增值税一般纳税人，2008年11月购进包装物等取得普通发票，支付金额120000元；购进商品取得增值税专用发票注明的增值税额为250000元；从供货方取得与商品销售量、销售额挂钩的返还收入5850元；销售货物取得含税销售收入1755000元。该企业11月份应缴纳的增值税为（ ）元。

A．5850

B．5000

C．48350

D．8945


正确答案：A
商业企业取得的与商品销售量、销售额挂钩的返还收入，应按照平销返利行为的有关规定冲减当期进项税金。该企业11月份应缴纳的增值税=1755000÷(1+17%)×17%-[250000-5850÷(1+17%)×17%]=5850(元)。

第8题：

允许抵扣的进项税额包括()

A、一般纳税人购进专项工程所需材料取得增值税专用发票上注明的进项税额

B、一般纳税人购进生产应税产品所需材料取得增值税专用发票上注明的进项税额

C、小规模纳税人购进生产应税产品所需材料增值税专用发票上注明的进项税额

D、一般纳税人从海关取得的进口货物完税凭证上注明的增值税额


参考答案：BD

第9题：

共用题干
某企业为增值税一般纳税人，主要从事商品流通业务，经营商品有甲乙丙三种。其中，甲乙适用增值税税率为17%，丙属于免税商品。2013年10月发生的经济业务资料如下：(1)销售甲商品取得销售收入（不含税）100000元。(2)将价值80000元（不含税）的乙商品无偿赠与孤儿院。(3)销售丙商品取得销售收入500000元。(4)本月购进甲乙丙原材料，取得的增值税专用发票上注明的进项税额为5100元。(5)本月购进的原材料入库时发现短缺20%，经查属于因管理不善造成货物的丢失。根据上述资料，回答下列问题：

该企业本月可予以抵扣的进项税额为()元。
A:6800
B:17000
C:4080
D:5100

答案：C
解析：
下列项目免征增值税：①农业生产者销售的自产农产品；②避孕药品和用具；③古旧图书；④直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；⑤外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；⑥由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；⑦销售的自己使用过的物品。
非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
将自产、委托加工或购买的货物无偿赠与他人，应视同销售，须缴纳增值税。该企业应缴纳增值税额=80000*17%=13600（元）。
由于管理不善导致货物的丢失的损失属于非正常损失，这种情况下的购进货物及相关的应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。该企业本月可以抵扣的进项税额=5100-5100*20%=4080（元）。
该企业第(1)项业务应纳销项税额=100000*17%=17000（元）；第(2)项业务需缴纳销项税额=80000*17%=13600（元）；第(3)项免税；第(4)、(5)项可予抵扣的进项税额=5100-5100*20%=4080（元）。该企业本月应缴纳增值税=销项税额-进项税额=17000+13600-4080=26520（元）。

第10题：

纳税人发生下列(　)时不得开具增值税专用发票。

A.未发生销售行为的不征税项目
B.销售使用过的、未抵扣过进项税额的固定资产，按3%征收率计算缴纳增值税
C.商业企业零售的食品
D.商业企业批发的化妆品
E.金融商品转让

答案：A,C,E
解析：
选项B，销售使用过的、未抵扣过进项税额的固定资产，按3%征收率计算缴纳增值税，可以开具增值税专用发票。选项D，商业企业批发的化妆品，可以开具增值税专用发票

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