税务师职业资格

华北某油田2018年8月开采原油8000吨，当月销售5000吨，取得不含税销售额1700万元，用于开采原油过程中加热的原油400吨，用于职工食堂和浴室的原油20吨，当月与原油同时开采的天然气40000立方米，均已全部销售，取得不含税销售额8.5万元，已知该原油与天然气适用的资源税税率均为6%。该油田当月应纳的资源税为（ ）元。A.1025100 B.1029180 C.1020380 D.1031580

题目
华北某油田2018年8月开采原油8000吨，当月销售5000吨，取得不含税销售额1700万元，用于开采原油过程中加热的原油400吨，用于职工食堂和浴室的原油20吨，当月与原油同时开采的天然气40000立方米，均已全部销售，取得不含税销售额8.5万元，已知该原油与天然气适用的资源税税率均为6%。该油田当月应纳的资源税为（ ）元。

A.1025100
B.1029180
C.1020380
D.1031580
参考答案和解析
答案：B
解析：
根据税法规定，开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。应纳的资源税＝[（5000＋20）×1700÷5000×6%＋8.5×6%]×10000＝1029180（元）。
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相似问题和答案

第1题：

某油田2010年10月份开采原油10000吨，用于加工石油产品耗用原油6000吨，直接销售原油3500吨，开采过程中用于修井耗用了原油2吨，开采原油过程中同时开采出天然气6000千立方米，并全部在当月销售，则该油田10月份应纳的资源税为( )。(资源税单位税额：原油13元/吨，天然气10元/千立方米)

A．174000元

B．156000元

C．183500元

D．185000元


正确答案：C
解析：确定资源税课税数量的基本办法：纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；纳税人开采或生产应税产品自用的．以移送使用(非生产用)数量为课税数量。
  开采过程中用于加热、修井的原油免税，未销售的不纳税。与原油同时开采的天然气属于资源税的应税范围。应纳资源税=(6000+3500)×13+6000×10=183500(元)。

第2题：

华北某油田2018年8月开采原油8000吨，当月销售5000吨，取得不含税销售额1700万元，用于开采原油过程中加热的原油400吨，用于职工食堂和浴室的原油20吨，当月与原油同时开采的天然气40000立方米，均已全部销售，取得不含税销售额8.5万元，已知该原油与天然气适用的资源税税率均为6%。该油田当月应纳的资源税为（ ）元。

A、1025100
B、1029180
C、1020380
D、1031580

答案：B
解析：
根据税法规定，开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。应纳的资源税＝[（5000＋20）×1700÷5000×6%＋8.5×6%]×10000＝1029180（元）。

第3题：

某油田开采原油5000吨，与原油同时开采的天然气20000立方米，均已销售，用于加热修井的原油为500吨，用于职工食堂和浴室的20吨。另销售人造石油50吨。该油田适用的单位税额为每吨10元，天然气每千立方米8元，该油田应纳资源税税额为（ ）元。

A.50160

B.50360

C.50200

D.50860


正确答案：B
B
【答案解析】：加热修井的原油免征资源税，人造石油不征税。应纳资源税＝（5000＋20）×10＋20×8＝50360（元）
注意：20000立方米=20千立方米。

第4题：

某原油开采企业为增值税一般纳税人，2019年12月开采原油10万吨，当月销售6万吨，取得不含税收入24000万元，3万吨用于继续加工为成品油，1万吨用于开采原油加热。该企业当月应纳资源税（ ）万元。（原油资源税税率为6%）

A.1440
B.2400
C.2160
D.1000

答案：C
解析：
（1）自产应税原油用于连续加工非应税的成品油，在移送环节视同销售缴纳资源税；（2）用于加热的原油，免征资源税；（3）应纳的资源税=24000/6×（6+3）×6%=2160（万元）。

第5题：

2018年3月，某原油开采企业( 增值税一般纳人)销售原油取得不含税销售额3560万元，开采过程中加热、修井使用原油1吨，用10吨原油与汽车生产企业换取一~辆汽车， 原油不含税销售价格0.38万元/吨，原油资源税税率6%，该企业当月缴纳资源税()万元

A.182.56
B.213.60
C.213.83
D.213.85

答案：C
解析：
开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。应缴纳资源税=(3560+0.38* 10)*6%=213.83

第6题：

某原油开采企业为增值税一般纳税人，2015年3月在境内开采原油的同时开采天然气2000千立方米，当月销售天然气1000千立方米，取得不含税销售额200万元。已知当地天然气适用的资源税税率为5%，则该企业当月应缴纳资源税（ ）万元。




A.20

B.10.43

C.10.5

D.10

答案：D
解析：
本题考查资源税的计算。

应纳资源税=销售额*适用税率

该企业应缴纳资源税=200×5%=10（万元）。

第7题：

甲石油公司（增值税一般纳税人）2019年4月在境内开采原油的同时开采天然气，当月销售天然气取得不含税销售额242.95万元，已收讫全部货款；本月发出上月以预收货款结算方式销售的原油，开具普通发票注明含税销售额为350.3万元。已知天然气、原油适用的资源税税率均为6%，则该石油公司当月应缴纳资源税（ ）万元。

A.12.9
B.18.6
C.31.06
D.33.18

答案：D
解析：
纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，资源税纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。原油适用的增值税税率为13%。该石油公司当月应缴纳资源税=242.95×6%+350.3/（1+13%）×6%=33.18（万元）。

第8题：

某油气开采企业为增值税一般纳税人，2015年2月开采原油60万吨，当期对外销售50万吨，取得不含税销售额50万元；另将剩余10万吨用于开采原油的时候加热和修理油井。在开采原油的同时开采天然气100万立方米，当期对外销售80万立方米，共取得不含税销售额150万元，另将剩余20万立方米用于本*企业的职工食堂自用，则该油气开采企业2015年2月应缴纳资源税（）万元。（已知原油、天然气适用的资源税税率为6%）


参考答案：A

开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税；将开采的天然气用于职工食堂属于视同销售行为，应按规定计算缴纳资源税。
则该油气开采企业2015年2月应缴纳资源税=50×6%+150/80×（80+20）×6%=14.25（万元）。

第9题：

（2018年）2019年3月，某原油开采企业（增值税一般纳税人）销售原油取得不含税销售额3560万元，开采过程中的加热使用原油1吨，用10吨原油与汽车生产企业换取一辆汽车。原油不含税销售价格0.38万元/吨，原油资源税税率6%。该企业当月应纳资源税（　）万元。

A.182.56
B.213.83
C.213.85
D.213.60

答案：B
解析：
开采过程中加热用原油免征资源税。将自产原油换取汽车，按同类不含税销售价格计算资源税。当月应缴纳资源税＝（3560＋0.38×10）×6%＝213.83（万元）。

第10题：

（2015年）某原油开采企业为增值税一般纳税人，2020年9月开采原油10万吨，当月销售6万吨，取得不含税收入24000万元，3万吨用于继续加工为成品油，1万吨用于加热（原油开采过程中）。该企业当月应纳资源税（ ）万元。（原油资源税税率为6%）

A.1440
B.2400
C.2160
D.1000

答案：C
解析：
（1）自产资源税应税产品原油用于连续加工非应税的成品油，在移送环节视同销售缴纳资源税；
（2）原油开采过程中用于加热的原油，免征资源税；
（3）应纳的资源税=24000/6×（6+3）×6%=2160（万元）。

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