税务师职业资格
某家电商场2012年8月向某空调生产企业订购一批空调，并预付30%货款，2012 年9月空调生产企业向家电商场发出空调，并全额开具增值税专用发票，由于空调到货时间迟于合同约定时间，导致家电商场错过空调销售旺季，家电商场要求以原协议价格九折购进，并在协商达成一-致前未支付剩余的货款，同时空调生产企业也扣留了已开具的增值税专用发票，这批空调到货后，家电商场分别于9-12月陆续全部出售，并以合同约定价暂估空调的进货成本进行结转。 2013年8月，空调生产企业提起诉讼，经法院调解，考虑到家电商场已占用资金近一-年
题目
2013年8月，空调生产企业提起诉讼，经法院调解，考虑到家电商场已占用资金近一-年，双方同意以原合同价购进这批空调，当月家电商场向空调生产企业支付购进空调余款，空调生产企业将原开的增值税专用发票递交给家电商场。
问题:
(1)家电商场2013年8月取得的增值税专用发票能否作为进项税额抵扣的合法凭证?说明理由。
(2)家电商场这批空调的成本在企业所得税预缴及汇算清缴时应怎样扣除?
相似问题和答案
第1题：
某夏天天气炎热异常，甲商场电告乙公司速运输一批调到商场，一切条件照旧。乙公司已交付空调，且甲商场接受。后因货款问题发生纠纷，甲商场以以往空调买卖合同均采用合同书形式订立，而本次没有采用合同书形式订立为由主张合同没有成立，要求退还空调。经查，甲商场与乙公司就空调买卖合同，一直采用合同书形式订立，合同自双方签字盖章时成立。则依法，该合同：（ ）
A．自双方意思达成一致时成立
B．自甲公司受领标的物时成立
C．自双方补签合同书时成立
D．尚未成立
本题涉及合同成立时间问题。合同成立一般以承诺到达时间为成立时间，但存在以下特例：(1)采用合同书形式签订合同的，双方当事人签字或盖章的时间为合同成立时间。签字盖章不在同时进行的，最后一方签字或盖章时间为合同成立时间。(2)采用确认书方式签订合同的，签订确认书的时间为合同成立时间。(3)法律要求或者当事人约定采用特定形式签订合同，但一方履行主要义务，对方接受的，合同成立。本题即属于前述特例中第三种情形，故正确选项为B。
第2题：
某商场(增值税一般纳税人)与其空调生产厂家达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2009年10月向空调生产厂家购进商品取得税控增值税专用发票，注明税额200万元、进项税额34万元并通过主管税务机关认证，当月按购进价全部销售，月末空调生产厂家向该商场支付返利15.21万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有( )。
A．商场应按200万元计算销项税额
B．商场应按213万元计算销项税额
C．商场当月应抵扣的进项税额为31.79万元
D．商场当月应抵扣的进项税额为34万元
E．商场本月可以开具返利的专用发票给供货企业
解析：返利收入应冲减进项税额，冲减后进项税额：34-15.21÷(1+17％)×17％=31.79(万元)。对于返利收入，商场不可以开具专用发票给供货方。
第3题：
1999年10月2日，A.市甲商贸公司将盖有本单位公章的介绍信和空白合同书以及10万元定金交给公司职员楚某，委托其到相临B市的乙商场购买空调100台，声明每台定价不得超过4000元。10月3日，楚某找到乙商场，出具了甲商贸公司的已填上购买空调内容的介绍信和空白合同书，声称欲与乙商场签订一份100台空调的购销合同。乙商场经过审查，认为楚某出具的介绍信和空白合同书均盖有甲商贸公司的公章，且真实无误，遂确信其有代理权。经过一番磋商，乙商场坚持空调的最低价为每台4200元，楚某觉得甲商贸公司仍有利可图，便应允成交，由甲商贸公司向乙商场购买空调100台，单价每台4200元，并当日支付定金10万元，乙商场应该代办托运，并于10月7日交货，10月10日付款。双方还约定，如果任何一方违约，都要向对方支付7万元违约金。签约后，乙商场即组织货源，在10月6日将货交给B市第三运输公司承运，运货途中，第三运输公司司机韩某发现空调美观，便私自拿出一台以4200元的价格卖给了搭车同去A.市的表弟史某，货按时到达甲商贸公司。10月12日，韩某将4200元款交给了甲商贸公司，甲商贸公司确认了买卖合同效力的合法性。10月14日，甲商贸公司以楚某签定合同超越当初所授权的价格为由拒绝支付“超出”部分的货款，为此乙商场诉至法院，要求甲商贸公司偿付拖欠的货款及逾期付款的违约金。
根据以上案情回答下列问题：
（1）如果乙商场要求甲商贸公司付款，甲商贸公司能否主张买卖合同无效？为什么？
（2）空调的所有权何时起发生转移？为什么？
（3）如何认定韩某将一台空调销售给其表弟的行为？为什么？
（4）韩某将一台空调销售给其表弟，该买卖合同最后是否有效？为什么？
（5）乙商场是否有权要求甲商贸公司支付拖延货款并承担违约责任？
（6）如何认定楚某与乙商场约定定金的效力？为什么？
（7）乙商场是否有权要求甲商贸公司既支付违约金，又不予以返还定金？为什么？
（1）买卖合同有效，因为楚某的行为符合表见代理的特征，该行为产生有权代理的法律效果。
（2）空调的所有权自乙商场交付空调与第三运输公司起起发生转移。
（3）韩某将一台空调销售给其表弟的行为属于无处分权人处分他人财产的行为，从买卖行为的性质上看，实际属于效力待定合同。因为韩某只是承运人的受托人，而不是所有权人，因此，韩某处分空调的行为为无权处分人的买卖行为，因此该买卖合同为效力待定合同。
（4）该买卖合同最后有效。因为无处分权人处分他人财物的，经权利人追认，该合同有效。本案中，甲商贸公司事后接受了韩某交付的4200元空调款，且对该处分权行为予以承认，这足以证明甲商贸公司对韩某的处分行为表示承认，因此合同有效。
（5）乙商场有权要求甲商贸公司支付拖延货款并承担违约责任。
（6）约定定金数额为10万元，这大大超过主债权标的额的20%，因此，超过的部分无效。
（7）乙商场主张不能得到支持。根据《合同法》的 规定，定金和违约金只能择其一而适用，不能同时适用。
第4题：
B:全部收入均缴纳增值税
C:销售空调业务缴纳增值税；安装费、娱乐城收入缴纳营业税
D:销售空调并提供安装服务缴纳增值税；娱乐城收入应缴纳营业税
第5题：
某商场在促销活动期间贴出告示：“本商场家电一律试用20天，满意者付款。”甲公司从该商场运回立式空调2台，试用期满后退回，商场要求其支付使用费1000元。对此，下列说法正确的是（ ）。
A.甲公司不应支付使用费，因为双方没有约定使用费
B.甲公司应支付使用费，因为其行为构成了不当得利
C.甲公司应支付按立式空调平均寿命折算的使用费
D.甲公司应与商场分摊按立式空调平均寿命折算的使用费
【真题解析】
本题所考查的考点是合同约定不明时的履行规则。如果双方当事人针对合同的遗漏或含糊不清无法达成一致意见，则应适用合同解释的规则。《合同法》第61条规定：不能达成补充协议的，按照合同有关条款或者交易习惯确定。所以根据合同其他条款的规定、根据双方当事人以往的交易习惯或者逻辑性地推出缺失条款的内容，或者解释争议条款的本来意义，是合同解释或填补所需要内容的基本规则。由于这种做法出现在双方当事人无法就不明确的争议事项达成协议之后，所以等于双方拱手将合同内容的确定权让与第三者。在司法实践中，应当注意的是：如果法官是最后确定合同内容的第三方，法律也不允许法官越过当事人订立合同时的真实意思，将自己的意志强加于合同，因此从合同订立的目的决定实现目的的手段或者双方以往的交易习惯或者大家认可的交易习惯则为公正之举。本案中的情形，根据一般交易习惯，“试用”应当认为是免费使用。正确答案是A.
第6题：
某消费者向一家商场订购了一台空调并按照商场的要求支付了预付款，但是，商场因为空调生产厂家的原因未能按约定时间向消费者交付空调。根据《消费者权益保护法》的规定，该商场不应当（ ）。
A. 按照消费者的要求交付空调或者退回预付款
B. 承担预付款的利息
C. 承担消费者必须支付的合理费用
D. 要求消费者先向空调生产厂家追究赔偿责任
根据《消费者权益保护法》有关法律责任的规定，消费者在购买、使用商品时，其合法权益受到损害的，可以向销售者要求赔偿。销售者赔偿后，属于生产者的责任或者属于向销售者提供商品的其他销售者的责任的，销售者有权向生产者或者其他销售者追偿。
第7题：
案例：恒通商场与瑞达电器集团于2007年11月份订立了空调供销合同，约定：瑞达电器集团于2008年5月底交付立式空调500台，每台价格4000元，恒通商场于合同签订时向瑞达电器集团支付30万元定金。2008年3月，由于气象部门预测今年将持续高温，瑞达电器集团的空调被定购一空，且每台价格达5000元。2008年3月底，瑞达电器集团发函给恒通商场，要求调高空调的价格，但恒通商场不同意。瑞达电器集团明确表示，将不会供应空调给恒通商场。2008年4月3日，恒通商场按合同约定通过银行向瑞达电器集团支付了全部货款。瑞达电器集团拒收货款，同时在4月5日发函给恒通商场，以情势变更为由，宣布取消双方之间的空调供销合同。恒通商场起诉至法院。
请根据问题，选出最正确的答案。
2008年3月底，瑞达电器集团明确表示，不会供应空调给恒通商场。该行为在法律上属于( )
A．拒绝履行行为
B．情势变更行为
C．不可抗力行为
D．不安抗辩行为
第8题：
某家电零售企业向某宾馆销售挂壁式空调50台，送货上门并安装调试，每台收取劳务费30元。对该家电零售企业的这一销售行为应征收（）。
A.增值税
B.消费税
C.财产税
D.劳务税
第9题：
红光百货商场(增值税一般纳税人)2008年3月份发生下列购销业务：
(1)零售A型空调机300台，每台3000元，商场派人负责安装，每台收取安装费200元；
(2)采取有奖销售方式销售电冰箱100台，每台2800元；奖品为电子石英手表，市场零售单价200元，共计送出50只电子石英手表；
(3)收取客户购买20台A型空调机的预付款40000元，均已开具普通发票，每台3000元，因供货商的原因本期未能向客户交货；
(4)将本商场自用2年的小汽车一辆，账面原价l60000元，已提折旧30000元，以每辆140000元的价格售出；
(5)销售给某单位空调机l0台，已开具的增值税专用发票记账联注明价款26000元，(增值税专用发票发票联注明价款27000元)；
(6)购进8型空调机l00台，取得增值税专用发票注明价款200000元，双方正在协商以商业汇票方式进行结算；
(7)购进电冰箱150台，取得增值税专用发票注明价款300000元，但商场因资金周转困难只支付了70%的货款，余款在下月初支付；因质量原因，退回某冰箱厂上期购进电冰箱20台，每台单价2000元，并取得厂家开具的红字发票；
(8)购进A型空调机20台，取得增值税专用发票注明价款420000元，货款已付；
(9)为光明服装厂代销服装一批，合同规定：每件服装零售价117元，共计l000件，双方约定手续费按合同金额的5%(按不含税价计算)；该商场每件服装实际零售价150元，本月实际销售800件并将代销清单返给光明服装厂，取得服装厂开具的增值税专用发票。
请依据增值税暂行条例及有关规定，正确计算该商场应纳增值税、营业税。
(上述购进货物的税控增值税专用发票符合规定)
【答案】
(1)收取的安装费，应并入销售金额计算应纳增值税。
(2)实物折扣不得从销售额中减除，且应按视同销售货物处理，计算缴纳增值税。
(3)收取预付款，且已开具普通发票，虽供货商本期未能向客户交货，但销售应予确认。
(4)商场自用2年的小汽车售出，销售价格未超过账面原值，不缴纳增值税。
(5)销售给最终使用单位的商品，不得开具增值税专用发票，发票应全部联次一次填开，
上下联的内容和金额一致。
(6)购进B型空调机抵扣进项税金。
(7)因质量原因，发生退货并取得厂家开具的红字发票，即应冲减本期进项税额，否则
按偷税罪处理。
计算商场当月应纳增值税税额：
当月进项税额=420000×17%一20×2000×17%+117÷(1+17%)×800 ×17%+300000×17%+200000×17%=71400－6800+13600+51000=163200(元)
当月销项税额=[(3000+200)×300÷(1+17%)+27000+3000 ×20÷(1+17%)]
×17%+[(2800×100+200×50)÷(1+17%)]×17%+150÷(1+17%)×800×17%=152795.13+42136.75+17435.9=212367.78(元)
当月应纳增值税额=212367.78－163200=49167.78(元)
当月手续费收入额=117×800÷(1+17%)×5%=4000(元)
当月应纳营业税额=4000×5%=200(元)。
第10题：
B.18280
C.17760
D.25088