税务师职业资格
（2019年）某食品饮料有限公司，系增值税一般纳税人，主营果汁饮料生产销售。 税务师受托审核该公司2019年6月的增值税相关情况，发现如下业务： 与某商场结算5月份代销的果汁饮料，开具增值税专用发票并收取货款。账务处理： 借：银行存款 101700 贷：主营业务收入 90000 应交税费—应交增值税(销项税额) 11700 后附原始凭证： （1）商场代销果汁结算清单1份：代销果汁价税合计收入113000元，商场代销手续费11300元
题目
税务师受托审核该公司2019年6月的增值税相关情况，发现如下业务：
与某商场结算5月份代销的果汁饮料，开具增值税专用发票并收取货款。账务处理：
借：银行存款 101700
贷：主营业务收入 90000
应交税费—应交增值税(销项税额) 11700
后附原始凭证：
（1）商场代销果汁结算清单1份：代销果汁价税合计收入113000元，商场代销手续费11300元，实收101700元；
（2）增值税专用发票记账联1份：金额为90000元，税额为11700元；
（3）银行进账单1份：金额为101700元。
问题：根据上述资料，对公司处理不符合现行增值税政策的，请指出错误之处并编制调整分录。
相似问题和答案
第1题：
某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元(不含增值税)，增值税适用税率为17%，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为( )。
A.10 B.11.7 C.12 D.14.04
参考答案：D
答案解析：将自产产品用于职工福利，要确认收入，所以记入到应付职工薪酬中的金额是12+12*17%=14.04。分录如下：
借：长期股权投资 14.04
贷：主营业务收入 12
应交税费—应交增值税(销项税额) 2.04
借：主营业务成本 10
贷：库存商品 10
点评：本题主要考核“自产产品用于职工福利”知识点。
第2题：
A、方便面
B、饲料
C、食用盐
D、瓶装果汁
答案：AD
解析：根据中华人民共和国增值税暂行条例，第二条内容：除本条第二、四、五项另有规定外，税率为17%，其中第二项中包含饲料和食用盐，税率为11%，不包含方便面和瓶装果汁。
第3题：
A、合成果味
B、合成果汁
C、天然原果汁
D、果混型
第4题：
某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元（不含增值税），增值税适用税率为17%，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（ ）。
A.10 B.11.7
C.12 D.14.04
选D
将自产产品用于职工福利，要确认收入，所以记入到应付职工薪酬中
借：应付职工薪酬 14.04
贷：主营业务收入 12
应交税费—应交增值税（销项税额） 2.04
借：主营业务成本 10
贷：库存商品 10
第5题：
A、3.05
B、3.12
C、3.66
D、3.97
第6题：
A、果混饮料
B、果色饮料
C、果味饮料
D、果浆饮料
第7题：
某增值税一般纳税人销售从农业生产者处购进的自产谷物，其缴纳增值税时适用零税率。 ( )
A．正确
B．错误
解析：本题考核增值税低税率。根据《增值税暂行条例》的规定，纳税人销售或进口粮食、食用植物油等适用13％的低税率。
第8题：
某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元(不含增值税)，增值税适用税率为17%，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（ ）万元。 A．10 B．11．7 C．12 D．14．O4
将自产产品用于职工福利，应当视同销售，确认收入，因此，该企业应确认的应付职工薪酬=12+12×17%=14．04(万元)。
第9题：
某增值税一般纳税人销售从农业生产者处购进的自产谷物，其缴纳增值税时适用零税率。( )
此题为判断题(对，错)。
第10题：