税务师职业资格

A政府机关与B公司共同使用一幢写字楼，房产原值共6000万元，A政府机关占用房产原值5000万元，B公司占用房产原值1000万元。2018年7月31日B公司将其使用房产的30%对外投资，不承担联营风险，投资期限4年，当年取得固定利润分红8万元（不含增值税）。已知该省人民政府统一规定计算房产余值的扣除比例为20%。根据上述资料，下列说法正确的有（ ）。A.政府机关2018年应纳房产税18万元 B.政府机关2018年无需缴纳房产税 C.B公司2018年应纳房产税9.36万元 D.B公司2018年应纳房产税7.

题目
A政府机关与B公司共同使用一幢写字楼，房产原值共6000万元，A政府机关占用房产原值5000万元，B公司占用房产原值1000万元。2018年7月31日B公司将其使用房产的30%对外投资，不承担联营风险，投资期限4年，当年取得固定利润分红8万元（不含增值税）。已知该省人民政府统一规定计算房产余值的扣除比例为20%。根据上述资料，下列说法正确的有（ ）。

A.政府机关2018年应纳房产税18万元
B.政府机关2018年无需缴纳房产税
C.B公司2018年应纳房产税9.36万元
D.B公司2018年应纳房产税7.68万元
E.该写字楼2018年合计应缴纳房产税25.68万元
参考答案和解析
答案：B,C
解析：
国家机关自用的房产免征房产税。B公司对外投资后房产原值的70%应该按照房产余值计税，30%的房产在1～7月从价计征，8～12月从租计征。B公司应缴纳房产税=1000×70%×（1-20%）×1.2%+1000×30%×（1-20%）×1.2%×7/12+8×12%=9.36（万元）。
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相似问题和答案

第1题：

某企业有原值为5000万元的房产，2009年1月1日将其中的40%用于对外投资联营，投资期限10年，每年固定利润分红200万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业2009年度应纳房产税( )万元。

A．24

B．3.8

C．4.25

D．52.8


正确答案：D
解析：从价计征的房产原值=5000×(1-40%)=3000(万元)； 应缴纳房产税=3000×(1-20%)×1.2%+200×12%=52.8(万元)。

第2题：

甲企业共有两处房产A和B，房产原值共计1800万元，2014年年初，将两处房产用于投资联营，将原值为800万元的A房产投资于乙企业，甲企业参与投资利润分红，共担风险，当年取得分红40万元；将原值为1000万元的B房产投资丙企业，不承担联营风险，当年取得固定利润分红60万元。已知当地省人民政府规定的房产原值扣除比例为30%。则下列关于上述两处房产的房产税缴纳情况，说法正确的有（）

A.甲企业应就A房产缴纳房产税4.8万元

B.乙企业应就A房产缴纳房产税6.72万元

C.甲企业应就B房产缴纳房产税7.2万元

D.甲企业应就B房产缴纳房产税8.4万元


参考答案：B, C

对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的情况，按房产余值作为计税依据计征房产税；对于以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的情况，实际上是以联营名义取得房产租金，应根据规定由出租方按租金收入计缴房产税。
乙企业应就A房产缴纳房产税=800×（1-30%）×1.2%=6.72（万元）。
甲企业应就B房产缴纳房产税=60×12%=7.2（万元）。

第3题：

某企业拥有原值为2500 万元的房产，2011 年1 月1 日将其中的30%用于对外投资联营，投资期限为10 年，每年固定利润分红50 万元，不承担投资风险。已知，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%。根据房产税法律制度的规定，该企业2011 年度应纳房产税为（ ）万元。

A、24

B、22.8

C、30

D、16.8


正确答案：B
专家解析：
正确答案：B
（1）用于对外投资联营的部分，由于其不承担投资风险，只收取固定收入，视同出租，其房产税计税依据为租金收入，即每年的固定利润分红50 万元，应纳房产税税额＝50×12%＝6（万元）；（2）剩余部分以房屋余值作为房产税计税依据，应纳房产税税额＝2500×（1－30%）×（1－20%）×1.2%＝16.80（万元）；（3）该企业2011 年度应纳房产税＝6＋16.80＝22.80（万元）。

第4题：

某企业有原值为2500万元的房产，2011年1月1日将其中的30%用于对外投资联营，投资期限为10年，每年固定利润分红50万元，不承担投资风险。已知，当地政府规定的扣除比例为20%。根据房产税法律制度的规定，该企业2011年度应纳房产税( )万元。

A. 24

B.22. 80

C.30

D.16.80


正确答案：B
【解析】(1)用于对外投资联营的部分，由于其不承担投资风险，只收取固定收入，视同出租，其计税依据为租金收入，即每年的固定利润分红50万元，应纳税额：50×12% =6（万元）；  (2)剩余部分以房屋余值为计税依据，应纳税额：2500×（ 1 -30%)×(1-200/0)  ×1.2% =16.80（万元）；(3)该企业201 1年度应纳房产税：6+16.8=22.8（万元）。

第5题：

某企业2012年初委托施工企业建造厂房一幢,3月末办理验收手续,厂房入账原值1200万元,3月31日将原值为600万元的旧厂房对外投资联营,不承担联营风险,当年收取固定收入20万元。已知当地省政府规定计算房产余值的减除比例为20%。2012年该企业上述房产应缴纳房产税()万元。

A.12.48

B.14.40

C.10.08

D.11.04


正确答案：A

第6题：

某企业有原值为5000万元的房产，2006年1月1日将全部房产对外投资联营，参与投资利润分红，并承担经营风险。已知当地政府规定的扣除比例为30%，该企业2006年度应纳房产税为42万元。（ ）


正确答案：√
本题考核房产税的计算。用于投资联营的房产，如纳税人参与投资利润分红，共担风险的，按照房产余值作为计税依据计征房产税，从价计征的房产税税率为1.2%，该企业应纳房产税＝5000×(1－30%)×1.2%=42(万元)。

第7题：

某政府机关与甲公司共同使用一幢办公用房，房产价值6000万元，政府机关占用房产价值5000万元，公司占用房产价值1000万元。2005年3月1日省政府机关将其使用房产的40%对外出租，当年取得租金收入150万元。2005年8月1日甲公司将其使用房产的30%对外投资，不承担生产经营风险，投资期限4年，当年取得固定利润分红8万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为20%。根据上述资料，下列说法正确的有( )。

A．政府机关免征房产税

B．政府机关应纳房产税18万元

C．甲公司应纳房产税9.36万元

D．甲公司应纳房产税7.68万元

E．该办公用房当年合计应缴纳房产税25.68万元


正确答案：BC

第8题：

某企业有原值为2500万元的房产，2006年1月1 日将其中的30%用于对外投资联营，投资期限10年，每年固定利润分红50万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业2006年度应纳房产税( )万元。

A．24

B．22.8

C．30

D．16.8


正确答案：B
解析：2500×(1-30%) =1750(万元)1750×(1-20%) ×1.2%+50×12%=22.8(万元)

第9题：

某企业有原值为2000万元的房产，2010年1月1日将其中原值为500万元的房产用于对外投资联营，投资期限为10年，每年固定利润分红50万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20%，某企业2010年度应纳房产税（ ）万元。

A．24

B．20．4

C．30

D．28．8


正确答案：B
本题考核房产税的计算。(1)用于对外投资联营的部分，由于其不承担投资风险，只收取固定收入，视同出租，其计税依据为租金收入，即每年的固定利润分红50万元，应纳税额=50万元?12%=6万元；(2)剩余部分以房屋余值为计税依据，应纳税额=(2000-500)?(1-20%)?1．2%=14．4万元。两项合计，该企业应纳房产税20．4万元。

第10题：

某企业拥有原值为5000万元的房产，2018年4月1日将其中的40%用于对外投资联营，双方约定投资期限10年，不承担投资风险，当年取得不含税固定利润分红200万元。已知当地省级人民政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，该企业2018年度应纳房产税（ ）万元。

A.24
B.3.8
C.33.6
D.57.6

答案：D
解析：
对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据有关规定由出租方按不含增值税的租金收入计缴房产税。该企业2018年应纳房产税=5000×（1-40%）×（1-20%）×1.2%+5000×40%×（1-20%）×1.2%×3÷12+200×12%=57.6（万元）。

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