初级会计职称
（2019年）甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务为生产并销售M和W产品。M、W产品的售价中不包含增值税，确认销售收入的同时结转销售成本。该公司2019年适用的增值税税率为13%。第四季度发生经济业务如下： （1）10月10日，向乙公司销售M产品200件并开具增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际成本为70元。M产品已发出并符合收入确认条件。此外，现金折扣条件为2/10、1/20、N/30，计算现金折扣不考虑增值税。10月24日，乙公司付清了扣除现金折扣后的剩余款项。 （2）10月16日，委托丙公
题目
（1）10月10日，向乙公司销售M产品200件并开具增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际成本为70元。M产品已发出并符合收入确认条件。此外，现金折扣条件为2/10、1/20、N/30，计算现金折扣不考虑增值税。10月24日，乙公司付清了扣除现金折扣后的剩余款项。
（2）10月16日，委托丙公司销售M产品400件，每件成本为70元，合同约定丙公司按每件110元的价格对外销售。甲公司按照售价的10%支付手续费。10月31日，收到丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的增值税专用发票。丙公司实际对外销售M产品200件，应收代销手续费2 200元，增值税税额132元，全部款项尚未结算。
（3）11月29日，向丁公司销售M产品1 000件并开具了增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际成本为70元，由于是成批销售，甲公司给予丁公司10%的商业折扣，M产品于当日发出，符合销售收入确认条件，全部款项至月末尚未收到。
（4）12月3日，因上月29日售出M商品存在质量瑕疵，丁公司要求退货，甲公司同意其要求并开出增值税专用发票（红字），全部退货款从应收丁公司款项中扣减。
（5）12月15日，向丁公司销售W商品一批，开具的增值税专用发票上注明增值税价款30 000元，增值税税额3 900元，该批商品实际成本25 000元。销售商品时，已知丁公司资金周转困难，但为了减少库存仍向丁公司发货。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
根据资料（4）和（5），下列各项中，甲公司给予丁公司M商品销售退回的会计处理结果正确的是（ ）。
B.退回M产品冲减主营业务成本70000元
C.发出W产品应确认主营业务收入30000元
D.应交税费的净发生额为－8970元
相似问题和答案
第1题：
W公司销售给M公司甲产品一批，价款为500000元(不含税)，W公司在该价款的基础上给予M公司10％的商业折扣。W公司适应的增值税税率为17％。W公司应确认的销售收入是（ ）元。
A、500000
B、585000
C、450000
D、526500
第2题：
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品销售价格不含增值税；确认销售收入时逐笔结转销售成本。
2010年12月份，甲公司发生如下经济业务：
(1)12月2日，向乙公司销售A产品，销售价格为600万元，实际成本为540万元。产品已发出，款项存入银行。销售前，该产品已计提跌价准备5万元。
(2) 12月8日，收到丙公司退回的B产品并验收入库，当日支付退货款并收到经税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》。该批产品系当年8月份售出并己确认销售收入，销售价格为200万元，实际成本为120万元。
(3) 12月10日，与丁公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为400万元，待完工时一次性收取。至12月31日，实际发生劳务成本50万元（均为职工薪酬），估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度；该劳务不属于增值税应税劳务。
(4) 12月31日，将本公司生产的C产品作为福利发放给生产工人，市场销售价格为80万元，实际成本为50万元。
假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。
要求：
根据上述资料，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。
1.（1）借：银行存款702
贷：主营业务收入600
应交税费——应交增值税（销）102
借：主营业务成本535
存货跌价准备5
贷：库存商品540
（2）借：主营业务收入200
应交税费——应交增值税（销）34
贷：银行存款234
借：库存商品120
贷：主营业务成本120
（3）借：劳务成本50
贷：应付职工薪酬50
完工程度=50/（50+150）=25%
借：应收账款100
贷：主营业务收入100
借：主营业务成本50
贷：劳务成本50
（4）借：生产成本93.6
贷：应付职工薪酬93.6
借：应付职工薪酬93.6
贷：主营业务收入80
应交税费——应交增值税（销）13.6
借：主营业务成本50
贷：库存商品50
第3题：
W公司销售给M公司甲产品一批，价款为500000元(不含税)，W公司在该价款的基础上给予M公司10%的商业折扣。W公司适用的增值税税率为17%。W公司应确认的销售收入是( )元。
A．500000
B．585000
C．450000
D．526500
解析：企业为销售商品涉及商业折扣的，应当按照折扣后的金额确认销售商品收入的金额，商品销售中发生的商业折扣，会计处理中不对其进行反映。销售时产生的可以用于抵扣的增值税应单独确认为应收项目，而不应计入销售收入。故W公司应确认的销售收入为500000-500000×10%=450000(元)，故本题正确答案选C。
第4题：
甲股份公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐项结转。 2005年度，甲公司发生如下经济业务事项： （1）销售A产品一批，产品销售价款为800 000元，产品销售成本为350 000元。产品已经发出，并开具了增值税专用发票，款项尚未收到。 （2）收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批，并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。 该退货系甲公司2004年12月20日以提供现金折扣方式（折扣条件为：2/10、1/20、N/30，折扣仅限于销售价款部分）出售给乙公司的，产品销售价款为40 000元，产品销售成本为22 000元。销售款项于12月29日收到并存入银行（该项退货不属于资产负债表日后事项）。 （3）委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120 000元，产品销售成本为66 000元。 （4）甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。 （5）用银行存款支付发生的管理费用67 800元，计提坏账准备4 000元。 （6）销售产品应交的城市维护建设税为2 100元，应交的教育费附加为900元．。 （7）计算应交所得税（假定甲公司不存在纳税调整因素）。 （8）结转本年利润（甲公司年末一次性结转损益类科目）。
第60题：
根据上述业务，编制甲公司2005年度经济业务事项的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目）。
①借：应收账款 936 000
贷：主营业务收入 800 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 136 000
借：主营业务成本 350 000
贷：库存商品 350 000
②借：主营业务收入 40 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800
贷：银行存款 46 000
财务费用 800
借：库存商品 22 000
贷：主营业务成本 22 000
③借：委托代销商品 66 000
贷：库存商品 66 000
④借：应收账款 140 400
贷：主营业务收入 120 000
应交税费——应交增值税（销项税额）20 400
借：主营业务成本 66 000
贷：委托代销商品 66 000
借：销售费用 12 000
贷：应收账款 12 000
⑤借：管理费用 67 800
贷：银行存款 67 800
借：资产减值损失 4 000
贷：坏账准备 4 000
⑥借：营业税金及附加 2 100
贷：应交税费——应交城市维护建设税 2 100
借：营业税金及附加 900
贷：应交税费——应交教育费附加 900
⑦借：所得税费用 100 000
贷：应交税费——应交所得税 100 000
⑧借：主营业务收入 880 000
贷：本年利润 880 000
借：本年利润 580 000
财务费用 800
贷：主营业务成本 394 000
营业税金及附加 3 000
销售费用 12 000
管理费用 67 800
资产减值损失 4 000
所得税费用 100 000
借：本年利润 300 000
贷：利润分配——未分配利润 300 000
第5题：
M公司系增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。2011年4月，M公司董事会决定将本公司生产的2000件产品作为福利发放给本公司职工，其中发放给生产工人1200件。该批产品的单位成本为300元，市场销售价格为每件600元(不含增值税)。不考虑其他税费，由于该项业务的发生，M公司2011年4月的生产成本应增加（ ）元。
A．1404000
B．702000
C．421200
D．842400
第6题：
W公司销售给M公司甲产品一批，价款为500 000元(不含税)，W公司在该价款的基础上给予M公司10%的商业折扣。W公司适应的增值税税率为17%。W公司应确认的销售收入是（ ）元。
A．500 000
B．585 000
C．450 000
D．526 500
第7题：
甲公司为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐笔结转。20×8年度，甲公司发生如下经济业务事项：
(1)销售A产品一批，产品销售价款为1000 000元，产品成本为500 000元。产品已经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续。
(2)委托丙公司代销c产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为200 000元，产品销售成本为60 000元。已发出商品，但尚未收到委托代销清单。
(3)收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批，并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。该退货系甲公司20 X7年12月20日以提供现金折扣方式(折扣条件为：2/10、1/20、N/30，现金折扣不考虑增值税)出售给乙公司的，销售价款为40 000元，产品销售成本为20 000元。销售款项于12月29日收到并存入银行。该项退货不属于资产负债表日后事项。
(4)甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。
(5)用银行存款支付管理费用60 000元，计提坏账准备5 000元。
(6)发生应交的城市维护建设税为2000元，应交的教育费附加为1000元。
(7)确认本年的应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整事项)。
(8)结转本年利润(甲公司年末一次性结转损益类科目)。
要求：
(1)根据上述业务，编制甲公司20×8年度经济业务事项(1)～(8)的会计分录 (“应交税费”科目要求写出明细科目)。
(2)计算甲公司20×8年度的营业收入、营业成本、营业利润和净利润。(要求列出计算过程)
(1)
①借：应收账款 1 170 000
贷：主营业务收入 1 000 000
应交税费-应交增值税(销项税额) 170 000
借：主营业务成本 500 000
贷：库存商品 500 000
②借：委托代销商品 66 000
贷：库存商品 66 000
③借：主营业务收入 40 000
应交税费-应交增值税(销项税额) 6 800
贷：银行存款 46 000
财务费用 800
借：库存商品 20000
贷：主营业务成本 20 000
④借：应收账款 234 000
贷：主营业务收入 200 000
应交税费-应交增值税(销项税额) 34 000
借：主营业务成本 60 000
贷：委托代销商品 60 000
借：销售费用 20 000
贷：应收账款 20 000
⑤借：管理费用 60 000
贷：银行存款 60 000
借：资产减值损失 5 000
贷：坏账准备 5 000
⑥借：营业税金及附加 3 000
贷：应交税费-应交城市维护建设费 2 000
-应交教育费附加 1 000
⑦借：所得税费用 133 200
贷：应交税费-应交所得税 133 200
⑧借：主营业务收入 1 160 000
财务费用 800
贷：本年利润 1 160 800
借：本年利润 761 200
贷：主营业务成本 540 000
营业税金及附加 3 000
销售费用 20 000
管理费用 60 000
资产减值损失 5 000
所得税费用 133 200
借：本年利润 399 600
贷：利润分配-未分配利润 399 600
(2)营业收入=1 000 000-40 000+200 000=1 160 000(元)
营业成本=500 000-20 000 +60 000=540 000(元)
营业利润=1 160 000-540 000-3 000-60 000-20 000+800-5 000=532 800(元)
净利润=532 800-532 800×25%=399 600(元)
第8题：
W公司销售给M公司甲产品一批，价款为500 000元(不含税)，W公司在该价款的基础上给予M公司10%商业折扣。W公司适用的增值税税率为17%。W公司应确认的销售收入是( )。
A．500 000
B．585 000
C．450 000
D．526 500
解析：W公司应确认的销售收入＝500 000-500 000×10%＝450 000(元)。
第9题：
2010年2月，W公司董事会决定将本公司生产的1 500件产品作为福利发放给本公司职工，其中发放给生产工人1 000件。该批产品的单位成本为500元，市场销售价格为每件800元（不含增值税）。W公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率率为17%。不考虑其他税费，由于该项业务的发生，W公司2010年2月的生产成本应增加 ____元。
A．800 000
B．636 000
C．936 000
D．500 000
第10题：
B.确认“应交税费——应交增值税（销项税额）”130000元
C.确认“银行存款”1130000元
D.确认“主营业务成本”950000元
E.确认“主营业务成本”900000元