初级会计职称
甲企业为增值税一般纳税人，2019年8月销售空调取得含增值税价款610.2万元，另收取包装物押金5.65万元，约定3个月内返还，当月确认逾期不予退还的包装物押金为11.3万元。已知增值税税率为13%。计算甲企业当月上述业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.（610.2+11.3）÷（1+13%）×13%=71.5（万元） B.（610.2+5.65+11.3）÷（1+13%）×13%=72.15（万元） C.（610.2+5.65+11.3）×13%=81.5295（万元） D.（610.
题目
甲企业为增值税一般纳税人，2019年8月销售空调取得含增值税价款610.2万元，另收取包装物押金5.65万元，约定3个月内返还，当月确认逾期不予退还的包装物押金为11.3万元。已知增值税税率为13%。计算甲企业当月上述业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.（610.2+11.3）÷（1+13%）×13%=71.5（万元）
B.（610.2+5.65+11.3）÷（1+13%）×13%=72.15（万元）
C.（610.2+5.65+11.3）×13%=81.5295（万元）
D.（610.2+11.3）×13%=80.795（万元）
B.（610.2+5.65+11.3）÷（1+13%）×13%=72.15（万元）
C.（610.2+5.65+11.3）×13%=81.5295（万元）
D.（610.2+11.3）×13%=80.795（万元）
参考答案和解析
答案：A
解析：
（1）对销售空调逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算增值税税款。（2）甲企业当月上述业务增值税销项税额=（610.2+11.3）÷（1+13%）×13%=71.5（万元）。
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相似问题和答案
第1题：
某生产企业（增值税一般纳税人）2019年3月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物，收取押金15.21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。该企业2019年3月上述业务的增值税计税销售额为（ ）万元。
A.703.15
B.691
C.600.15
D.794.56
B.691
C.600.15
D.794.56
答案：A
解析：
本题考查增值税的计算。
逾期未退还包装物而没收的押金应价税分离计入销售额。
当月计税销售额=（793.26+1.3）÷（1+13%）=703.15（万元）。
逾期未退还包装物而没收的押金应价税分离计入销售额。
当月计税销售额=（793.26+1.3）÷（1+13%）=703.15（万元）。
第2题：
甲厂为增值税一般纳税人，2019年5月销售食品取得不含增值税价款113万元，另收取包装物押金2.34万元。已知增值税税率为13%，甲厂当月销售食品应缴纳增值税是（ ）万元。
A.17.34
B.17
C.14.69
D.20.23
B.17
C.14.69
D.20.23
答案：C
解析：
本题考查增值税的计税依据。
本题中包装物押金单独记账核算，时间在1年以内，未逾期，不并入销售额征税。
故应纳税额=113×13%＝14.69（万元）
本题中包装物押金单独记账核算，时间在1年以内，未逾期，不并入销售额征税。
故应纳税额=113×13%＝14.69（万元）
第3题：
某生产企业（增值税一般纳税人），2008年7月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。该企业2008年7月上述业务计税销售额为（ ）万元。
A.679.11
B.691
C.692.11
D.794.56
正确答案：A
第4题：
甲厂为增值税一般纳税人，2019年5月销售食品取得不含增值税价款113万元，另收取包装物押金2.26万元。已知增值税税率为13%，甲厂当月销售食品应缴纳增值税的下列计算中，正确的是（）。
A．（113+2.26）÷（1+13%）×13%=13.26（万元）
B．113÷（1+13%）×13%=13（万元）
C．113×13%=14.69（万元）
D．[113+2.26÷（1+13%）]×13%=14.95（万元）
B．113÷（1+13%）×13%=13（万元）
C．113×13%=14.69（万元）
D．[113+2.26÷（1+13%）]×13%=14.95（万元）
答案：C
解析：
（ 1）本题销售的是“食品”，其单独记账核算的包装物押金在收取时不作销售处理，不必并入销售额中征税，排除选项 AD；（ 2） 113万元为“不含”增值税价款，不必作价税分离处理，选项 B错误，选项 C正确。
第5题：
2019年12月，甲酒厂（增值税一般纳税人）销售自产红酒，取得含增值税价款45.2万元，另收取包装物押金2.26万元、手续费1.13万元。甲酒厂该笔业务应确认的增值税销项税额为（ ）万元。
A.5.59
B.5.46
C.5.33
D.5.2
B.5.46
C.5.33
D.5.2
答案：A
解析：
（1）对酒类生产企业销售酒类产品（啤酒、黄酒除外）而收取的包装物押金，无论押金是否返还也不论会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额，征收增值税；（2）1.13万元的手续费应作为价外费用；（3）价外费用与并入销售额的包装物押金均为含增值税收入。因此，甲酒厂该笔业务应确认的增值税销项税额=（45.2+2.26+1.13）÷（1+13%）×13%=5.59（万元）。
第6题：
某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2019年1月份销售白酒2吨，取得含税销售额232万元，另收取单独记账核算的包装物押金5.6万元。当月没收逾期未退还包装物的押金4.68万元。则该白酒生产企业当月应缴纳增值税和消费税合计为（ ）万元。已知：消费税税率为20%加0.5元/500克
A.95.88
B.98.1
C.73.94
D.56.68
B.98.1
C.73.94
D.56.68
答案：C
解析：
增值税＝（232＋5.6）÷（1＋16%）×16%＝32.77（万元）
消费税＝（232＋5.6）÷（1＋16%）×20%＋2×1000×2×0.5÷10000＝41.17（万元）
合计＝32.77＋41.17＝73.94（万元）
消费税＝（232＋5.6）÷（1＋16%）×20%＋2×1000×2×0.5÷10000＝41.17（万元）
合计＝32.77＋41.17＝73.94（万元）
第7题：
某生产企业（增值税一般纳税人），2018年11月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物取得包装物押金15.21万元，约定3个月后返还；当月没收逾期未退还包装物押金1.3万元。该企业2018年11月上述业务的增值税计税销售额为（ ）万元。
A.684.97
B.691
C.692.11
D.794.56
B.691
C.692.11
D.794.56
答案：A
解析：
因逾期未收回的包装物而没收的包装物押金应价税分离计入销售额。该企业2018年11月上述业务的增值税计税销售额=（793.26+1.3）÷（1+16%）=684.97（万元）。
第8题：
某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2010年6月销售收入为321.7万元(含税)。当月发出包装物收取押金5.9万元，当期逾期未归还包装物押金为15.82万元。计算该企业当月销项税额（ ）万元。
A．25.69
B．35.26
C．37.60
D．47.60
正确答案：D
本题考核包装物押金的政策规定。除黄酒、啤酒包装物押金在逾期未归还时，计入销售额计征增值税，其他酒的包装物押金应在销售时并入销售额计征增值税。当月销项税额＝(321.7＋5.9)?(1＋17%)?17%＝47.6(万元)
本题考核包装物押金的政策规定。除黄酒、啤酒包装物押金在逾期未归还时，计入销售额计征增值税，其他酒的包装物押金应在销售时并入销售额计征增值税。当月销项税额＝(321.7＋5.9)?(1＋17%)?17%＝47.6(万元)
第9题：
甲企业为增值税一般纳税人，2020年4月销售空调取得含增值税价款610.2万元，另收取包装物押金5.65万元，约定3个月内返还；当月确认逾期不予退还的包装物押金11.3万元。根据增值税法律制度的规定，甲企业当月增值税销项税额的下列计算中，正确的是（ ）。
A.（610.2＋11.3）÷（1＋13％）×13％＝71.5（万元）
B.（610.2＋5.65＋11.3）÷（1＋13％）×13％＝72.15（万元）
C.（610.2＋5.65＋11.3）×13％＝81.5295（万元）
D.（610.2＋11.3）×13％＝80.795（万元）
B.（610.2＋5.65＋11.3）÷（1＋13％）×13％＝72.15（万元）
C.（610.2＋5.65＋11.3）×13％＝81.5295（万元）
D.（610.2＋11.3）×13％＝80.795（万元）
答案：A
解析：
（1）销售空调而收取的包装物押金（5.65万元），单独记账核算且时间在1年以内又未逾期的，不并入销售额征税；（2）因对方未按照合同约定退还包装物而没收的逾期包装物押金（11.3万元），视为含税收入，应并入销售额征税。
第10题：
某酒厂（增值税一般纳税人）2020年3月，销售白酒60吨，取得不含税销售收入120万元，同时收取包装物押金5万元；当月另销售啤酒20吨，共取得不含税销售收入80万元，同时收取包装物押金8万元，包装物均约定2个月后归还。当月没收3个月前收取的白酒包装物押金3万元、啤酒包装物押金6万元。根据上述业务该酒厂2020年3月的增值税销项税额为（ ）万元。
A.27.27
B.27.50
C.27.61
D.28.53
B.27.50
C.27.61
D.28.53
答案：A
解析：
对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税，逾期时不再重复计税。啤酒、黄酒的包装物押金收取时不计税，逾期时才计税。该酒厂2020年3月增值税销项税额=（120+80）×13%+（5+6）/（1+13%）×13%=27.27（万元）。