初级会计职称
（2015年） 甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售高档化妆品。 2019年 10月有关经济业务如下： （ 1）销售高档香水 150箱，不含增值税单价为 2万元 /箱，另收取品牌使用费 11.3万元。 （ 2）受托加工高档香水精，收取不含增值税加工费5万元，委托方提供的原材料成本 58万元，甲公司无同类产品销售价格。 （ 3）销售高档口红两批，第一批 100箱，不含增值税单价为 0.2万元 /箱；第二批 200箱，不 含增值税单价为 0.16万元 /箱。 （ 4）将高档口红 50箱赞助给国内某化妆品
题目
（2015年） 甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售高档化妆品。 2019年 10月有关经济业务如下：
（ 1）销售高档香水 150箱，不含增值税单价为 2万元 /箱，另收取品牌使用费 11.3万元。
（ 2）受托加工高档香水精，收取不含增值税加工费5万元，委托方提供的原材料成本 58万元，甲公司无同类产品销售价格。
（ 3）销售高档口红两批，第一批 100箱，不含增值税单价为 0.2万元 /箱；第二批 200箱，不 含增值税单价为 0.16万元 /箱。
（ 4）将高档口红 50箱赞助给国内某化妆品展销会。
已知：高档化妆品适用的增值税税率为 13％，消费税税率为 15％。 要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
3. 关于甲公司销售高档口红的增值税和消费税处理，下列计算中，正确的是（ ）。
（ 1）销售高档香水 150箱，不含增值税单价为 2万元 /箱，另收取品牌使用费 11.3万元。
（ 2）受托加工高档香水精，收取不含增值税加工费5万元，委托方提供的原材料成本 58万元，甲公司无同类产品销售价格。
（ 3）销售高档口红两批，第一批 100箱，不含增值税单价为 0.2万元 /箱；第二批 200箱，不 含增值税单价为 0.16万元 /箱。
（ 4）将高档口红 50箱赞助给国内某化妆品展销会。
已知：高档化妆品适用的增值税税率为 13％，消费税税率为 15％。 要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
3. 关于甲公司销售高档口红的增值税和消费税处理，下列计算中，正确的是（ ）。
A.甲公司销售高档口红共应确认增值税销项税额＝（0.2×100＋0.16×200）×13％＝6.76（万元）
B.甲公司销售高档口红共应确认增值税销项税额＝0.2×（100＋200）×13％＝7.8（万元）
C.甲公司销售高档口红应缴纳的消费税税额＝（0.2×100＋0.16×200）×15％＝7.8（万元）
D.甲公司销售高档口红应缴纳的消费税税额＝0.2×（100＋200）×15％＝9（万元）
B.甲公司销售高档口红共应确认增值税销项税额＝0.2×（100＋200）×13％＝7.8（万元）
C.甲公司销售高档口红应缴纳的消费税税额＝（0.2×100＋0.16×200）×15％＝7.8（万元）
D.甲公司销售高档口红应缴纳的消费税税额＝0.2×（100＋200）×15％＝9（万元）
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相似问题和答案
第1题：
甲公司是一家化妆品生产企业，属于增值税一般纳税人，2017年3月，该厂销售高档化妆品取得不含增值税销售收入100万元，销售普通化妆品取得不含增值税销售收入80万元，将高档化妆品与普通化妆品组成礼盒成套销售，取得不含增值税销售额50万元，已知高档化妆品的消费税税率为15%，则该企业当月应纳消费税是（ ）万元。
A.15
B.17
C.22.5
D.25.5
B.17
C.22.5
D.25.5
答案：C
解析：
本题考查消费税应纳税额的计算。
已知：该厂销售高档化妆品取得不含增值税销售收入100万元
将高档化妆品与普通化妆品组成礼盒成套销售，取得不含增值税销售额50万元
（100＋50）×15%＝22.5（万元）
已知：该厂销售高档化妆品取得不含增值税销售收入100万元
将高档化妆品与普通化妆品组成礼盒成套销售，取得不含增值税销售额50万元
（100＋50）×15%＝22.5（万元）
第2题：
甲高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2019年2月购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款110万元、增值税税款17.6万元，委托乙企业（增值税一般纳税人）加工成2吨高档香水，支付不含税加工费30万元，取得增值税专用发票，乙企业同类高档香水的不含税销售价格为78万元/吨，当月加工完毕，甲高档化妆品生产企业收回全部高档香水，乙企业按规定代收代缴了消费税。甲高档化妆品生产企业将收回高档香水的80%用于继续生产高档化妆品，剩余20%全部对外销售，取得价税合计金额37.12万元。甲高档化妆品生产企业当月销售其他高档化妆品，取得不含税销售额300万元。已知高档化妆品的消费税税率为15%，则下列关于此项业务税务处理的表述中，正确的有（ ）。
A.乙企业应代收代缴消费税23.4万元
B.乙企业应代收代缴消费税60万元
C.甲企业2月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税为52.56万元
D.甲企业2月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税为26.4万元
B.乙企业应代收代缴消费税60万元
C.甲企业2月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税为52.56万元
D.甲企业2月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税为26.4万元
答案：A,D
解析：
（1）委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算消费税。乙企业应代收代缴的消费税=78×2×15%=23.4（万元）。（2）委托方将委托加工收回的已税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，不缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。本题中，甲高档化妆品生产企业销售委托加工收回的已税高档香水的不含税价格（37.12÷1.16=32万元）高于受托方乙企业的计税价格（78×2×20%=31.2万元），所以需要征收消费税。（3）将委托加工收回的已税高档香水用于连续生产高档化妆品的，在计算缴纳高档化妆品的消费税时准予按照生产领用量扣除委托加工收回高档香水已纳的消费税。（4）甲企业2月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税=300×15%+37.12÷（1+16%）×15%-23.4=26.4（万元）。
第3题：
某公司是一家高档化妆品生产企业,为增值税一般纳税人,2018年5月向某大型商场销售高档化妆品,开具增值税普通发票,注明价款4.64万元。请分析:该项销售应缴纳的消费税为()万元。
A.0.6
B.0.7
C.0.64
D.0.62
参考答案：A
第4题：
某市甲日化公司为增值税一般纳税人，主要生产高档化妆品，2019年6月发生以下业务：
（1）从国外进口一批高档香水精，关税完税价格为15万元，关税税率为40%。在海关完税后取得了完税凭证。另将货物运至公司货场支付不含税运费1万元，取得了一般纳税人开具的增值税专用发票。
（2）购进一批化妆品用农产品，取得小规模纳税人代开的增值税专用发票，注明金额3万元。当月全部领用用于生产高档化妆品。
（3）委托一县城日化厂乙（一般纳税人）加工高档化妆品，甲提供上月购入的原料，成本为50万元，另支付不含税运费1万元，取得了小规模运输企业代开的增值税专用发票，将货物运至受托方处；支付不含税加工费和辅料费用8.5万元，取得了乙开具的增值税专用发票。乙公司无同类产品的销售价格。本月加工产品已全部收回。
（4）领用进口高档香水精的80%用于继续生产加工高档香水。
（5）本月将高档化妆品和普通护肤品组成成套礼盒销售，取得不含税销售额共计220万元，其中普通护肤品的销售额为45万元。
（6）公司开展促销活动向客户赠送了高档香水100盒，另将50盒高档香水用于奖励公司员工。已知该香水的每盒平均售价为500元，最高售价为680元。
资料：以上化妆品均为高档化妆品，消费税税率为15%，上月增值税留抵税额为20万元。
（1）甲日化公司应纳的进口环节税金是（ ）万元。
（1）从国外进口一批高档香水精，关税完税价格为15万元，关税税率为40%。在海关完税后取得了完税凭证。另将货物运至公司货场支付不含税运费1万元，取得了一般纳税人开具的增值税专用发票。
（2）购进一批化妆品用农产品，取得小规模纳税人代开的增值税专用发票，注明金额3万元。当月全部领用用于生产高档化妆品。
（3）委托一县城日化厂乙（一般纳税人）加工高档化妆品，甲提供上月购入的原料，成本为50万元，另支付不含税运费1万元，取得了小规模运输企业代开的增值税专用发票，将货物运至受托方处；支付不含税加工费和辅料费用8.5万元，取得了乙开具的增值税专用发票。乙公司无同类产品的销售价格。本月加工产品已全部收回。
（4）领用进口高档香水精的80%用于继续生产加工高档香水。
（5）本月将高档化妆品和普通护肤品组成成套礼盒销售，取得不含税销售额共计220万元，其中普通护肤品的销售额为45万元。
（6）公司开展促销活动向客户赠送了高档香水100盒，另将50盒高档香水用于奖励公司员工。已知该香水的每盒平均售价为500元，最高售价为680元。
资料：以上化妆品均为高档化妆品，消费税税率为15%，上月增值税留抵税额为20万元。
（1）甲日化公司应纳的进口环节税金是（ ）万元。
A.6.72
B.10.43
C.11.55
D.12.92
B.10.43
C.11.55
D.12.92
答案：D
解析：
业务（1）进口关税＝15×40%＝6（万元）
进口消费税＝15×（1＋40%）/（1－15%）×15%＝3.71（万元）
进口增值税＝15×（1＋40%）/（1－15%）×13%＝3.21（万元）
进口税金合计＝6＋3.71＋3.21＝12.92（万元）
进项税额＝3.21＋1×9%＝3.3（万元）
进口消费税＝15×（1＋40%）/（1－15%）×15%＝3.71（万元）
进口增值税＝15×（1＋40%）/（1－15%）×13%＝3.21（万元）
进口税金合计＝6＋3.71＋3.21＝12.92（万元）
进项税额＝3.21＋1×9%＝3.3（万元）
第5题：
某市甲日化公司为增值税一般纳税人，主要生产高档化妆品，2019年6月发生以下业务：
（1）从国外进口一批高档香水精，关税完税价格为15万元，关税税率为40%。在海关完税后取得了完税凭证。另将货物运至公司货场支付不含税运费1万元，取得了一般纳税人开具的增值税专用发票。
（2）购进一批化妆品用农产品，取得小规模纳税人代开的增值税专用发票，注明金额3万元。当月全部领用用于生产高档化妆品。
（3）委托一县城日化厂乙（一般纳税人）加工高档化妆品，甲提供上月购入的原料，成本为50万元，另支付不含税运费1万元，取得了小规模运输企业代开的增值税专用发票，将货物运至受托方处；支付不含税加工费和辅料费用8.5万元，取得了乙开具的增值税专用发票。乙公司无同类产品的销售价格。本月加工产品已全部收回。
（4）领用进口高档香水精的80%用于继续生产加工高档香水。
（5）本月将高档化妆品和普通护肤品组成成套礼盒销售，取得不含税销售额共计220万元，其中普通护肤品的销售额为45万元。
（6）公司开展促销活动向客户赠送了高档香水100盒，另将50盒高档香水用于奖励公司员工。已知该香水的每盒平均售价为500元，最高售价为680元。
资料：以上化妆品均为高档化妆品，消费税税率为15%，上月增值税留抵税额为20万元。
该日化公司6月份应向税务机关申报缴纳的增值税是（ ）万元。
（1）从国外进口一批高档香水精，关税完税价格为15万元，关税税率为40%。在海关完税后取得了完税凭证。另将货物运至公司货场支付不含税运费1万元，取得了一般纳税人开具的增值税专用发票。
（2）购进一批化妆品用农产品，取得小规模纳税人代开的增值税专用发票，注明金额3万元。当月全部领用用于生产高档化妆品。
（3）委托一县城日化厂乙（一般纳税人）加工高档化妆品，甲提供上月购入的原料，成本为50万元，另支付不含税运费1万元，取得了小规模运输企业代开的增值税专用发票，将货物运至受托方处；支付不含税加工费和辅料费用8.5万元，取得了乙开具的增值税专用发票。乙公司无同类产品的销售价格。本月加工产品已全部收回。
（4）领用进口高档香水精的80%用于继续生产加工高档香水。
（5）本月将高档化妆品和普通护肤品组成成套礼盒销售，取得不含税销售额共计220万元，其中普通护肤品的销售额为45万元。
（6）公司开展促销活动向客户赠送了高档香水100盒，另将50盒高档香水用于奖励公司员工。已知该香水的每盒平均售价为500元，最高售价为680元。
资料：以上化妆品均为高档化妆品，消费税税率为15%，上月增值税留抵税额为20万元。
该日化公司6月份应向税务机关申报缴纳的增值税是（ ）万元。
A.6.72
B.10.43
C.4.84
D.12.72
B.10.43
C.4.84
D.12.72
答案：C
解析：
业务（4）抵减消费税＝3.71×80%＝2.97（万元）
第6题：
甲公司为增值税一般纳税人，本月将一批新研制的高档美白化妆品赠送给老顾客使用，甲公司并无同类产品销售价格，其他公司也无同类货物，已知该批产品的生产成本为10万元，甲公司的成本利润率为10%，高档化妆品的消费税税率为15%，则甲公司当月该笔业务增值税销项税额是（ ）元。
A.17 000
B. 16 823.53
C.18 700
D.16 260.87
B. 16 823.53
C.18 700
D.16 260.87
答案：B
解析：
本题考查销项税的计算。
销项税额=组成计税价格×税率=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）×税率=100 000×（1＋10%）÷（1－15%）×13%＝16 823.53（元）
销项税额=组成计税价格×税率=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）×税率=100 000×（1＋10%）÷（1－15%）×13%＝16 823.53（元）
第7题：
甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2019年9月将一批自产高档香水无偿赠送给其他单位，该批高档香水无市场销售价格，生产成本为8000元，已知高档化妆品适用的消费税税率为15%，成本利润率为5%，则甲化妆品生产企业当月应缴纳的消费税和增值税合计税额为（ ）元。
A.2040
B.2688
C.2767.06
D.10400
B.2688
C.2767.06
D.10400
答案：C
解析：
自产应税消费品用于无偿赠送的，增值税和消费税均视同销售，应按照同类应税消费品的销售价格计税，对于没有同类销售价格的，按照组成计税价格计税，组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）=8000×（1+5%）÷（1-15%）=9882.35（元）。应缴纳的消费税和增值税合计=9882.35×15%+9882.35×13%=2767.06（元）。
第8题：
某公司是一家高档化妆品生产企业,为增值税一般纳税人,2019年5月向某大型商场销售高档化妆品,开具增值税普通发票,注明价款4.64万元。请分析:高档化妆品适用的消费税率()。
A.30%
B.15%
C.10%
D.5%
参考答案：B
第9题：
甲化妆品公司为增值税一般纳税人，2019年9月销售高档化妆品套装100套，每套含增值税售价452元，将同款套装40套用于无偿赠送。已知消费税税率为15%，甲化妆品公司当月套装化妆品应缴纳消费税（ ）元。
A.6000
B.6780
C.8400
D.9492
B.6780
C.8400
D.9492
答案：C
解析：
应纳消费税=（100+40）×452÷（1+13%）×15%=8400（元）。
第10题：
甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售高档化妆品。 2019年 10月有关经济业务如下：
（ 1）销售高档面膜，取得不含增值税价款 300万元，另收取品牌使用费 11.3万元。
（2）受托加工高档粉饼，收取不含增值税加工费 5万元，委托方提供的原材料成本 80万元，甲公司无同类产品销售价格。
（ 3）销售高档口红两批，第一批不含增值税单价为 0.2万元 /箱，共 100箱；第二批不含增值税单价为 0.16万元 /箱，共 200箱。
（ 4）将高档口红 50箱赞助给国内某化妆品展销会。
已知：高档化妆品增值税税率为 13%，消费税税率为 15%。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
关于甲公司将高档口红赞助给国内某化妆品展销会应缴纳的消费税，下列计算正确的是（）。
（ 1）销售高档面膜，取得不含增值税价款 300万元，另收取品牌使用费 11.3万元。
（2）受托加工高档粉饼，收取不含增值税加工费 5万元，委托方提供的原材料成本 80万元，甲公司无同类产品销售价格。
（ 3）销售高档口红两批，第一批不含增值税单价为 0.2万元 /箱，共 100箱；第二批不含增值税单价为 0.16万元 /箱，共 200箱。
（ 4）将高档口红 50箱赞助给国内某化妆品展销会。
已知：高档化妆品增值税税率为 13%，消费税税率为 15%。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
关于甲公司将高档口红赞助给国内某化妆品展销会应缴纳的消费税，下列计算正确的是（）。
A.0.16×50×15%=1.2（万元）
B.0.2×50×15%=1.5（万元）
C.（0.2+0.16）÷2×50×15%=1.35（万元）
D.（0.2×100+0.16×200）÷（100+200）×50×15%=1.3（万元）
B.0.2×50×15%=1.5（万元）
C.（0.2+0.16）÷2×50×15%=1.35（万元）
D.（0.2×100+0.16×200）÷（100+200）×50×15%=1.3（万元）
答案：D
解析：
甲公司是将高档口红用于“赞助”，而非用于“换投抵”（换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务），核定销售额时，应按纳税人最近时期同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税。