初级会计职称

（2018年）甲公司为增值税小规模纳税人，2019年8月，生产销售一批应税消费品，取得含增值税销售额33 372元，已知增值税征收率为3%，消费税税率为10%，计算甲公司生产销售该批应税消费品应缴纳的消费税税额的下列算式中，正确的是（　）。 A.33372×10%＝3337.2（元） B.33372×（1－10%）×10%＝3003.48（元） C.33372÷（1－10%）×10%＝3708（元） D.33372÷（1＋3%）×10%＝3240（元）

题目
（2018年）甲公司为增值税小规模纳税人，2019年8月，生产销售一批应税消费品，取得含增值税销售额33 372元，已知增值税征收率为3%，消费税税率为10%，计算甲公司生产销售该批应税消费品应缴纳的消费税税额的下列算式中，正确的是（　）。

A.33372×10%＝3337.2（元）
B.33372×（1－10%）×10%＝3003.48（元）
C.33372÷（1－10%）×10%＝3708（元）
D.33372÷（1＋3%）×10%＝3240（元）
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第1题：

在计算消费税时,应将含增值税的销售额换算为不含增值税税款的销售额的换算公式为:应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷(1＋增值税税率或征收率)。()

此题为判断题(对，错)。


参考答案：√

第2题：

甲化妆品公司为增值税一般纳税人,2018年3月向某商场销售一批高档化妆品,取得含增值税销售额3944000元,已知增值税税率为16%,消费税税率为15%,计算甲化妆品公司该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中,正确的是()。

A.3944000×15%=591600(元)

B.3944000÷(1+16%)×15%=510000(元)

C.3944000×(1+16%)×15%=686256(元)

D.3944000÷(1-15%)×15%=696000(元)


参考答案：B

第3题：

甲公司(一般纳税人)当月外购一批200000元的货物委托乙企业(一般纳税人)加工应税消费品，支付不含税加工费20000元。货物加工完毕收回后，甲公司将其直接销售，取得不含税销售收入250000元。(该应税消费品消费税税率为10％，甲公司外购货物增值税专用发票和取得的加工费增值税专用发票当月通过税务机关认证)根据这项业务，以下各种说法正确的有( )。

A．甲应该缴纳增值税5100元

B．乙应该缴纳增值税3400元

C．甲应该缴纳增值税8500元

D．乙不需缴纳增值税

E．乙企业应该代扣代缴消费税23544.44元


正确答案：AB
解析：甲公司应当缴纳的增值税额=250000×17％-200000×17％-20000×17％= 5100(元)。
  乙企业应当缴纳的增值税额=20000×17％=3400(元)。
  乙企业应代收代缴消费税=(200000+20000)÷(1-10％)×10％=24444.444(元)

第4题：

甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本法核算原材料。2018年12月委托乙公司（一般纳税人）加工应税消费品一批，收回后直接对外销售。甲公司发出原材料成本为10万元，支付的加工费为3.5万元（不含增值税），乙公司代收代缴的消费税为1.5万元，该批应税消费品已经加工完成并验收入库。假定甲、乙公司均适用增值税税率16%、消费税税率10%，则甲公司将委托加工消费品收回时，其入账成本为（　）万元。

A.13.5
B.15
C.15.2
D.16.6

答案：B
解析：
甲公司将委托加工消费品收回后的入账成本＝10＋3.5＋1.5＝15（万元）。

第5题：

根据增值税和消费税法的规定，下列关于增值税和消费税计税依据的表述中，正确的是（ ）。

A.计算增值税时所依据的销售额中含应纳消费税本身，但不含增值税销项税额
B.适用从价定率征收消费税的应税消费品，在计算增值税和消费税时各自依据的销售额不同
C.适用从价定率征收消费税的应税消费品，其销售额中含增值税销项税额和应纳消费税本身
D.适用从价定率征收消费税的应税消费品，其销售额中含增值税销项税额，但不含应纳消费税本身

答案：A
解析：
（1）选项B：适用从价定率征收消费税的应税消费品，在计算增值税和消费税时的计税依据是相同的；（2）选项C、D：适用从价定率征收消费税的应税消费品，其销售额中不含增值税销项税额，但包含应纳消费税税额。

第6题：

在计算消费税时,应将含税销售额换算为不含增值税税款的销售额,其换算公式为()。

A.应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷(1-增值税税率或征收率)

B.应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率)

C.应税消费品的销售额=含增值税的销售额*(1+增值税税率或征收率)

D.应税消费品的销售额=含增值税的销售额*(1-增值税税率或征收率)


答案：B

第7题：

甲公司向乙公司发出一批实际成本为30万元的原材料，另支付加工费6万元（不含增值税），委托乙公司加工一批适用消费税税费为10%的应税消费品，加工完成收回后，全部用于连续生产应税消费品，乙公司代扣代缴的消费税款准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费品的实际成本为（）万元

A.36

B.39.6

C.40

D.42.12


正确答案：A
委托加工物资收回后用于连续加工应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣，不计入委托加工物资的成本，所以甲公司收回的该批应税消费品的实际成本=30+6=36（万元）。

第8题：

甲公司(一般纳税人)外购一批200000元的货物委托乙企业(一般纳税人)加工应税消费品，支付不含税加工费20000元。货物加工完毕收回后，甲公司将其直接销售，取得不含税销售收入250000元。(该应税消费品消费税税率为l0%)根据这项业务，以下各种说法正确的是（ ）。

A．甲应该缴纳增值税5100元

B．乙应该缴纳增值税3400元

C．甲应该缴纳增值税8500元

D．乙不需缴纳增值税

E．乙企业应该代扣代缴消费税23544.44元


正确答案：AB
甲公司应当缴纳的增值税额=250000×17%-200000×17%-20000×17%=5100(元)。
乙企业应当缴纳的增值税额=20000×17%=3400(元)。
乙企业应代收代缴消费税=(200000+20000)÷(1-10%)×10%=24444.444(元)

第9题：

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年1月1日，甲公司发出一批实际成本为200万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，甲公司收回后继续生产加工应税消费品。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费10万元、增值税税额1.3万元，另支付消费税税额20万元。2019年6月3日，甲公司收回委托加工的应税消费品并于7月12日全部出售，售价为280万元，适用的消费税税率为10%。假定不考虑其他因素，甲公司下列处理中，正确的是（ ）万元。

A.甲公司该批委托加工物资的入账价值为230万元
B.甲公司该批委托加工物资的入账价值为211.7万元
C.甲公司实际缴纳的消费税税额为8万元
D.甲公司实际缴纳的消费税税额为28万元

答案：C
解析：
甲公司该批委托加工物资的入账价值=200+10=210（万元），选项A和B不正确；甲公司实际缴纳的消费税税额=280×10%-20=8（万元），选项C正确，选项D不正确。

第10题：

采用从价定率方法征收的消费税，以（ ）为税基，按照税法规定的税率计算。

A.含增值税的销售额
B.不含增值税的销售额
C.应税消费品的数量
D.单位应税消费品应缴纳的消费税

答案：B
解析：
本题考核从价定率征收方法。采用从价定率方法征收的消费税，以不含增值税的销售额为税基，按照税法规定的税率计算。

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