初级会计职称
甲企业为一般纳税人，主要从事烟草的制造和销售，2019年10月发生如下业务： (1)收购晾晒烟叶，支付收购价款20万元，支付价外补贴2万元。 (2)10月3日与乙企业签订委托加工合同，将购进的烟叶全部委托乙企业加工成烟丝，10月5日甲企业支付不含税加工费4．4万元。乙企业同类货物的不含税销售价格为36万元，10月20日甲企业提货，乙企业代收代缴了甲企业的消费税税额。 (3)10月21日，甲企业将委托加工收回的烟丝加工成甲类卷烟200标准箱，全部销售，取得不含税价款400万元。 已知：烟叶税税率为20％，增
题目
甲企业为一般纳税人，主要从事烟草的制造和销售，2019年10月发生如下业务：
(1)收购晾晒烟叶，支付收购价款20万元，支付价外补贴2万元。
(2)10月3日与乙企业签订委托加工合同，将购进的烟叶全部委托乙企业加工成烟丝，10月5日甲企业支付不含税加工费4．4万元。乙企业同类货物的不含税销售价格为36万元，10月20日甲企业提货，乙企业代收代缴了甲企业的消费税税额。
(3)10月21日，甲企业将委托加工收回的烟丝加工成甲类卷烟200标准箱，全部销售，取得不含税价款400万元。
已知：烟叶税税率为20％，增值税税率为13％，烟丝消费税税率为30％，甲类卷烟生产环节的消费税税率为56％和0．003元／支，取得的增值税专用发票已勾选认证。
下列各项中，甲企业当月收购晾晒烟叶应缴纳的烟叶税为（ ）。
(1)收购晾晒烟叶，支付收购价款20万元，支付价外补贴2万元。
(2)10月3日与乙企业签订委托加工合同，将购进的烟叶全部委托乙企业加工成烟丝，10月5日甲企业支付不含税加工费4．4万元。乙企业同类货物的不含税销售价格为36万元，10月20日甲企业提货，乙企业代收代缴了甲企业的消费税税额。
(3)10月21日，甲企业将委托加工收回的烟丝加工成甲类卷烟200标准箱，全部销售，取得不含税价款400万元。
已知：烟叶税税率为20％，增值税税率为13％，烟丝消费税税率为30％，甲类卷烟生产环节的消费税税率为56％和0．003元／支，取得的增值税专用发票已勾选认证。
下列各项中，甲企业当月收购晾晒烟叶应缴纳的烟叶税为（ ）。
A.20×20％=4(万元)
B.20×(1+10％)×20％=4．4(万元)
C.(20+2)÷(1+13％)×20％=3．89(万元)
D.20÷(1+13％)×20％=3．54(万元)
B.20×(1+10％)×20％=4．4(万元)
C.(20+2)÷(1+13％)×20％=3．89(万元)
D.20÷(1+13％)×20％=3．54(万元)
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相似问题和答案
第1题：
甲企业和乙企业是关联企业，甲企业是医药制造企业，乙企业是医药销售企业。甲乙企业签订广告费和业务宣传费分摊协议，协议约定乙企业在2018年发生的广告费和业务宣传费的60%归集到甲企业扣除。已知：乙企业2018年销售（营业）收入为4500万元，当年实际发生的广告费和业务宣传费为900万元；甲企业2018年销售（营业）收入为5000万元，2018年实际发生广告费和业务宣传费为1600万元，甲企业2018年应纳税所得额为1500万元（未考虑广告费和业务宣传费调整额），则2018年甲企业应纳的企业所得税为（ ）万元。
A.298.75
B.300.25
C.295.75
D.325.55
B.300.25
C.295.75
D.325.55
答案：A
解析：
乙企业广告费和业务宣传费的扣除限额为销售（营业）收入的15%，则2018年乙企业广告费和业务宣传费的税前扣除限额=4500×15%=675（万元），则乙企业转移到甲企业扣除的广告费和业务宣传费=675×60%=405（万元），在乙企业税前扣除的广告费和业务宣传费=675-405=270（万元），甲企业税前扣除广告费和业务宣传费的限额=5000×30%=1500（万元），实际发生额1600万元，只能扣除限额。同时甲企业接受扣除的广告费和业务宣传费不占用甲企业的扣除限额，也就是说甲企业在扣除限额的同时还可以将从乙企业归集来的广告费和业务宣传费扣除。2018年甲企业准予税前扣除的广告费和业务宣传费=1500+405=1905（万元），甲企业税前扣除限额是1500万元，但是实际发生1600万元，应纳税调增100万元，因为从乙企业归集来的广告费和业务宣传费是可以据实税前扣除的，所以应纳税调减405万元，所以甲企业应纳税所得额=1500+100-405=1195（万元），甲企业2018年应缴纳企业所得税=1195×25%=298.75（万元）。
第2题：
甲公司 2018 年会计利润为 3 000 万，取得销售收入 10 000 万，其他业务收入 2 000 万，发生广告费和业务宣传费 2 500 万，已知甲公司适用的企业所得税税率为 25％，假设甲公司无其他纳税调整事项，则甲公司 2018 年应缴纳所得税的下列说法中错误的有（）。
A.如甲公司为化妆品销售企业，则应纳税额为 3 000×25％＝750（万元）
B.如甲公司为白酒制造企业，则应纳税额为 3 000×25％＝750（万元）
C.如甲公司为汽车销售企业，则应纳税额为 3 000×25％＝750（万元）
D.如甲公司为烟草企业，则应纳税额为 3 000×25％＝750（万元）
B.如甲公司为白酒制造企业，则应纳税额为 3 000×25％＝750（万元）
C.如甲公司为汽车销售企业，则应纳税额为 3 000×25％＝750（万元）
D.如甲公司为烟草企业，则应纳税额为 3 000×25％＝750（万元）
答案：B,C,D
解析：
化妆品制造或销售企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入 30%的 部分准予扣除；扣除限额=（10 000+2 000）×30%=3 600 万元，因此允许扣除的广宣费为 2 500 万 元，选项 A 正确；白酒制造企业、汽车销售企业发生的广宣费不超过 15%的部分准予扣除，扣除限 额=（10 000+2 000）×15%=1 800 万元，因此允许扣除的广宣费为 1 800 万元，选项 BC 错误；烟 草企业的烟草广告和业务宣传费支出不允许扣除，因此选项 D 错误。
第3题：
下列关于广告费和业务宣传费税前扣除政策理解错误的是( )。
A．服装加工企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除
B．对化妆品制造、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除
C．对采取特许经营模式的饮料制造企业，饮料品牌使用方发生的不超过当年销售(营业)收入30%的广告费和业务宣传费支出一律在本企业扣除
D．烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除
正确答案：C
解析：对采取特许经营模式的饮料制造企业，饮料品牌使用方发生的不超过当年销售 (营业)收入30%的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部归集至饮料品牌持有方或管理方，由饮料品牌持有方或管理方作为销售费用据实在企业所得税前扣除。
解析：对采取特许经营模式的饮料制造企业，饮料品牌使用方发生的不超过当年销售 (营业)收入30%的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部归集至饮料品牌持有方或管理方，由饮料品牌持有方或管理方作为销售费用据实在企业所得税前扣除。
第4题：
根据企业所得税法律制度的规定，下列企业发生的广告费和业务宣传费，按当年销售（营业）收入30％的比例计算限额扣除的有（ ）。
A.烟草生产企业
B.化妆品制造企业
C.医药制造企业
D.酒类制造企业
B.化妆品制造企业
C.医药制造企业
D.酒类制造企业
答案：B,C
解析：
（1）选项A：烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除；（2）选项BCD：化妆品制造或者销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
第5题：
甲饮料制造企业主要从事碳酸饮料的制造和销售，2018年度实现会计利润350万元，相关财务资料如下：（1）销售饮料取得不含税销售收入1000万元，与之对应的成本为80万元。
（2）发生管理费用200万元，其中含新产品的研究开发费用100万元。
（3）发生销售费用300万元，其中含广告费和业务宣传费200万元。
要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，分别回答下列问题。
（1）计算甲企业发生的管理费用应调整的应纳税所得额。
（2）计算甲企业发生的销售费用应调整的应纳税所得额。
（3）计算甲企业2018年应缴纳的企业所得税。
（2）发生管理费用200万元，其中含新产品的研究开发费用100万元。
（3）发生销售费用300万元，其中含广告费和业务宣传费200万元。
要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，分别回答下列问题。
（1）计算甲企业发生的管理费用应调整的应纳税所得额。
（2）计算甲企业发生的销售费用应调整的应纳税所得额。
（3）计算甲企业2018年应缴纳的企业所得税。
答案：
解析：
1.新产品的研究开发费可以加计扣除75%，因此应调减应纳税所得额=100×75%=75（万元）。
2.对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%（1000×30%=300万元）的部分，准予扣除。甲企业发生的广告费和业务宣传费为200万元，小于300万元，无需调整应纳税所得额。
3.应纳税额=（350-75）×25%=68.75（万元）
2.对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%（1000×30%=300万元）的部分，准予扣除。甲企业发生的广告费和业务宣传费为200万元，小于300万元，无需调整应纳税所得额。
3.应纳税额=（350-75）×25%=68.75（万元）
第6题：
下列企业中，发生的广告费和业务宣传费支出，以当年销售（营业）收入30%为限额扣除的有（ ）。
A.化妆品销售企业
B.医药制造企业
C.酒类制造企业
D.烟草企业
B.医药制造企业
C.酒类制造企业
D.烟草企业
答案：A,B
解析：
自2016年1月1日起至2020年12月31日止，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
第7题：
甲公司为增值税一般纳税人，适用税率16%，甲公司主要从事服装的生产与销售。2018年9月发生如下业务：销售1000套新款服装，市价为每套200元（不含增值税），将该款服装300套用于员工福利，该款服装成本为每套140元，成本利润率为10%。根据增值税法律制度的规定，甲公司当月增值税销项税额为（ ）元。
A.32000
B.41600
C.39392
D.41854
B.41600
C.39392
D.41854
答案：B
解析：
（1）自产的服装用于职工福利，视同销售，需要确认销项税额。（2）甲公司当月增值税销项税额=（1000+300）×200×16%=41600（元）。
第8题：
甲企业的部分商品委托其他单位销售，发生如下业务：
委托乙企业代销200件商品，销售价(不含税)150元/件，实际成本100元/件，甲企业收到代销清单，代销商品已全部售出，乙企业按不含税销售额的10%收取代销手续费，并向甲企业结清代销款。
要求：根据上述资料，编制甲企业委托代销的有关会计分录。(两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率为17%)
正确答案：
甲企业转出代销商品：
借：委托代销商品 20 000
贷：库存商品 20 000
收到代销清单：
借：应收账款-乙企业 35 100
贷：主营业务收入 30 000
应交税费-应交增值税(销项税额) 5 100
结转成本：
借：主营业务成本 20 000
贷：委托代销商品 20 000
核算代销手续费：
借：销售费用-代销手续费 3 000
贷：应收账款-乙企业 3 000
结清款项：
借：银行存款 32 100
贷：应收账款-乙企业 32 100
甲企业转出代销商品：
借：委托代销商品 20 000
贷：库存商品 20 000
收到代销清单：
借：应收账款-乙企业 35 100
贷：主营业务收入 30 000
应交税费-应交增值税(销项税额) 5 100
结转成本：
借：主营业务成本 20 000
贷：委托代销商品 20 000
核算代销手续费：
借：销售费用-代销手续费 3 000
贷：应收账款-乙企业 3 000
结清款项：
借：银行存款 32 100
贷：应收账款-乙企业 32 100
第9题：
（2018年）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事服装的生产与销售。2019年10月发生如下业务：销售1000套新款服装，市价为每套200元（不含增值税），将该款服装300套用于员工福利，该款服装成本为每套140元，成本利润率为10%。根据增值税法律制度的规定，甲公司当月增值税销项税额为（ ）元。
A.32006
B.33800
C.41600
D.41854
B.33800
C.41600
D.41854
答案：B
解析：
（1）只有在没有同类货物销售价格的情况下，才需要计算组成计税价格；（2）销项税额=（1000+300）×200×13%=33800（元）。
第10题：
甲公司为增值税一般纳税人，主要从事服装的生产与销售。2019年10月发生如下业务：销售1000套新款服装，市价为每套200元（不含增值税）；将该款服装300套用于员工福利，该款服装成本为每套140元，成本利润率为10%。根据增值税法律制度的规定，甲公司当月增值税销项税额为（ ）元。
A.26000
B.33800
C.32006
D.26026
B.33800
C.32006
D.26026
答案：B
解析：
（1）自产的服装用于职工福利，视同销售，需要确认销项税额；（2）核定销售额时，由于该款服装有市价，应使用市价，而无须组成计税价格。因此，甲公司当月增值税销项税额=（1000+300）×200×13%=33800（元）。