资产评估师

某境内饮食服务公司2016年境内应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。该企业在韩国设有甲、乙两个分支机构，甲分支机构的应纳税所得额为50万元，甲分支机构适用15%的企业所得税税率，乙分支机构的应纳税所得额为80万元，乙分支机构适用25%的企业所得税税率，两分支机构分别在韩国缴纳了7.50万元和20万元的企业所得税。该服务公司在我国汇总应缴纳的企业所得税为（　）万元。 A.48.5 B.50 C.55 D.82.5

题目
某境内饮食服务公司2016年境内应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。该企业在韩国设有甲、乙两个分支机构，甲分支机构的应纳税所得额为50万元，甲分支机构适用15%的企业所得税税率，乙分支机构的应纳税所得额为80万元，乙分支机构适用25%的企业所得税税率，两分支机构分别在韩国缴纳了7.50万元和20万元的企业所得税。该服务公司在我国汇总应缴纳的企业所得税为（　）万元。

A.48.5
B.50
C.55
D.82.5
参考答案和解析
答案：C
解析：
韩国的扣除限额＝（50＋80）×25%＝32.5（万元）
在韩国实际缴纳的所得税＝7.5＋20＝27.50（万元），小于扣除限额，可以全部扣除。
企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税＝（200＋50＋80）×25%－27.50＝55（万元）。
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相似问题和答案

第1题：

某公司某年度境内应纳税所得额为2000万元。其设在A国分支机构的境外应纳税所得额360万元,已在该国按20%的税率缴纳所得税;其设在B国分支机构的境外应纳税所得额800万元,已在该国按28%的税率缴纳所得税。

已知:该公司适用25%企业所得税率。

要求:根据以上条件计算该公司年度所得税应纳税额。


正确答案： (2)A国境外所得税税款扣除限额=790×[360÷(2000+360+800)]=90(万元) (3)B国境外所得税税款扣除限额=790×[800÷(2000+360+800)]=200(万元) 在A国已缴纳的所得税额为360×20%=72万元低于计算出的A国境外所得税税款扣除限额90万元应按实际缴纳的所得税税款扣除。 在B国已缴纳的所得税额为800×28%=224万元超过计算出的B国境外所得税税款扣除限额200万元应按计算出的扣除限额进行扣除其超过部分当年不能扣除。 (4)该公司实际应纳税额=790-72-200=518(万元)
(2)A国境外所得税税款扣除限额=790×[360÷(2000+360+800)]=90(万元) (3)B国境外所得税税款扣除限额=790×[800÷(2000+360+800)]=200(万元) 在A国已缴纳的所得税额为360×20%=72万元,低于计算出的A国境外所得税税款扣除限额90万元,应按实际缴纳的所得税税款扣除。 在B国已缴纳的所得税额为800×28%=224万元,超过计算出的B国境外所得税税款扣除限额200万元,应按计算出的扣除限额进行扣除,其超过部分当年不能扣除。 (4)该公司实际应纳税额=790-72-200=518(万元)

第2题：

某中合资经营企业在国内的所得为400万元。该企业在A国设有分支机构，在A国的总所得为100万人民币，其中，利息所得20万元，特许权使用费所得40万元，这两项所得适用的税率为10%，生产经营所得为40万元，适用税率为40%；在B国的分支机构总所得为50万元，其中股息10万元，适用税率30%，生产经营所得为40万元，适用税率为45%。国内适用的税率为企业所得税30%，地方所得税3%。企业认为境外所得已缴所得税，因此，在汇总纳税时，只按境内所得申报缴纳企业所得税。

要求：依据《外商投资企业和外国企业所得税法》的有关规定，分析企业申报是否正确，若不正确，请分步骤确定企业实际应纳税所得额。


正确答案：
企业申报缴纳企业所得税是不正确的。根据税法规定，外资企业属中国的居民纳税人，应就其中国境内外的全部所得申报纳税。但对境外所得已纳所得税款，采用分国不分项的原则，确定每个国家的允许扣除的限额，在扣除税款限额以内的，据实扣除；超过扣除限额的，依照扣除限额扣除，超过部分不得扣除；  
确定A国的所得税款扣除额：  
A国缴纳的所得税额为：  
(20+40)×10%+40×40%=22(万元)  
按我国税法计算的所得税额为：  
(400+100＋50)× 33%＝181.5(万元)  
A国所得税款的扣除限额为：  
181.5×[100÷(400+100+50)]＝33(万元)  
A国允许扣除的所得税款，据实扣除，扣除额为22万元。  
确定B国的所得税款扣除额：  
B国实际缴纳的所得税额为：  
10×30%+40×45%＝21(万元)  
按我国税法计算的所得税额为：  
(400+100+50)×(30%+3%)=181.5(万元)  
B国所得税款的扣除限额为：  
181.5×[50÷(400+100+50)]＝16.5(万元)  
B国允许扣除的所得税款，按限额扣除，扣除额为16.5万元  
该企业按正确方法，申报应纳的企业所得税和地方所得税额为：  
181.5-22－16.5＝143(万元) 

第3题：

某居民企业2013年生产经营应纳税所得额为500万元,使用15%的企业所得税税率。该企业在A过设有甲分支机构,甲分支机构的应纳税所得额为50万元,家分支机构适用20%的企业所得税税率,甲分支机构按规定在A国缴纳了企业所得税,该企业在我国应汇总缴纳的企业所得税为()万元。

A.75

B.77.5

C.127.5

D.172.5


答案：B

第4题：

我国境内某机械制造企业,适用企业所得税税率25%。2017年境内产品销售收入4000万元,销售成本2000元缴纳税金及附加20万元销售表用700万元其中广告费620万元管理费用500万财务费用80万元取得境外分支机构税后经营所得9万元分支机构所在国企业所得税税率为20%该分支机构享受了该国减半征收所得税的优恵。(本题不考虑预提所得税和税收饶让的影响)
该企业2017年来源于境内的应纳税所得额是()万元

A.700
B.720
C.725
D.680

答案：B
解析：
广告费税前扣除限额=4000*15%=600万元实际发生620万元纳稅调增20万元。来源于境内的应纳税所得额=4000-2000-20-700-500-80+20=720万元)

第5题：

我国境内某机械制造企业，适用企业所得税税率25%。2018年境内产品不含税销售收入4000万元，销售成本2000万元，缴纳税金及附加20万元，销售费用700万元（其中广告费620万元），管理费用500万元，财务费用80万元，取得境外分支机构税后经营所得9万元，分支机构所在国企业所得税税率为20%，该分支机构享受了该国减半征收所得税的优惠。（本题不考虑预提所得税和税收饶让的影响）。
　　要求：根据上述资料，回答以下问题：
（3）该企业2018年来源于境内的应纳税所得额为（　）万元。

A.700
B.720
C.725
D.680

答案：B
解析：
广告费扣除限额＝4000×15%＝600（万元），实际发生620万元，超标纳税调增20万元。来源于境内的应纳税所得额＝4000－2000－20－700－500－80＋20＝720（万元）

第6题：

某企业2009年境内应纳所得额为500万元,适用企业所得税税率为25%,假定同年其在A、B、C三国设有分支机构,所德分别为20万元、30万元、40万元,适用税率分别为24%、25%、28%。试计算企业应纳所得税


参考答案：解:应纳所得额=500×25%+20(25%-24%)+30×(25%-25%)+40×(25%-28%)=125.2(万元)

第7题：

我国境内某居民企业（以下称该企业）在境外A国设立一分公司（以下称境外分公司），2019年该企业的应纳税所得额20万元，适用的所得税税率为25%，境外分公司税后所得20万元，分支机构所在国的所得税税率为20%（境外分公司实际适用该国的优惠税率15%），实际在境外缴纳了所在国的所得税为3.53万元。
已知：本题不考虑预提所得税和税收饶让的影响。
<4>、2019年汇总纳税该企业实际应缴纳的企业所得税为（ ）万元。

A.7.35
B.5.00
C.2.35
D.5.35

答案：A
解析：
2019年境内所得应缴纳所得税＝20×25%＝5（万元）,境外分公司应补缴所得税＝5.88－3.53＝2.35（万元），所以汇总纳税实际应缴纳企业所得税＝5＋2.35＝7.35（万元）。

第8题：

某居民企业2009年生产经营所得额为600万元，适用15%的企业所得税税率。该企业在A国设有甲分支机构(我国与A国已经缔结避免双重征税协定)，甲分支机构的应纳税所得额为50万元，甲分支机构适用20%的企业所得税税率，甲分支机构按规定在A国缴纳了企业所得税，该企业汇总在我国应缴纳的企业所得税为( )万元。

A．95

B．92.5

C．127.5

D．172.5


正确答案：B
解析：A国的扣除限额=50×25%=12.5(万元)
在A国实际缴纳的所得税=50×20%=10(万元)，小于抵扣限额，需要补税企业汇总在我国应缴纳的企业所得税=600×15%+(12.5-10)=92.5(万元)

第9题：

甲居民企业2018年度境内应纳税所得额为200万元，适用25％的企业所得税税率。当年从境外乙国子公司分回税后收益80万元，乙国的企业所得税税率为20％。则甲居民企业2018年度在境内实际缴纳的企业所得税为（ ）万元。（不考虑预提所得税）

A.25
B.20
C.50
D.55

答案：D
解析：
从境外子公司分回的投资收益是税后所得，需要还原为税前所得。境外应纳税所得额＝80÷（1－20％）＝100（万元），在乙国实际缴纳的税款＝100×20％＝20（万元）小于抵免限额＝100×25％＝25（万元），需要补税5万元。甲居民企业2018年度在境内实际缴纳的企业所得税＝200×25％＋5＝55（万元）

第10题：

我国境内某居民企业（以下称该企业）在境外A国设立一分公司（以下称境外分公司），2019年该企业的应纳税所得额20万元，适用的所得税税率为25%，境外分公司税后所得20万元，分支机构所在国的所得税税率为20%（境外分公司实际适用该国的优惠税率15%），实际在境外缴纳了所在国的所得税为3.53万元。
已知：本题不考虑预提所得税和税收饶让的影响。
<1>、该企业2019年来源于境外的应纳税所得额为（ ）万元。

A.25.00
B.23.53
C.20.00
D.15.00

答案：B
解析：
来源于境外的应纳税所得额＝20÷（1－15%）＝23.53（万元）

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