中级会计职称
东方公司于2013年1月1日从租赁公司租入一台大型设备。该设备市场价格100万元，运输费、安装调试费、保险费等合计2万元，租期5年，租赁期满时预计残值5万元。已知年利率为6%，租赁手续费率每年2%，租金于每年末等额支付1次。经过协商，有以下两种方案：（1）运输费、安装调试费、保险费由租赁公司承担，期满残值归租赁公司所有。（2）运输费、安装调试费、保险费由承租公司承担，期满残值归承租公司所有。 要求：（1）计算东方公司两种方案每年支付的租金（精确到元）；（2）假定承租企业选择每年租金较少的方案，请填写下列租
题目
要求：（1）计算东方公司两种方案每年支付的租金（精确到元）；（2）假定承租企业选择每年租金较少的方案，请填写下列租金摊销计划表（在表后写明应计租费的计算过程，单位为元，保留两位小数）。
相似问题和答案
第1题：
某公司于2008年1月1日从租赁公司租入一套设备，价值50万元，租期5年，租赁期满预计残值10万元，归租赁公司，租赁的折现率为10％，租金在每年年初支付，则每期租金为( )元。
A．157734
B．115519
C．105017
D．100000
解析：本题中残值是归租赁公司的，也就是归出租人所有的，那么每期租金=[500000-100000×(P／F，10％，5)]／[(P／A，10％，4)+1]=105017(元)
第2题：
该设备预计使用6年，公司正在研究是自行购置还是通过租赁取得。
相关资料如下：
如果自行购置该设备，需要支付买价760万元，并需支付运输费10万元、安装调试费30万元。
税法允许的设备折旧年限为8年，按直线法计提折旧，预计残值率为5％。
为了保证设备的正常运转，每年需支付维护费用30万元。6年后设备的变现价值预计为280万元。
如果以租赁方式取得该设备，租赁公司要求的租金为每年170万元，在每年年末支付，租期6年，租赁期内不得退租。
租赁公司负责设备的运输和安装调试，并负责租赁期内设备的维护。
租赁期满设备所有权不转让。
F公司适用的所得税税率为25％，税前借款（有担保）利率为8％。
要求：
（1）计算租赁计税基础、租赁期税后现金流量、租赁期末资产的税后现金流量。
（2）计算租赁方案相对于自行购置方案的净现值，并判断F公司应当选择自行购置方案还是租赁方案。
租赁资产的计税基础=6×170=1020（万元）
每年折旧=1020×（1-5％）／8=121．13（万元）
折旧抵税=121．13×25％=30．28（万元）
租赁期税后现金流量=-170+121．13×25％=-139．72（万元）
第6年年末账面净值=1020-6×121．13=293．22（万元）
因租赁期满所有权不转移，租赁方案获得的变现价值为0。
租赁期末资产的税后现金流量=变现损失抵税=293．22×25％=73．31（万元）
（2）
自行购置方案：
资产成本=760+10+30=800（万元）
自行购置方案年折旧=800×（1-5％）／8=95（万元）
每年税后现金流量=-30×（1-25％）+95×25％=1．25（万元）
第6年年末变现价值=280万元
第6年年末账面净值=800-6×95=230（万元）
第6年年末变现利得=280-230=50（万元）
第6年年末回收余值流量=280-50x25％=267．5（万元）
折现率=8％×（1-25％）=6％
因为租赁净现值小于0，所以应选择购买方案。
【提示】在计算折旧时，按照税法年限确定；折旧可以抵税的年限按照实际使用年限与税法年限孰短来确定。
第3题：
某企业于2016年1月1日从租赁公司租人一套设备，价值100万元，租期5年，租赁期满时预计残值10万元，归租赁公司。年利率8%，租赁手续费率每年2%。租金每年年末支付一次，则每年租金为()万元。
A.23.74
B.26.38
C.24.74
D.25.05
租赁折现率=年利率+租赁手续费率=8%+2%=10%，租赁公司的现金流入现值=租金现值+残值现值=每年租金×(P/A，10%，5)+10×(P/F，10%，5)，现金流出现值=100万元，根据现金流入现值=现金流出现值可知，每年租金×(P/A，10%，5)+10×(P/F，10%，5)=100，所以，每年租金=[100-10×(P/F，10%，5)]/(P/A，10%，5)=(100-10×0.6209)/3.7908=24.74(万元)。
第4题：
B.23.24
C.22.24
D.21.66
第5题：
B.172832
C.162745
D.163758
第6题：
假设某设备价值100万元，租赁期10年，租赁期满时预计残值率为10％，归租赁公司所有。每年支付的等额租金为156471元，则融资租赁资本成本为( )。
A．10％
B．12％
C．14％
D．8％
解析：本题考核融资租赁资本成本的计算。根据公式有：1000000-1000000×10％×(P／F，Kb，10)=156471×(P／A，Kb，10)，查表得到Kb=10％。
第7题：
B.300548.50
C.308366.31
D.316555.87
第8题：
如果自行购置该设备，需要支付买价760方元，并需支付运输费l0万元、安装调试费30万元。税法允许的设备折旧年限为8年，按直线法计提折旧，残值率为5%。为了保证设备的正常运转，每年需支付维护费用30万元，6年后设备的变现价值预计为280万元。如果以租赁方式取得该设备，租赁公司要求的租金为每年170万元，在每年年末支付，租期6年，租赁期内不得退租。租赁公司负责设备的运输和安装调试，并负责租赁期内 设备的维护。租赁期满设备所有权不转让。F公司使用的所得税税率为25%，税前借款(有担保)利率为8%，该投资项目的资本成本为12%。 要求： (1)计算租赁资产成本、租赁期税后现金流量、租赁期末资产的税后现金流量。 (2)计算租赁方案相对于自行购置方案的净现值，并判断F公司应当选择自行购置方案 还是租赁方案。 (3)计算F公司可以接受的最高税前租金。
第9题：
B.138913.01
C.145844.69
D.147849.51
第10题：
要求：
（1）计算租金时使用的折现率；
（2）计算该设备的年租金。
（3）编制该设备的租金摊销计划表。
（4）若租金改为每年年初支付1次，计算该设备的年租金。
（2）每年租金＝[1000－100×（P/F,10%,5）]/（P/A,10%,5）
＝（1000－100×0.6209）/3.7908
＝247.42（万元）
（3）
【注】表中数据使用EXCEL的财务函数计算得出。
（4）每年租金（预付年金）＝247.42/（1＋10%）＝224.93（万元）