中级会计职称
（2009年）C公司为一般纳税人，购销业务适用的增值税税率为 17%，只生产一种产品。相关预算资料如下： 资料一：预计每个季度实现的销售收入（含增值税）均以赊销方式售出，其中 60%在本季度内收到现金，其余 40%要到下一季度收讫，假定不考虑坏账因素。 部分与销售预算有关的数据如表 2所示：资料二：预计每个季度所需要的直接材料（含增值税）均以赊购方式采购，其中 50%于本季度内支付现金，其余 50%需要到下个季度付讫，假定不存在应付账款到期现金支付能力不足的问题。 部分与直接材料采购预算有关的数据如表 3
题目
资料一：预计每个季度实现的销售收入（含增值税）均以赊销方式售出，其中 60%在本季度内收到现金，其余 40%要到下一季度收讫，假定不考虑坏账因素。
部分与销售预算有关的数据如表 2所示：
资料二：预计每个季度所需要的直接材料（含增值税）均以赊购方式采购，其中 50%于本季度内支付现金，其余 50%需要到下个季度付讫，假定不存在应付账款到期现金支付能力不足的问题。
部分与直接材料采购预算有关的数据如表 3所示：
要求：
（ 1）根据资料一确定表 2中用字母表示的数值（不需要列示计算过程）。
（2）根据资料一，计算预算年度应收账款的年末余额。
（ 3）根据资料二确定表 3中用字母表示的数值（不需要列示计算过程）。
（ 4）根据资料二，计算预算年度应付账款的年末余额。
参考答案和解析
（ 2）应收账款年末余额＝ 128700×40%＝ 51480（元）
（ 3） F=70200（元）； G=10200（元）； H=35100（元）
（ 4）应付账款年末余额＝ 77220×50%＝ 38610（元）
【解析】
（ 1） A=第一季度销售当期收现额 =117000× 60%=70200（元）
B= 第二季度预计含税销售收入 =100000+17000=117000（元）
C= 第二季度销售当期收现收入 =117000× 60%=70200（元）
D= 第三季度增值税销项税额 =110000× 17%=18700（元）
E= 第四季度销售当期收现额 =128700× 60%=77220（元）
（ 3） F=预计含税采购金额 =预计材料采购成本 +增值税进项税额 =60000+60000×17%=70200（元）
G= 第二季度增值税进项税额 =[预计含税采购金额 /（ 1+17%） ]×17%=[70200/（ 1+17%） ]×17%=10200（元）
H= 第三季度期初应付账款 =第二季度预计含税采购金额 ×赊购率 =70200×50%=35100（元）。
相似问题和答案
第1题：
此题为判断题(对，错)。
第2题：
增值税一般纳税人的适用税率为( )。
A.17%、6%
B.13%、17%
C.13%、6%
D.17%、4%
第3题：
根据材料回答16~20题： A公司为增值税一般纳税人，主要生产甲、乙两种产品，适用增值税税率为17%，消费税税率为30%，2011年9月份有关会计资料如下： (1)销售甲产品1000件，每件不含税价格为1200元，同时负责运输并收取运输费5000元。 (2)将甲产品100件用于职工福利，已知其生产成本为每件800元。 (3)购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款为300000元，税款51000元。 (4)委托A厂(增值税一般纳税人)加工一批乙产品，已知其原材料成本为100000元，支付加工费15000元，并取得增值税专业发票。A厂无同类产品的对外售价。 根据上述资料回答下列问题： 第一笔业务应计算的销项税额为（ ）。 A．175085．47元 B．204000元 C．204726．5元 D．204850元
本题考查增值税的计算。销售货物同时负责运输属于混合销售行为，以纳增值税为主的纳税人的混合销售行为缴纳增值税，取得的货款和运输费一并作为货物销售额，按照17%的税率征收增值税，且运输费应视为含税销售额(1000×1200+5000)／(1+17%)×17%＝204726．5(元)。
第4题：
某公司是一个年含税销售额在110万元左右的生产性企业，公司每年购进的可按17％的税率进行抵扣的含税价格大致在85万元左右。如果是一般纳税人，公司产品的增值税适用税率17％；如果是小规模纳税人，公司产品的增值税适用税率为6％。该公司会计核算制度健全，目前被认定为一般纳税人。试判别企业作为一般纳税人是否适宜。
正确答案: 抵扣率法或增值率法均可。
（1）抵扣率判断法：（也可以用含税销售额计算）
该公司年不含税销售额为：110÷（1＋17％）＝94.02（万元）
公司不含税抵扣额＝85÷（1＋17％）＝72.65（万元）
公司不含税抵扣率＝72.65÷94.02×100％＝78.97％
公司抵扣率大于无差别平衡点抵扣率64.71％，适宜作为一般纳税人。
（2）增值率法：该公司年含税增值率＝（110－85）÷110×100％＝22.73％（也可分步作）
公司增值率小于平衡点增值率38.96％，故宜作一般纳税人。
（3）一般纳税人时应纳税＝110÷（1＋17％）×17％－85÷（1＋17％）×17％＝3.63（万元）
小规模纳税人时应纳税＝110÷（1＋6％）×6％＝6.23（万元）
一般纳税人比小规模纳税人节税2.6万元。
第5题：
B. 770
C. 1 000
D. 1 170
借：管理费用 1 170
贷：应付职工薪酬 1 170
借：应付职工薪酬 1 170
贷：主营业务收入 1 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 170
借：主营业务成本 600
贷：库存商品 600
第6题：
甲公司为增值税一般纳税人企业，其下属独立核算的乙公司为小规模纳税人企业。乙公司销售产品一批，开据普通发票中注明货款36888元，已知甲公司适用增值税率为17%，乙公司征收率为6%，则其应纳增值税为5359.79元。（ ）
解析:应为36886/1.06×0.06=2088元。
第7题：
M公司系增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。2011年4月，M公司董事会决定将本公司生产的2000件产品作为福利发放给本公司职工，其中发放给生产工人1200件。该批产品的单位成本为300元，市场销售价格为每件600元(不含增值税)。不考虑其他税费，由于该项业务的发生，M公司2011年4月的生产成本应增加（ ）元。
A．1404000
B．702000
C．421200
D．842400
第8题：
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2007年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲公司在2007年因该项业务应计入管理费用的金额为（ ）万元。
A．600
B．770
C．1000
D．1170
相关的分录处理：
借：应付职工薪酬 1170
贷：主营业务收入 1000
应交税费――应交增值税（销项税额） 170
借：主营业务成本 600
贷：库存商品 600
借：管理费用 1170
贷：应付职工薪酬 1170
第9题：
一般纳税人的企业增值税适用税率为（）。
- A、18%
- B、17%
- C、20%
- D、21%
正确答案:B
第10题：
M 公司是一家电制造企业， 增值税一般纳税人、经营产品适用增值税率17% ，12 月发生部分业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可。） 预提经营业务发生的长期借款利息1 8 万元， 明年6 月初支付。
正确答案: 借： 财务费用 180 000
贷：应付利息 180 000