中级会计职称
2×18年1月1日，甲公司以银行存款1 100万元购入乙公司当日发行的5年期债券，面值为1 000万元，票面年利率为10%，每年年末支付利息，到期偿还债券面值。甲公司将该债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券投资的实际年利率为7.53%。2×18年12月31日该债券公允价值为1 095万元，预期信用损失20万元。不考虑其他因素，2×18年12月31日，甲公司该债券投资的账面价值为（ ）万元。A.1095 B.1075 C.1082.83 D.1062.83
题目
2×18年1月1日，甲公司以银行存款1 100万元购入乙公司当日发行的5年期债券，面值为1 000万元，票面年利率为10%，每年年末支付利息，到期偿还债券面值。甲公司将该债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券投资的实际年利率为7.53%。2×18年12月31日该债券公允价值为1 095万元，预期信用损失20万元。不考虑其他因素，2×18年12月31日，甲公司该债券投资的账面价值为（ ）万元。
A.1095
B.1075
C.1082.83
D.1062.83
B.1075
C.1082.83
D.1062.83
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相似问题和答案
第1题：
2018年1月1日，甲公司以银行存款1 100万元购入乙公司当日发行的面值为1 000万元的5年期债券，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%。2018年12月31日，该债券的公允价值为1 090万元，2019年12月31日，该债券的公允价值为1 150万元，2020年5月31日，该债券出售价款为1 200万元。假定不考虑其他因素，回答下列问题。
（3）2019年其他综合收益金额为（ ）万元
（3）2019年其他综合收益金额为（ ）万元
A.18.46
B.78.46
C.81.54
D.100
B.78.46
C.81.54
D.100
答案：B
解析：
票面应收利息：1000×10%=100（万元）
实际利息收入：1082.83×7.53%=81.54（万元，四舍五入）
利息调整金额：100-81.54=18.46（万元）
原账面价值：1090-18.46=1071.54（万元）
公允价值变动：1150-1071.54=78.46（万元）
借：其他债权投资——公允价值变动 78.46
贷：其他综合收益 78.46
实际利息收入：1082.83×7.53%=81.54（万元，四舍五入）
利息调整金额：100-81.54=18.46（万元）
原账面价值：1090-18.46=1071.54（万元）
公允价值变动：1150-1071.54=78.46（万元）
借：其他债权投资——公允价值变动 78.46
贷：其他综合收益 78.46
第2题：
2018年1月1日，甲公司以银行存款1 100万元购入乙公司当日发行的面值为1 000万元的5年期债券，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%。2018年12月31日，该债券的公允价值为1 090万元，2019年12月31日，该债券的公允价值为1 150万元，2020年5月31日，该债券出售价款为1 200万元。假定不考虑其他因素，回答下列问题。
（4）2020年5月31日出售债券，影响利润总额为（ ）万元
（4）2020年5月31日出售债券，影响利润总额为（ ）万元
A.50
B.135.63
C.7.17
D.78.46
B.135.63
C.7.17
D.78.46
答案：B
解析：
投资收益=1200-1150+7.17+78.46=135.63（万元）
借：银行存款 1200
其他综合收益 85.63
贷：其他债权投资——成本 1000
——利息调整 64.37
——公允价值变动 85.63
投资收益 135.63
借：银行存款 1200
其他综合收益 85.63
贷：其他债权投资——成本 1000
——利息调整 64.37
——公允价值变动 85.63
投资收益 135.63
第3题：
2014年1月1日,甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券,将其划分为持有至到期投资。该债券票面年利率为10%,每年付息一次,实际年利率为7.53%。2014年12月31日,该债券的公允价值上涨至1150万元。假定不考虑其他因素,2011年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为()万元。
A:1200
B:1182.53
C:1082.83
D:1150
参考答案：C
第4题：
甲公司20×4年1月1日购入A公司当日发行的债券20万张，每张面值100元，票面利率6%，期限3年，到期一次还本付息。甲公司当日支付价款1870万元，另支付交易费用3.37万元。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，经测算其实际利率为8%。20×4年末上述债券的公允价值为2100万元，20×5年末的公允价值为2300万元。则上述投资在20×5年应确认的投资收益为（ ）万元。
A.184.00
B.151.75
C.152.26
D.161.86
B.151.75
C.152.26
D.161.86
答案：D
解析：
A公司取得此投资的入账价值＝1870＋3.37＝1873.37（万元），此投资20×4年末的摊余成本＝1873.37＋1873.37×8%＝2023.24（万元）；期末的公允价值变动不影响其摊余成本的计算，因此20×5年的投资收益＝2023.24×8％≈161.86（万元）。
20×4年1月1日
借：其他债权投资——成本（100×20）2000
贷：银行存款1873.37
其他债权投资——利息调整126.63
20×4年12月31日
借：其他债权投资——应计利息（2000×6％）120
——利息调整29.87
贷：投资收益（1873.37×8%）149.87
此时，该资产的摊余成本＝2000－126.63＋120＋29.87＝2023.24（万元）
确认公允价值变动额＝2100－2023.24＝76.76（万元）
借：其他债权投资——公允价值变动76.76
贷：其他综合收益76.76
20×5年12月31日
借：其他债权投资——应计利息（2000×6％）120
——利息调整41.86
贷：投资收益（2023.24×8%）161.86
此时，该资产的摊余成本＝2023.24＋120＋41.86＝2185.1（万元）
确认公允价值变动额＝2300－（2100＋120＋41.86）＝38.14（万元）
借：其他债权投资——公允价值变动38.14
贷：其他综合收益38.14
20×4年1月1日
借：其他债权投资——成本（100×20）2000
贷：银行存款1873.37
其他债权投资——利息调整126.63
20×4年12月31日
借：其他债权投资——应计利息（2000×6％）120
——利息调整29.87
贷：投资收益（1873.37×8%）149.87
此时，该资产的摊余成本＝2000－126.63＋120＋29.87＝2023.24（万元）
确认公允价值变动额＝2100－2023.24＝76.76（万元）
借：其他债权投资——公允价值变动76.76
贷：其他综合收益76.76
20×5年12月31日
借：其他债权投资——应计利息（2000×6％）120
——利息调整41.86
贷：投资收益（2023.24×8%）161.86
此时，该资产的摊余成本＝2023.24＋120＋41.86＝2185.1（万元）
确认公允价值变动额＝2300－（2100＋120＋41.86）＝38.14（万元）
借：其他债权投资——公允价值变动38.14
贷：其他综合收益38.14
第5题：
2x17年1月2日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券，支付价款2030万元，另支付相关交易费用10万元。该债券系乙公司于2x16年1月1日发行，债券总面值为2000万元，期限为5年，票面年利率为6%，每年年末支付当年度利息。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。则甲公司购入时应记入“其他债权投资——利息调整”明细科目的金额是（ ）万元。
A.20
B.30
C.0
D.40
B.30
C.0
D.40
答案：D
解析：
购入时应记入“其他债权投资——利息调整”明细科目的金额＝（2030＋10）－2000＝40（万元）
第6题：
2019年1月1日，甲公司购入乙公司于2018年1月1日发行的面值1000万元、期限4年、票面年利率为8％、每年年末支付利息的债券，并将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，实际支付购买价款1100万元(包括债券利息80万元，交易费用2万元)。2019年1月5日，收到乙公司支付的上述债券利息。2019年12月31日，甲公司持有的该债券的公允价值为1060万元。2020年1月5日，收到乙公司支付的2019年度的债券利息。2020年2月10日甲公司以1200万元的价格将该债券全部出售，则甲公司出售该债券时应确认投资收益为( )万元。
A、100
B、102
C、180
D、140
B、102
C、180
D、140
答案：D
解析：
甲公司出售该债券时应确认投资收益＝1200－1060＝140（万元）。
2010年1月1日
借：交易性金融资产——成本 （1100－80－2）1018
应收利息 80
投资收益 2
贷：银行存款 1100
2010年1月5日
借：银行存款 80
贷：应收利息 80
2010年12月31日：
借：交易性金融资产——公允价值变动 （1060－1018）42
贷：公允价值变动损益 42
借：应收利息 80
贷：投资收益 80
2011年1月5日
借：银行存款 80
贷：应收利息 80
2011年2月10日：
借：银行存款 1200
贷：交易性金融资产——成本 1018
——公允价值变动 42
投资收益 140
2010年1月1日
借：交易性金融资产——成本 （1100－80－2）1018
应收利息 80
投资收益 2
贷：银行存款 1100
2010年1月5日
借：银行存款 80
贷：应收利息 80
2010年12月31日：
借：交易性金融资产——公允价值变动 （1060－1018）42
贷：公允价值变动损益 42
借：应收利息 80
贷：投资收益 80
2011年1月5日
借：银行存款 80
贷：应收利息 80
2011年2月10日：
借：银行存款 1200
贷：交易性金融资产——成本 1018
——公允价值变动 42
投资收益 140
第7题：
2018年1月1日，甲公司以银行存款1 100万元购入乙公司当日发行的面值为1 000万元的5年期债券，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%。2018年12月31日，该债券的公允价值为1 090万元，2019年12月31日，该债券的公允价值为1 150万元，2020年5月31日，该债券出售价款为1 200万元。假定不考虑其他因素，回答下列问题。
（1）2018年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（ ）万元
（1）2018年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（ ）万元
A.1 070
B.1 090
C.1 182.53
D.1200
B.1 090
C.1 182.53
D.1200
答案：B
解析：
2018年12月31日该债券投资的账面价值为其公允价值
借：其他债权投资——成本 1000
——利息调整 100
贷：银行存款 1100
票面应收利息：1000×10%=100（万元）
实际利息收入：1100×7.53%=82.83（万元）
利息调整金额：100-82.83=17.17（万元）
借：应收利息 100
贷：投资收益 82.83
其他债权投资——利息调整 17.17
借：银行存款 100
贷：应收利息 100
年末摊余成本（原账面价值）：1100-17.17=1082.83（万元）
公允价值变动：1090-1082.83=7.17（万元）
借：其他债权投资——公允价值变动 7.17
贷：其他综合收益 7.17
借：其他债权投资——成本 1000
——利息调整 100
贷：银行存款 1100
票面应收利息：1000×10%=100（万元）
实际利息收入：1100×7.53%=82.83（万元）
利息调整金额：100-82.83=17.17（万元）
借：应收利息 100
贷：投资收益 82.83
其他债权投资——利息调整 17.17
借：银行存款 100
贷：应收利息 100
年末摊余成本（原账面价值）：1100-17.17=1082.83（万元）
公允价值变动：1090-1082.83=7.17（万元）
借：其他债权投资——公允价值变动 7.17
贷：其他综合收益 7.17
第8题：
2018年1月1日，甲公司以银行存款1 100万元购入乙公司当日发行的面值为1 000万元的5年期债券，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%。2018年12月31日，该债券的公允价值为1 090万元，2019年12月31日，该债券的公允价值为1 150万元，2020年5月31日，该债券出售价款为1 200万元。假定不考虑其他因素，回答下列问题。
（2）2018年利息收入金额为（ ）万元。
（2）2018年利息收入金额为（ ）万元。
A.100
B.82.83
C.17.17
D.182.83
B.82.83
C.17.17
D.182.83
答案：B
解析：
票面应收利息：1000×10%=100（万元）
实际利息收入：1100×7.53%=82.83（万元）
利息调整金额：100-82.83=17.17（万元）
借：应收利息 100
贷：投资收益 82.83
其他债权投资——利息调整 17.17
借：银行存款 100
贷：应收利息 100
实际利息收入：1100×7.53%=82.83（万元）
利息调整金额：100-82.83=17.17（万元）
借：应收利息 100
贷：投资收益 82.83
其他债权投资——利息调整 17.17
借：银行存款 100
贷：应收利息 100
第9题：
2018年1月1日，甲公司以银行存款1 100万元购入乙公司当日发行的面值为1 000万元的5年期债券，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%。2018年12月31日，该债券的公允价值为1 090万元，2019年12月31日，该债券的公允价值为1 150万元，2020年5月31日，该债券出售价款为1 200万元。假定不考虑其他因素，回答下列问题。
（1）2018年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（ ）万元
（1）2018年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（ ）万元
A.1070
B.1090
C.1182.53
D.1200
B.1090
C.1182.53
D.1200
答案：B
解析：
2018年12月31日该债券投资的账面价值为其公允价值
借：其他债权投资——成本 1000
——利息调整 100
贷：银行存款 1100
票面应收利息：1000×10%=100（万元）
实际利息收入：1100×7.53%=82.83（万元）
利息调整金额：100-82.83=17.17（万元）
借：应收利息 100
贷：投资收益 82.83
其他债权投资——利息调整 17.17
借：银行存款 100
贷：应收利息 100
年末摊余成本（原账面价值）：1100-17.17=1082.83（万元）
公允价值变动：1090-1082.83=7.17（万元）
借：其他债权投资——公允价值变动 7.17
贷：其他综合收益 7.17
借：其他债权投资——成本 1000
——利息调整 100
贷：银行存款 1100
票面应收利息：1000×10%=100（万元）
实际利息收入：1100×7.53%=82.83（万元）
利息调整金额：100-82.83=17.17（万元）
借：应收利息 100
贷：投资收益 82.83
其他债权投资——利息调整 17.17
借：银行存款 100
贷：应收利息 100
年末摊余成本（原账面价值）：1100-17.17=1082.83（万元）
公允价值变动：1090-1082.83=7.17（万元）
借：其他债权投资——公允价值变动 7.17
贷：其他综合收益 7.17
第10题：
（2019年）2×18年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的5年期债券，面值为1000万元，票面年利率为10%，每年年末支付利息，到期偿还债券面值。甲公司将该债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券投资的实际年利率为7.53%。2×18年12月31日该债券公允价值为1095万元，预期信用损失20万元。不考虑其他因素，2×18年12月31日，甲公司该债券投资的账面价值为（）万元。
A.1095
B.1075
C.1082.83
D.1062.83
B.1075
C.1082.83
D.1062.83
答案：A
解析：
其他债权投资按照公允价值后续计量，计提减值不影响其账面价值，因此2×18年12月31日，甲公司该债券投资的账面价值就等于当日公允价值，即1095万元，选项A正确。