投资银行业务-保荐代表人

2010年3月，母公司以1000万元的价格（不含增值税额）将其生产的设备销售给其子公司作为管理用固定资产，该设备的生产成本为800万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。编制2010年合并报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵消而影响合并净利润的金额为( )万元。A、180 B、185 C、200 D、215

题目
2010年3月，母公司以1000万元的价格（不含增值税额）将其生产的设备销售给其子公司作为管理用固定资产，该设备的生产成本为800万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。编制2010年合并报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵消而影响合并净利润的金额为( )万元。

A、180
B、185
C、200
D、215
参考答案和解析
答案：B
解析：
B
内部销售多确认的收入=1000-800=200（万元），2010年多提的折旧费用＝(1000-800)/10(9/12)=15（万元），因此影响净利润的金额=200-15=185（万元）。
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相似问题和答案

第1题：

2004年3月，母公司以1000万元的价格(不含增值税额)，将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为800万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。编制2004年合并报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为( )。

A．180万元

B．185万元

C．200万元

D．215万元


正确答案：B
解析：2004年末编制相关的抵销分录：
  借：主营业务收入         1000
　　　 贷：主营业务成本          800
     固定资产原价          200
  当期多计提折旧的抵销：
  借：累计折旧           15
    贷：管理费用         15[200/10×9/12]
  所以因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销影响合并净利润的金额为(1000-800)-15＝185(万元)。

第2题：

2008年3月,母公司以1000万元的价格(不含增值税税额)将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为800万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧,该设备预计使用年限为10年,预计净残值为零。编制2008年合并报表时,因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为()。

A、180万元

B、185万元

C、200万元

D、215万元


参考答案：B

第3题：

2006年12月15日，甲公司购入一台不需安装即可投入使用的设备，其原价为1230万元。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为30万元，采用年限平均法计提折旧。2008年12月31日，经过检查，该设备的可收回金额为800万元，预计使用年限为6年，预计净残值为20万元，折旧方法不变。2010年12月31日经过检查，该设备的可收回金额为560万元，预计使用年限为4年，2010年该设备影响会计利润金额应为( )万元。

A．110

B．120

C．130

D．140


正确答案：C
解析：2008年该设备账面净值为1230-(1230 -30)÷10×2=990>800，即年账面价值为800万元，应按800万元以及预计年限计提折旧： (800 -20)÷6=130(万元)；2010年该设备账面净值为 800-130×2=540<560，不需计提减值准备，则 2010年该设备影响会计利润金额为午折旧额130万元。

第4题：

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年2月10日从其拥有80%股份的子公司购进管理用设备一台，该设备系其子公司生产的产品，其成本140万元，售价200万元（不含增值税），另支付运输安装费10万元，甲公司已付款且该设备当月投入作为固定资产使用，预计使用5年，采用年限平均法计提折旧，净残值为0。甲公司于2015年年末编制合并报表时，合并报表中该项固定资产的金额为（　　）万元。

A.95

B.161

C.88.67

D.150

答案：A
解析：
考察资产负债表。

2015年12月31日该项固定资产在个别报表上的金额=210-210/5/12×（12+10）=133（万元），则合并报表上的金额=133-60+（200-140）/5/12×（12+10）=95（万元）。

第5题：

2014年6月1日，甲公司以3200万元的价格（不含增值税税额），将其生产的设备销售给其子公司作为管理用固定资产，当日投入使用。甲公司生产该设备的成本为2400万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为零，折旧相关政策会计与税法规定相同。甲公司和其子公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用税务所得税税率均为25%，甲公司编制2014年合并报表时，因该内部固定资产交易的抵销而影响合并净利润的金额为（ ）万元。

A.540

B.530

C.720

D.800


正确答案：A
【解析】2014年末编制相关的抵销分录：借：营业收入3200贷：营业成本2400固定资产——原价800当期多计提折旧的抵销：借：固定资产——累计折旧80贷：管理费用(800÷5÷12×6)80调整递延所得税：借：递延所得税资产180贷：所得税费用[(800-80)×2580所以，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销影响合并净利润的金额=(3200-2400)-80-180=540(万元)。

第6题：

2×10年5月10日，甲公司以160万元的价格将其生产的设备出售给其子公司。甲公司该设备的成本为150万元。子公司购入后将该设备作为管理用固定资产，于当年6月20日投入使用。子公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。甲公司编制当年度合并利润表时，该固定资产内部交易抵销处理对利润总额的影响金额为 ( )万元。

A．1

B．9

C．10

D．11


正确答案：B
解析：该固定资产内部交易抵销处理对利润总额的影响金额=(160-150)-(160/5/2- 150/5/2)=9(万元)。会计处理：
购入当期内部交易的固定资产的抵销处理
借：营业收入(内部销售收入)       160
贷：营业成本(内部销售成本)       150
固定资产——原价(差额，即未实现的毛利) 10
同时，将内部交易固定资产当期多计提的折旧费用和累计折旧予以抵销
借：固定资产——累计折旧(当期多计提的折旧)         1
贷：管理费用(当期多计

第7题：

B公司为A公司的全资子公司.2x14年3月,A公司以1200万元的价格(不含增值税)将其生产的设备销售给B公司作为管理用固定资产,该设备的生产成本为1000万元,B公司采用直线法对该设备计提折旧,该设备预计使用年限为10年,预计净线值为等,假定不考虑增值税和所得税的影响,编制2xla年合并财务报表时,因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销面影响合并净利润的金额为()万元.

A.180

B.185

C.200

D.215


参考答案：B

第8题：

1997年12月15日,A公司购入一台不需安装即可投入使用的设备,其原价为1230万元。该设备预计使用年限为10年,预计净残值为30万元,采用年限平均法计提折旧。2001年12月31日,经过检查,该设备的可收回金额为560万元,预计使用年限为5年,预计净残值为20万元,折旧方法不变。2002年度该设备应计提的折旧额为( )万元。

A．90

B．108

C．120

D．144


正确答案：B
解析：2001年12月31日,该设备的可收回金额为560万元,小于设备的账面净值750万元[1230-(1230-30)/10×4],2002年设备应提折旧=(560-20)÷5=108(万元)。

第9题：

1997年12月10日，A公司购入一台专用设备，其原价为1 450万元。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为30万元，采用年限平均法计提折旧。2001年12月31日，经过检查，该设备的可收回金额为560万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，折旧方法不变。2002年度该设备应计提的折旧额为（ ）万元。

A．142

B． 88

C． 90

D．108


正确答案：D
(560－20)/5=108（万元）。

第10题：

2018年4月5日，母公司以250万元的价格将其拥有的一项剩余使用年限为10年的土地使用权转让给其全资子公司作为管理用无形资产核算。该无形资产的账面价值为300万元。子公司采用年限平均法对该无形资产摊销，预计使用年限为10年，无残值。则编制2018年合并报表时，因该土地使用权相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（ ）万元。

A.45.00
B.46.25
C.46.67
D.46.75

答案：B
解析：
2018年末编制的相关抵销分录为：
借：无形资产——原值（300－250）50
贷：资产处置收益50
当期少摊销金额的补提：
借：管理费用[50/10×9/12]3.75
贷：无形资产——累计摊销3.75
所以，未实现内部销售利润的抵销影响合并净利润的金额＝50－3.75＝46.25（万元）。

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