投资银行业务-保荐代表人
下列有关递延所得税会计处理的表述中，正确的有（）。 Ⅰ．无论暂时性差异的转回期间如何，相关的递延所得税资产和递延所得税负债都不需要折现 Ⅱ．企业应当足额确认递延所得税资产和递延所得税负债 Ⅲ．与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税影响，应当计入所有者权益Ⅳ．资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间适用的税率计量，如果未来期间税率发生变化的，应当按照变化后的新税率计算确定 Ⅴ．企业应在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核A、
题目
Ⅰ．无论暂时性差异的转回期间如何，相关的递延所得税资产和递延所得税负债都不需要折现
Ⅱ．企业应当足额确认递延所得税资产和递延所得税负债
Ⅲ．与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税影响，应当计入所有者权益Ⅳ．资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间适用的税率计量，如果未来期间税率发生变化的，应当按照变化后的新税率计算确定
Ⅴ．企业应在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核
B、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ、Ⅴ
C、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ
D、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ
参考答案和解析
相似问题和答案
第1题：
下列各项关于甲公司20×9年度所得税会计处理的表述中，正确的有( )。
A．确认所得税费用3725万元
B．确认应交所得税3840万元
C．确认递延所得税收益1l5万元
D．确认递延所得税资产800万元
E．确认递延所得税负债570万元
解析：确认应交所得税=(15000+300(2)-200×50%+1000-840)×25%=3840(万元)。
确认递延所得税收益=(300+1000-840)×25%=115(万元)，确认所得税费用=3840-115=3725(万元)。
确认递延所得税资产=(300+1000)×25%=325(万元)，确认递延所得税负债=840×25%=210(万元)。
第2题：
下列关于递延所得税会计处理的表述中，错误的有（ ）。
A.企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异全部确认为递延所得被资产
B.企业应将当期发生的应纳税暂时性差异全部确认为递延所得税负债．
C.企业应在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核
D.企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现
E.递延所得税费用是按照会计准则规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认的递延所得税负债的金额
企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异满足确认条件的确认为递延所得被资产，选项A错误；企业应将当期发生的应纳税暂时性差异满足确认条件的确认为递延所得税负债，选项B错误；递延所得税费用＝当期递延所得税负债的增加（对应确认所得税费用部分）＋当期递延所得税资产的减少（对应确认所得税费用部分）－当期递延所得税负债的减少（对应确认所得税费用部分）－当期递延所得税资产的增加（对应确认所得税费用部分），选项E错误。
第3题：
下列有关所得税会计的表述中，正确的有( )。
A．利润表中反映的所得税费用应当等于当期应交所得税
B．递延所得税资产计提减值准备后，未来期间不得转回
C．直接计入所有者权益的交易和事项的所得税影响应当计入所有者权益
D．递延所得税资产的经济利益预期不能实现的，应当减记其账面价值
解析：利润表中的所得税费用由两个部分组成：当期所得税和递延所得税。资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。递延所得税资产的账面价值减记以后，以后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值。
第4题：
下列关于A公司就其会计政策和会计估计变更后有关所得税会计处理的表述中，正确的有( )。
A．办公自动化设备2008年度多计提的10万元折旧，应确认相应的递延所得税资产2.5万元
B．无形资产2008年多摊销的100万元，应确认相应的递延所得税资产25万元
C．对2008年度资本化开发费用应确认递延所得税资产150万元
D．将短期投资重分类为交易性金融资产核算，应确认相应的递延所得税资产5万元
E．对出租办公楼应于变更日确认递延所得税负债125万元
解析：选项A，2008年度对于会计上比税法上多计提的折旧额应该确认递延所得税资产10×25%=2.5(万元)。选项B，应确认递延所得税资产100×25%=25(万元)。选项C，由于在初始确认无形资产时，既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，所以虽然产生了暂时性差异，但不确认相关的所得税影响。选项D，账面价值大于计税基础，应确认递延所得税负债，而不是递延所得税资产。选项E，变更日投资性房地产的账面价值为2 500万元，计税基础为2 000万元，应该确认递延所得税负债500×25%=125(万元)。
第5题：
下列各项关于甲公司20x9年度所得税会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A．确认所得税费用3 725万元
B．确认应交所得税3 840万元
C．确认递延所得税收益l l5万元
D．确认递延所得税资产800万元
E．确认递延所得税负债570万元
确认应交所得税=（15000+300（2）-200*50%+1000-840）*25%=3840（万元）。
确认递延所得税收益=（300+1000-840）*25%=115（万元），确认所得税费用=3840-115=3725（万元）。
确认递延所得税资产=（300+1000）*25%=325（万元），确认递延所得税费用=840*25%=210（万元）。
第6题：
下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更后有关所得税会计处理的表述中，正确的有( )。
A．将短期投资重分类为交易性金融资产应该转回递延所得税资产7.5万元
B．将短期投资重分类为交易性金融资产应该确认递延所得税负债7.5万元
C．因建造合同收入确认方法改变而确认递延所得税资产5万元
D．因建造合同收入确认方法改变而转回递延所得税负债5万元
E．对外出租的房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产应确认递延所得税资产 3.75万元
解析：短期投资重分类为交易性金融资产转换日入账价值80万元与计税基础50万元之间的差额应确认应纳税暂时性差异30万元，确认递延所得税负债=30×25%=7.5(万元)，选项B正确；因建造合同原确认收入的方法和税法上确认收入方法的差异而确认了递延所得税负债5万元，政策变更后税法上和会计上确认收入方法相同，暂时性差异因素消失，则应转回原确认的递延所得税负债，所以选项D正确。
第7题：
下列有关递延税款的表述中，正确的有( )。
A．递延税款是对当期所得税费用的调整
B．递延税款是对当期应交所得税的调整
C．递延税款转回会影响当期所得税费用
D．递延税款期末借方余额应在资产负债表中资产类项目单独反映
解析：采用纳税影响会计法核算的企业，按本期应计入损益的所得税费用，借记“所得税”科目，按本期应纳税所得额和规定的所得税率计算的应交所得税，贷记“应交税金——应交所得税”科目，按本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额，借记或贷记“递延税款”科目，因此，递延税款是对当期所得税费用或应交所得税的调整。本期发生的递延税款待以后期间转回时，如为借方余额，借记“所得税”科目，贷记“递延税款”科目；如为贷方余额，借记“递延税款”科目，贷记“所得税”科目。在资产负债表中“递延税款借项”项目，反映企业期末尚未转销的递延税款的借方余额。本项目应根据“递延税款”科目的期末借方余额填列。
第8题：
下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更后有关所得税会计处理的表述中，正确的有( )。
A．对出租办公楼应于变更日确认递延所得税负债500万元
B．对丙公司的投资应于变更日确认递延所得税负债125万元
C．对20×7年度资本化开发费用应确认递延所得税资产150万元
D．无形资产20×7年多摊销的100万元，应确认相应的递延所得税资产25万元
E．管理用固定资产20×7年度多计提的120万元折旧，应确认相应的递延所得税资产30万元
解析：选项A，变更日投资性房地产的账面价值为8800万元，计税基础为6800万元，应该确认递延所得税负债的金额=2000×25%=500 (万元)；选项B，按照成本法调整之后，长期股权投资的账面价值是4000万元，计税基础是 4000万元，因此不产生暂时性差异，不需要确认递延所得税；选项C，资本化开发费用的账面价值是1200万元，计税基础是1800(1200× 150%)万元，但是该资产并非产生于企业合并，同时在初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，因此不确认递延所得税资产；选项D，应确认递延所得税资产的金额=100× 25%=25(万元)；选项E，07年度对于会计上比税法上多计提的折旧额应该确认递延所得税资产的金额=120×25%=30(万元)；
第9题：
在不考虑与权益和企业合并时相关的递延所得税的情况下，下列有关递延所得税资产或递延所得税负债表述中，正确的有( )。
A．递延所得税资产转回时会增加转回期间的所得税费用
B．递延所得税资产转回时会减少转回期间的所得税费用
C．递延所得税负债转回时会增加转回期间的所得税费用
D．递延所得税负债转回时会减少转回期间的所得税费用
解析：按照所得税会计的核算原则，在不涉及与权益或企业合并时相关的递延所得税的情况下，递延所得税资产的转回会增加转回期间的所得税费用，递延所得税负债的转回会减少转回期间的所得税费用。
第10题：
下列有关所得税会计处理的表述中，正确的是( )。
A．递延所得税是对应交所得税的调整
B．递延所得税是对当期利润总额的调整
C．递延所得税负债是由于可抵扣暂时性差异产生的所得税影响金额
D．递延所得税资产是由于可抵扣暂时性差异产生的所得税影响金额
解析：按照所得税会计处理的原则，递延所得税资产是因可抵扣暂时性差异产生的所得税影响金融；递延所得税不是对应交所得税的调整，企业应交的所得税仍然应当按照税法规定计算确定；递延所得税的确认与计量与当期利润总额不存在关系，因为，递延所得税通常与所得税费用相关；递延所得税负债是由于应纳税暂时性差异所产生的所得税影响金额。