会计从业资格考试(已停考)
某增值税纳税人用当月外购已税轮胎（取得增值税发票，符合抵扣条件）的50%加工制造成成品轮胎，但当月尚未销售，针对该种情况，下列说法正确的有()。A:计算其销售产品的应纳增值税时只允许其抵扣外购原材料50%的进项税额，而不能全部抵扣B:由于用于连续生产应税消费品，因此可以将外购已税轮胎支付的全部消费税抵扣C:购进轮胎的增值税可以全部抵扣D:计算消费税时，可以扣除外购轮胎已支付的消费税的50%
题目
B:由于用于连续生产应税消费品，因此可以将外购已税轮胎支付的全部消费税抵扣
C:购进轮胎的增值税可以全部抵扣
D:计算消费税时，可以扣除外购轮胎已支付的消费税的50%
相似问题和答案
第1题：
某煤矿企业是增值税一般纳税人，2013年5月发生下列业务： (1)开采原煤6000吨，将其中4000吨直接销售，取得销售额400000元(不含增值税)；将其中1000吨连续加工成居民用蜂窝煤销售，取得销售收人200000元(含增值税)； (2)采煤过程中生产的500000立方米天然气全部销售，取得价税合计金额150000元； (3)销售使用3年的机器一台，价税合计金额16000元； (4)当月购买采煤机械取得的增值税专用发票上注明增值税17000元，外购材料取得的增值税专用发票上注明的增值税为9860元，该批材料用于生产加工煤炭制品； (5)购买生产用材料时发生铁路运费500元，销售居民用煤炭支付运费1500元，均取得运输部门开具的运输发票。 假定上述需要认证的票据均经过了认证并抵扣，原煤适用的资源税税率4元/吨，天然气适用的资源税税率为5%。该企业上期增值税留抵税额1200元，根据以上资料回答下列问题： (1)该企业当月应纳的资源税； (2)该企业当月可抵扣的增值税进项税； (3)该企业当月销售原煤的增值税销项税； (4)该企业当月销售居民用蜂窝煤的增值税销项税； (5)该企业当月销售天然气的增值税销项税； (6)该企业当月应纳增值税。
(1)应纳资源税=(4000+1000)×4=20000(元)
这里注意资源税计税依据是开采应税资源直接销售的4000吨和开采应税资源自用(包括连续生产)的1000吨之和。
煤矿生产的天然气暂不征收资源税。
(2)当月可抵扣的增值税进项税=17000+9860+(500+1500)×7%+1200；28200(元)
(3)该企业销售原煤的增值税销项税=400000×17%=68000(元)煤炭适用17%的增值税税率。
(4)该企业销售居民用蜂窝煤的增值税销项税=200000÷(1+13%)×13%=23008．85(元)居民用煤炭制品适用13%的低税率。
(5)该企业销售天然气的增值税销项税 ：150000÷(1+13%)×13%=17256．64(元)天然气适用13%的低税率。
(6)该企业当月应纳增值税
销售自己使用过的机器增值税的销项税=16000÷(1+17%)×17%=2324．79(元)应纳增值税：68000+23008．85+17256．64+2324．79-28200=82390．28(元)。
第2题：
某轮胎厂系增值税一般纳税人，2009年4月销售汽车轮胎，开具的增值税专用发票上注明的价款为1000万元，销售收割机专用轮胎，开具普通发票取得收入600万元，将成本价为130万元的机动车轮胎转给非独立核算的门市部，当月全部出售，开具普通发票注明价款为258.5万元。则下列表述正确的有( )。(轮胎消费税税率是3%)
A．收割机专用轮胎不征收消费税
B．收割机通用轮胎属于应征消费税项目
C．该企业本月缴纳的消费税为122.09万元
D．该企业本月缴纳的消费税为36.63万元
E．该企业本月缴纳的增值税为280.2l万元
解析：收割机通用轮胎征收消费税，收割机专用轮胎不征收消费税；转让给非独立核算门市部的轮胎按照门市部实际对外销售额计征消费税。
该轮胎厂应缴纳消费税=[1000+258.5÷(1+17%)]×3%=36.63(万元)
该轮胎厂应缴纳增值税=1000×17%+600÷(1+17%)×17%+258.5÷(1+17%)×17%=294.74(万元)
第3题：
第4题：
B.1.45
C.2.05
D.2.10
应纳的增值税=20×13%-0.55=2.05（万元）。
第5题：
增值税般纳税人丢失外购货物取得的增值税专用发票，有下列三种情况：
1.同时丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联；
2.只丢失已开具专用发票的抵扣联；
3.只丢失已开具专用发票的发票联。
问题：针对上述兰种情况，如何处理才能符合增值税进项税额的抵扣规定。
[解析]1．一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。
2.一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。
3.一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售
第6题：
甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2014年10月，外购一批香水精，取得增值税专用发票上注明的价款2万元，当期生产领用90%的香水精用于继续生产香水，将生产出的香水对外销售，取得不含税销售额8万元。已知化妆品消费税税率为30%。下列表述正确的有（）。
A.外购已税香水精用于继续生产香水的，准予全部抵扣外购香水精的已纳消费税
B.外购已税香水精用于继续生产香水的，准予按照生产领用量抵扣外购香水精90%的已纳消费税
C.该企业当月应缴纳消费税1.8万元
D.该企业当月应缴纳消费税1.86万元
选项AB：外购已税香水精用于继续生产香水的，准予按照“生产领用量”抵扣外购香水精的已纳消费税；
选项CD：准予抵扣的香水精已纳消费税=2×90%×30%=0.54（万元）；
该企业当月应缴纳的消费税=8×30%-0.54=1.86（万元）。
第7题：
某服装公司为增值税一般纳税人。2010年10月份购进一批服装面料，支付货款50万元(不含增值税)。该批服装布料当月加工成服装后全部在国内销售，取得销售收入100万元(不含增值税)，同时支付运输费3万元(取得运费发票)。
已知：该公司适用的增值税税率为17%。一般纳税人外购或销售货物所支付的运输费用，根据运费结算单据所列运费金额，依7%的扣除率计算进项税额准予扣除。
要求：根据上述情况回答下列问题。
(1)该公司当月购进服装布料应缴纳的增值税税额是___________万元。
(2)该公司当月允许抵扣的增值税进项税额是___________万元。
(3)该公司当月销售服装应缴纳的增值税税额是___________万元。
【答案】8．5；8．71；8．29。 【解析】购进布料应缴纳的增值税税额=50?17%=8．5(万元)。 当月允许抵扣的增值税进项税额=8．5 3?7%=8．71(万元)。 销售服装的销项税额=100?17%=17(万元)。应缴纳的增值税税额=17-8．71=8．29(万元)。
第8题：
甲公司(一般纳税人)当月外购一批200000元的货物委托乙企业(一般纳税人)加工应税消费品，支付不含税加工费20000元。货物加工完毕收回后，甲公司将其直接销售，取得不含税销售收入250000元。(该应税消费品消费税税率为10％，甲公司外购货物增值税专用发票和取得的加工费增值税专用发票当月通过税务机关认证)根据这项业务，以下各种说法正确的有( )。
A．甲应该缴纳增值税5100元
B．乙应该缴纳增值税3400元
C．甲应该缴纳增值税8500元
D．乙不需缴纳增值税
E．乙企业应该代扣代缴消费税23544.44元
解析：甲公司应当缴纳的增值税额=250000×17％-200000×17％-20000×17％= 5100(元)。
乙企业应当缴纳的增值税额=20000×17％=3400(元)。
乙企业应代收代缴消费税=(200000+20000)÷(1-10％)×10％=24444.444(元)
第9题：
B.该林场当月应缴纳增值税65万元
C.该林场当月应缴纳增值税91万元
D.该林场当月应缴纳城市维护建设税3.25万元
E.该林场当月应缴纳教育费附加2.73万元
第10题：
B.2.64
C.2.68
D.2.54