其它
2016年1月1日长江公司从市场上购入丙公司2015年1月1日发行的3年期、到期一次还本付息的债券，面值总额为2000万元，票面年利率为5%,实际年利率为6%，实际支付价款为2145万元，另发生交易费用2万元。长江公司将该债券作为债权投资核算。则2016年1月1日该债权投资的入账价值为（ ）万元。A.2145 B.2000 C.1998 D.2147
题目
2016年1月1日长江公司从市场上购入丙公司2015年1月1日发行的3年期、到期一次还本付息的债券，面值总额为2000万元，票面年利率为5%,实际年利率为6%，实际支付价款为2145万元，另发生交易费用2万元。长江公司将该债券作为债权投资核算。则2016年1月1日该债权投资的入账价值为（ ）万元。
A.2145
B.2000
C.1998
D.2147
B.2000
C.1998
D.2147
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相似问题和答案
第1题：
2016年1月1日，甲公司以3082.2万元购入乙公司当日发行的面值总额为3000万元的债券，作为债权投资核算。该债券期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，到期一次还本付息。不考虑增值税等相关税费及其他因素，2017年12月31日，甲公司该债权投资的利息收入为（ ）万元。
A.125.34
B.120
C.150
D.128.22
B.120
C.150
D.128.22
答案：D
解析：
2017年年末确认的利息收入=3082.2×（1+4%）×4%=128.22（万元）。
本题相关分录如下：
2016年1月1日
借：债权投资——成本 3000
——利息调整 82.2
贷：银行存款 3082.2
2016年12月31日
借：债权投资——应计利息 （3000×5%）150
贷：投资收益 （3082.2×4%）123.29
债权投资——利息调整 26.71
2017年12月31日
借：债权投资——应计利息 （3000×5%）150
贷：投资收益 【（3082.2+123.29）×4%】128.22
债权投资——利息调整 21.78
本题相关分录如下：
2016年1月1日
借：债权投资——成本 3000
——利息调整 82.2
贷：银行存款 3082.2
2016年12月31日
借：债权投资——应计利息 （3000×5%）150
贷：投资收益 （3082.2×4%）123.29
债权投资——利息调整 26.71
2017年12月31日
借：债权投资——应计利息 （3000×5%）150
贷：投资收益 【（3082.2+123.29）×4%】128.22
债权投资——利息调整 21.78
第2题：
2016年1月1日长江公司从市场上购入丙公司2015年1月1日发行的3年期、分期付息（于次年1月5日付息）、到期一次还本的债券，面值总额为2000万元，票面年利率为5%、实际年利率为6%,实际支付价款为2080万元，另发生交易费用2万元。长江公司将该债券作为债权投资核算。则2016年1月1日该债权投资的入账价值为（ ）万元。
A.2000
B.2002
C.1982
D.2082
B.2002
C.1982
D.2082
答案：C
解析：
长江公司取得该债权投资的入账价值=2080-2000×5%+2=1982（万元）。
第3题：
20×9年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为20×9年1月1日，到期还本付息债券，期限为5年，票面年利率为5%，年实际利率为4%。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2×10年确认的投资收益为( )万元。
A．83.56
B．103.63
C．82.90
D．86.90
正确答案：D
解析：持有至到期投资期末摊余成本=期初摊余成本+本期按期初摊余成本和实际利率计算的利息-本期收回的本金和利息-本期计提的减值准备，取得持有至到期投资时支付的交易费用应计入期初摊余成本。该持有至到期投资20×9年12月31日的账面价值=(2078.98+10)× (1+4%)=2172.54(万元)。2×10年确认的投资收益=2172.54×4%=86.90(万元)。
解析：持有至到期投资期末摊余成本=期初摊余成本+本期按期初摊余成本和实际利率计算的利息-本期收回的本金和利息-本期计提的减值准备，取得持有至到期投资时支付的交易费用应计入期初摊余成本。该持有至到期投资20×9年12月31日的账面价值=(2078.98+10)× (1+4%)=2172.54(万元)。2×10年确认的投资收益=2172.54×4%=86.90(万元)。
第4题：
2019年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券，购入时实际支付价款2078.98万元，另支付交易费用10万元。该债券发行日为2019年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为债权投资核算。假定不考虑其他因素，甲公司持有该债券投资2020年应确认的投资收益为（ ）万元。
A.100
B.82.9
C.72
D.90
B.82.9
C.72
D.90
答案：B
解析：
2019年12月31日该债权投资的账面余额=（2078.98+10）×（1+4%）-2000×5%=2072.54（万元），则甲公司持有该债券投资2020年应确认的投资收益=2072.54×4%=82.90（万元）。
第5题：
2016年1月1日长江公司从市场上购入丙公司当日发行的3年期、分期付息（于次年1月5日付息）、到期一次还本的债券，面值总额为2000万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%，实际支付价款为1980万元，另发生交易费用2万元。长江公司将该债券作为债权投资核算。则2016年1月1日该债权投资的入账价值为（ ）万元。
A.2000
B.2002
C.1982
D.1880
B.2002
C.1982
D.1880
答案：C
解析：
长江公司取得该债权投资的入账价值=1980+2=1982（万元）。
第6题：
(2016真题)甲公司2015年1月1日购入乙公司发行的3年期公司债券作为债权投资核算。该债券公允价值520万元（不考虑交易费用），面值为500万元，每半年付息一次，到期还本，票面利率6%，实际利率4%，采用实际利率法摊销，则甲公司2015年6月30日“债权投资——利息调整”科目的余额为（ ）万元。
A.10.4
B.15.4
C.4.6
D.20.0
B.15.4
C.4.6
D.20.0
答案：B
解析：
附会计分录：
借：债权投资——成本 500
——利息调整 20
贷：银行存款 520
借：应收利息 15
贷：投资收益 10.4
债权投资——利息调整 4.6
所以，甲公司2015年6月30日“债权投资——利息调整”科目的余额=20-4.6=15.4（万元）。
借：债权投资——成本 500
——利息调整 20
贷：银行存款 520
借：应收利息 15
贷：投资收益 10.4
债权投资——利息调整 4.6
所以，甲公司2015年6月30日“债权投资——利息调整”科目的余额=20-4.6=15.4（万元）。
第7题：
甲公司于2×18年1月1日从证券市场上购入乙公司于2×16年1月1日发行的债券，作为其他债权投资核算，该债券5年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2×21年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际年利率为6%。甲公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1005.36万元，另支付相关交易费用10万元。假定按年计提利息。2×18年12月31日，该债券的公允价值为1030万元。2×19年12月31日，该债券的公允价值为1020万元。2×20年1月20日，甲公司将该债券全部出售，收到款项1015.5万元存入银行。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（6）2×20年1月20日出售其他债权投资时应确认的投资收益为（ ）万元。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（6）2×20年1月20日出售其他债权投资时应确认的投资收益为（ ）万元。
A、-4.5
B、33.82
C、38.32
D、18.40
B、33.82
C、38.32
D、18.40
答案：B
解析：
（6）出售时售价1015.5万元与账面价值1020万元的差额应确认投资收益-4.5万元，其他债权投资持有期间确认的公允价值变动“其他综合收益”38.32万元应转入投资收益，因此，出售其他债权投资时应确认的投资收益=-4.5+38.32=33.82（万元）。
附：会计分录
（1）2×18年1月1日
借：其他债权投资——成本1000
应收利息50
贷：银行存款1015.36
其他债权投资——利息调整34.64
（2）2×18年1月5日
借：银行存款50
贷：应收利息50
（3）2×18年12月31日
应确认的投资收益=（1000-34.64）×6%=57.92（万元），“其他债权投资——利息调整”摊销=57.92-1000×5%=7.92（万元）。
借：应收利息50
其他债权投资——利息调整7.92
贷：投资收益57.92
其他债权投资摊余成本=（1000-34.64）+7.92=973.28（万元），公允价值为1030万元，应确认的公允价值变动=1030-973.28=56.72（万元）。
借：其他债权投资——公允价值变动56.72
贷：其他综合收益56.72
（4）2×19年1月5日
借：银行存款50
贷：应收利息50
（5）2×19年12月31日
应确认的投资收益=（1000-34.64+7.92）×6%=58.40（万元），“其他债权投资——利息调整”摊销=58.40-1000×5%=8.40（万元）。
注：在计算2×19年年初摊余成本时，不应考虑2×18年12月31日确认的公允价值变动。
借：应收利息50
其他债权投资——利息调整8.40
贷：投资收益58.40
2×19年12月31日按公允价值调整前的其他债权投资账面余额=973.28+8.40=981.68（万元），公允价值为1020万元，2×19年公允价值变动余额=1020-981.68=38.32（万元），2×18年已确认56.72万元，所以本年公允价值变动发生额=38.32-56.72=-18.4（万元）。
借：其他综合收益18.40
贷：其他债权投资——公允价值变动18.40
（7）2×20年1月5日
借：银行存款50
贷：应收利息50
（8）2×20年1月20日
借：银行存款1015.5
投资收益4.5
其他债权投资——利息调整18.32（34.64-7.92-8.40）
贷：其他债权投资——成本1000
——公允价值变动38.32（56.72-18.40）
借：其他综合收益38.32
贷：投资收益38.32
附：会计分录
（1）2×18年1月1日
借：其他债权投资——成本1000
应收利息50
贷：银行存款1015.36
其他债权投资——利息调整34.64
（2）2×18年1月5日
借：银行存款50
贷：应收利息50
（3）2×18年12月31日
应确认的投资收益=（1000-34.64）×6%=57.92（万元），“其他债权投资——利息调整”摊销=57.92-1000×5%=7.92（万元）。
借：应收利息50
其他债权投资——利息调整7.92
贷：投资收益57.92
其他债权投资摊余成本=（1000-34.64）+7.92=973.28（万元），公允价值为1030万元，应确认的公允价值变动=1030-973.28=56.72（万元）。
借：其他债权投资——公允价值变动56.72
贷：其他综合收益56.72
（4）2×19年1月5日
借：银行存款50
贷：应收利息50
（5）2×19年12月31日
应确认的投资收益=（1000-34.64+7.92）×6%=58.40（万元），“其他债权投资——利息调整”摊销=58.40-1000×5%=8.40（万元）。
注：在计算2×19年年初摊余成本时，不应考虑2×18年12月31日确认的公允价值变动。
借：应收利息50
其他债权投资——利息调整8.40
贷：投资收益58.40
2×19年12月31日按公允价值调整前的其他债权投资账面余额=973.28+8.40=981.68（万元），公允价值为1020万元，2×19年公允价值变动余额=1020-981.68=38.32（万元），2×18年已确认56.72万元，所以本年公允价值变动发生额=38.32-56.72=-18.4（万元）。
借：其他综合收益18.40
贷：其他债权投资——公允价值变动18.40
（7）2×20年1月5日
借：银行存款50
贷：应收利息50
（8）2×20年1月20日
借：银行存款1015.5
投资收益4.5
其他债权投资——利息调整18.32（34.64-7.92-8.40）
贷：其他债权投资——成本1000
——公允价值变动38.32（56.72-18.40）
借：其他综合收益38.32
贷：投资收益38.32
第8题：
2010年1月1日，甲公司自证券市场购人面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078．98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2010年1月1日，属于到期一次还本付息的债券，期限为5年，票面年利率为5%，年实际利率为4%。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2010年12月31日的账面价值为( )万元。
A．1888．98
B．2055．44
C．2172．54
D．2072．54
正确答案：C
答案】C
【解析】该持有至到期投资2010年12月31日的账面价值=(2078.98+10)×(1+4%)-0=2172.54（万元）
答案】C
【解析】该持有至到期投资2010年12月31日的账面价值=(2078.98+10)×(1+4%)-0=2172.54（万元）
第9题：
甲公司于2×18年1月1日从证券市场上购入乙公司于2×16年1月1日发行的债券，作为其他债权投资核算，该债券5年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2×21年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际年利率为6%。甲公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1005.36万元，另支付相关交易费用10万元。假定按年计提利息。2×18年12月31日，该债券的公允价值为1030万元。2×19年12月31日，该债券的公允价值为1020万元。2×20年1月20日，甲公司将该债券全部出售，收到款项1015.5万元存入银行。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（3）2×18年12月31日其他债权投资的账面价值为（ ）万元。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（3）2×18年12月31日其他债权投资的账面价值为（ ）万元。
A、962.68
B、1000
C、973.28
D、1030
B、1000
C、973.28
D、1030
答案：D
解析：
（3）其他债权投资按公允价值进行后续计量，2×18年12月31日该其他债权投资公允价值为1030万元。
第10题：
2017 年 1 月 1 日， 甲公司支付价款 1100 万元（含交易费用） ， 从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为 1000 万元、 5 年期的不可赎回债券。 该债券票面年利率为 10%， 利息按单利计算， 到期一次还本付息， 实际年利率为 6.4%.当日， 甲公司将其划分为债权投资， 按年确认投资收益。 2018 年 12 月 31 日， 债权投资的账面价值为（ ） 万元。
A.1245.3
B.1100.25
C.1070.24
D.1000.05
B.1100.25
C.1070.24
D.1000.05
答案：A
解析：
2017 年期末账面价值=1100×(1+6.4%)-0=1170.4（万元） 。
2018 年期末账面价值=1170×(1+6.4%)-0=1245.31（万元） 。
2018 年期末账面价值=1170×(1+6.4%)-0=1245.31（万元） 。