其它

某些会计估计设计具有相对较低的估计不确定性，并可能导致较低的重大错报风险，下列各项中，一般认为属于具有较低估计不确定性的是（　）。 A、高度依赖判断的会计估计 B、从交易获得的数据中的得出的会计估计 C、未采用经认可的计量技术计算的会计估计 D、从事复杂的经营活动的实体作出的会计估计

题目
某些会计估计设计具有相对较低的估计不确定性，并可能导致较低的重大错报风险，下列各项中，一般认为属于具有较低估计不确定性的是（　）。

A、高度依赖判断的会计估计
B、从交易获得的数据中的得出的会计估计
C、未采用经认可的计量技术计算的会计估计
D、从事复杂的经营活动的实体作出的会计估计
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相似问题和答案

第1题：

()通常是财务报表中最为复杂的领域。

A、常规的重大错报风险领域

B、重大交易和事项

C、具有高度估计不确定性的会计估计

D、重大经营风险领域


答案：C

第2题：

A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，审计过程中存在与会计估计审计相关的下列事项：
（1）在实施风险评估程序时，A注册会计师了解了下列内容，作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础：①与会计估计（包括相关披露）相关的适用的财务报告编制基础的规定；②管理层如何识别可能需要作出会计估计并在财务报表中确认或披露的交易、事项和情况。
（2）A注册会计师复核了上期财务报表中会计估计的结果，工作底稿记录了执行该项复核的目的：质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断。
（3）在识别和评估重大错报风险时，A注册会计师评价了与会计估计相关的估计不确定性的程序，并根据职业判断确定了识别出的具有高估估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险。
（4）针对会计估计审计，A注册会计师就下列事项形成了审计工作底稿：对导致特别风险的会计估计的合理性及其披露的充分性，A注册会计师得出结论的基础。
1 、针对上述（1）至（4）项，逐项指出注册会计师的做法是否恰当，如果不恰当，简要说明理由。
2 、为应对评估的因会计估计导致的重大错报风险，可供注册会计师选择实施的审计程序有哪些？


答案：
解析：
1.第（1）项不恰当。A注册会计师还应当了解管理层如何作出会计估计，以及会计估计所依据的数据。（1分）
第（2）项不恰当。注册会计师复核上期财务报表中会计估计的结果，目的不是质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断，而是评估本期财务报表与会计估计有关的重大错报风险。（1分）
第（3）项恰当。（0.5分）
第（4）项不恰当。A注册会计师还应就可能存在管理层偏向的迹象形成审计工作底稿。（0.5分）
2.可供注册会计师选择实施的审计程序有：①确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据（0.75分）；②测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据（0.75分）；③测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序（0.75分）；④作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计（0.75分）。

第3题：

ABC会计师事务所接受委托对×公司2009年度财务报表进行审计，注册会计师在对其他特殊项目进行审计时，遇到下列问题，请代为作出正确的专业判断。

下列有关会计估计审计的提法中，不恰当的是( )。

A．被审计单位管理层应当对其作出的包括在财务报表中的会计估计负责

B．由于会计估计的主观性、复杂性和不确定性，管理层作出的会计估计发生重大错报的可能性较大，注册会计师应实施风险评估程序，确定会计估计的重大错报风险是否属于特别风险

C．注册会计师在针对会计估计实施风险评估程序，无需了解其内部控制

D．管理层为达到预期结果，可能会滥用会计估计，注册会计师应当注意识别和评估与会计估计相关的舞弊行为导致的重大错报风险


正确答案：C
解析：管理层作出的会计估计应是建立在一定内部控制基础之上的，因此，注册会计师应了解与其相关的内部控制。

第4题：

下列各项中，注册会计师通常认为具有高度估计不确定性的会计估计的有（　　）。

A.利用自主开发的模型作出的公允价值会计估计
B.利用可观察到的输入数据作出的公允价值会计估计
C.未采用经认可的计量技术计算的会计估计
D.会计估计依据一个重大假设或多个重大假设

答案：A,C,D
解析：
可观察到的输人数据（B）来自市场或实际交易，具有客观性。自主开发（A）意味着“非公认”，未经认可（C）意味着“不确定”。重大假设（D）导致的不确定性高于一般假设（如果假设的合理变化可能对会计估计的计量产生重大影响，则这些假设被视为重大假设）。

第5题：

下列各项中，注册会计师应当将其评估为特别风险的有（ ）。

A.舞弊导致的重大错报风险
B.识别出的、超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险
C.管理层凌驾于内部控制之上的风险
D.具有高度估计不确定性的会计估计导致的风险

答案：A,B,C
解析：
选项D，不能直接评估为特别风险，需要根据职业判断确定识别出的具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险。
本题考查:会计估计一识别和评估重大错报风险

第6题：

下列选项中，属于针对导致特别风险的会计估计应实施的进一步审计程序需要重点关注的事项有（ ）。

A.披露的充分性
B.管理层是如何评估估计不确定性对会计估计的影响
C.导致特别风险的会计估计的不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响
D.测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性

答案：A,B,C
解析：
在审计导致特别风险的会计估计时，注册会计师在实施进一步实质性程序时需要重点评价：（1）管理层是如何评估估计不确定性对会计估计的影响，以及这种不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响；（2）相关披露的充分性。选项D，属于应对会计估计评估的重大错报风险的常规审计程序，而非针对导致特别风险的会计估计应实施的进一步审计程序需要重点关注的事项。

第7题：

会计估计的不确定性越高越容易导致重大错报风险，下列属于具有高度估计不确定性的会计估计的有（　）。

A.未决诉讼的结果取决于多年后才能确定结果的不确定事项
B.未采用经认可的计量计算的会计估计
C.采用高度专业化模型作出的公允价值会计估计
D.由被审计单位自主开发的模型作出的公允价值会计估计

答案：A,B,C,D
解析：
选项A，“多年后”具有高度不确定性；选项B，“未采用经认可”具有高度不确定性；选项C，“公允价值会计估计”本身就具有高度不确定性；选项D，“自主开发”具有高度不确定性。

第8题：

丁注册会计师负责对D公司2011年度财务报表实施审计。在对审计过程中，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

在对被审计单位会计估计进行审计时，注册会计师发现下列（ ）情形，表明某些会计估计涉及相对较低的估计不确定性，并可能导致较低的重大错报风险。

A.从事不复杂的经营活动的实体作出的会计估计

B.在模型的假设或输入数据是可观察到的情况下，采用广为人知或被普遍认可的计量模型作出的公允价值会计估计

C.因与常规交易相关而经常作出并更新的会计估计

D.从较易获得的数据(如公布的利率或证券交易价格)中得出的会计估计


正确答案：ABCD
ABCD
【答案解析】： 略

第9题：

关于披露导致特别风险的会计估计的估计不确定性的相关说法中，不正确的是（　　）。

A.对具有特别风险的会计估计，如果已按照适用的财务报告编制基础的要求进行了披露，则注册会计师应认为对估计不确定性的披露是充分的
B.会计估计可能结果的区间估计相对于重要性越大，注册会计师对估计不确定性的披露充分性的评价越重要
C.在某些情况下，注册会计师可能认为鼓励管理层在财务报表附注中描述与估计不确定性相关的情况是适当的
D.当注册会计师认为管理层在财务报表中对估计不确定性的披露不充分或存在误导时，应当考虑其对审计报告的影响

答案：A
解析：
对具有特别风险的会计估计，即使已按照适用的财务报告编制基础的要求进行了披露，注册会计师仍可能根据所涉及的情况和事实认为对估计不确定性的披露是不充分的，选项A不正确。

第10题：

关于会计估计审计，下列说法中错误的是（　）。

A.会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报
B.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当评价与会计估计相关的估计不确定性的程度，并将识别出的具有高度不确定性的会计估计导致的风险确定为特别风险
C.基于评估的重大错报风险，注册会计师应当确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的规定，并确定作出会计估计的方法是否恰当，并得到一贯运用，以及会计估计或作出会计估计的方法不同于上期的变化是否适合于具体情况
D.注册会计师应当复核管理层在作出会计估计时的判断和决策，以识别是否可能存在管理层偏向的迹象。在得出某项会计估计是否合理的结论时，可能存在管理层偏向的迹象本身并不构成错报

答案：B
解析：
在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当评价与会计估计相关的估计不确定性的程度，并根据职业判断确定识别出的具有高度估计不确定性的会计估计是否导致特别风险。

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