最新国家开放大学电大《中级财务会计（一）》形考任务三试题及答案模板

根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，在重分类日，持有至到期投资的账面价值与其公允价值之间的差额应计入( )。

A．投资收益

B．公允价值变动损益

C．持有至到期投资——利息调整

D．资本公积

正确答案：D

下列有关金融资产会计处理的表述中，正确的是（）。

A．持有至到期投资在持有期间应当按照实际利率法确认利息收入，计入投资收益

B．持有至到期投资在持有期间确认利息收入时，应当选择各期期初市场利率作为实际利率

C．可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益

D．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益

正确答案：A

企业购入同期发行的5年期债券一批且计划持有至到期,该批债券的利息于到期时同本金一起支付。持有期内企业按期确认的应收利息,其核算账户是()

A、应收利息

B、持有至到期投资-应计利息

C、其他应收款

D、财务费用

参考答案：B

2016年7月2日,企业购入同期发行的3年期债券一批且计划持有至到期,该批债券为一次还本付息债券投资。持有期内企业按期确认的应收利息,其核算账户是()

A、其他应收款

B、应收利息

C、持有至到期投资-应计利息

D、长期应收款

参考答案：C

下列各项业务发生时,一定增加企业投资收益的有()

A、交易性金融资产持有期内收到的现金股利

B、持有至到期投资持有期内按实际利率确认的利息收入

C、可供出售金融资产出售时，结转持有期内计入其他综合收益的公允价值变动净收益

D、投资性房地产在期末确认的公允价值变动收益

E、采用成本法核算的长期股权投资，被投资企业宣告分配现金股利时

参考答案：B,C,E

最新国家开放大学电大中级财务会计（一）形考任务三试题及答案模板一、单项业务题（共 1道试题，共 40 分。）题目1 编制下述业务的会计分录，2015年3月，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下 13日，以银行存款购入A公司股票50 000股作为交易性金融资产管理，每股价格16元，同时支付相关税费4 000元。（5分）231日，确认可供出售金融资产公允价值变动损失20 000元。（5分）3出售作为交易性金融资产核算的股票一批，收入45 000元，支付有关费用200元；该批股票成本30 000元，其中持有期内确认公允价值变动净收益8 000元。（10分）4委托银河证券公司以62万元购入面值60万元3年期债券一批计划持有至到期，票面利率5，到期一次还本付息。相关税费略。（10分）5可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益84 000元。（5分）6.持有至到期投资本期确认应收利息96 000元，经查，该项利息于2015年2月债券到期时收取。（5分）答: （1）借：交易性金融资产成本 800 000 投资收益 4 000 贷：银行存款 804 000 （2）借：其他综合收益 20 000 贷：可供出售金融资产公允价值变动 20 000 （3）借：银行存款 44 800 贷：交易性金融资产成本 30 000 公允价值变动 8 000 投资收益 6 800 借：公允价值变动损益 8 000 贷：投资收益 8 000 （4）借：持有至到期投资成本 600 000 利息调整 20 000 贷：银行存款 620 000 （5）借：可供出售金融资产公允价值变动 84 000 贷：其他综合收益 84 000 （6）借：持有至到期投资应计利息 96 000 贷：投资收益 96 000 二、综合题（共2 道试题，共 40 分。）题目2 2016 年1月2日，甲公司购买了一批乙公司债券计划持有至到期。该债券为5年期，面值1 100万元。票面利率3%，实际付款961万元，到期一次还本付息，该债券投资按实际利率法确认投资收益，实际利率为6%。（30分）要求：编制甲公司2016 年初购买债券、2016 年末确认实际利息收入的会计分录。答: 借：持有至到期投资成本 11 000 000 贷：持有至到期投资利息调整 1 390 000 银行存款 9 610 000 借：持有至到期投资应计利息 330 000 利息调整 246 600 贷：投资收益 576 600 题目3 甲股份有限公司有关投资业务的资料如下：（30分）（1）2015 年3月1日，以银行存款购入A公司股票60 000股，作为交易性金融资产管理，每股价格15元，同时支付相关税费6 000元。（2）2015 年4月20日，A公司宣告发放现金股利，每股0.5元，支付日为208年6月25日。（3）2015 年6月25日，收到A公司发放的现金股利30 000元。（4）2015 年12月31日，A公司股票市价为每股18元。（5）2016 年2月20日，甲公司出售其持有的A公司股票60 000股，实际收到现金120万元。（6）计算该公司的投资收益。答: （1）借：交易性金融资产成本 900 000 投资收益 6 000 贷：银行存款 906 000 （2）借：应收股利 30 000 贷：投资收益 30 000 （3）借：银行存款 30 000 贷：应收股利 30 000 （4）借：交易性金融资产公允价值变动 180 000 贷：公允价值变动收益 180 000 （5）借：银行存款 1 200 000 贷：交易性金融资产成本 900 000 公允价值变动 180 000 投资收益 120 000 借：公允价值变动损益 1 80 000 贷：投资收益 180 000 （6）公司投资收益=30 000+120 000+180 000-6 000=324 000

A:投资收益
B:公允价值变动损益
C:持有至到期投资-利息调整
D:资本公积

答案：D

解析：

下列各项中，会引起该项金融资产账面价值增减变动的有()。

A.交易性金融资产的公允价值上升
B.可供出售金融资产公允价值下降
C.若票面利率与实际利率相等，确认分期付息持有至到期投资利息
D.计提持有至到期投资减值准备

答案：A,B,D

解析：

票面利率与实际利率相等，确认分期付息持有至到期投资利息时，应增加应收利息和投资收益的金额，其不会影响持有至到期投资的账面价值。

下列各项中，应当确认为投资收益的有：

A、长期股权投资减值损失
B、长期股权投资处置净损益
C、期末交易性金融资产公允价值变动的金额
D、非企业合并取得长期股权投资支付的直接相关费用
E、持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入

答案：B,E

解析：

选项A应计入资产减值损失，不确认为投资收益；选项C：期末交易性金融资产公允价值变动的金额应计入公允价值的变动损益；选项D：非企业合并取得长期股权投资支付的直接相关费用应计入长期股权投资的成本。

如果购入的准备持有至到期的债券的实际利率等于票面利率，且不存在交易费用时，下列各项中，会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动的有：

A、计提持有至到期投资减值准备
B、确认分期付息债券的投资利息
C、确认到期一次还本付息债券的投资利息
D、出售持有至到期投资
E、将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产

答案：A,C,D,E

解析：

选项A，持有至到期投资的账面价值＝持有至到期投资账面余额－持有至到期投资减值准备计提减值准备，借：资产减值损失，贷：持有至到期投资减值准备；
选项B，确认分期付息债券的投资利息时，借：应收利息，贷：投资收益；
选项C，确认到期一次还本付息债券的投资利息时，借：持有至到期投资——应计利息，贷：投资收益；
选项D，出售持有至到期投资时，借：银行存款，贷：持有至到期投资，借或贷：投资收益；
选项E，将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，借：可供出售金融资产，贷：持有至到期投资，其他综合收益（差额）。

关于持有至到期投资的收益的说法，错误的是：

A、在持有期间，按照实际利率和摊余成本确认利息收入，计入投资收益
B、购入的分期付息、到期还本的持有至到期投资，按面值和票面利率计算确定应收利息，借记“持有至到期投资——应计利息”
C、持有至到期投资的后续计量采用摊余成本和实际利率计算
D、到期一次还本付息的债券的等持有至到期投资，按面值和票面利率计算确定的应收利息，计入“持有至到期投资——应计利息”

答案：B

解析：

购入的分期付息、到期还本的持有至到期投资，按面值和票面利率计算确定应收利息，借记“应收利息”。

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