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2022年注册会计师考试《审计》模拟试题及答案二
<3>、在采用统计抽样进行控制测试时，注册会计师应当在推断的总体误差与可容忍误差进行比较，并根据比较结果确定是否接受所测试的内部控制总体。以下与此相关的说法中，正确的是（ ）。
A.如果总体偏差率远低于可容忍偏差率，可以接受总体
B.如果估计的总体偏差率上限等于可容忍偏差率，则样本结果支持计划的重大错报风险水平
C.如果总体偏差率低于可容忍偏差率，可以接受总体
D.如果估计的总体偏差率上限低于且很接近于可容忍偏差率，注册会计师应结合其他审计程序的结果，考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围，以进一步证实计划评估的控制有效性和重大错报风险水平
【正确答案】：D
【答案解析】：选项AC中的“总体偏差率”均应为“总体偏差率上限”；选项B，如果估计的总体偏差率上限等于可容忍偏差率，则样本结果不支持计划的重大错报风险水平。
在控制测试的统计抽样中，注册会计师对总体作出的结论可以接受的是( )。
A．估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率
B．样本偏差率大大低于可容忍偏差率
C．计算的总体错报上限低于可容忍错报
D．调整后的总体错报远远小于可容忍错报
解析：选项B属于控制测试中非统计抽样下注册会计师对总体可以接受的结论；选项C属于细节测试中的统计抽样下注册会计师对总体可以接受的结论；选项D属于细节测试中的非统计抽样下注册会计师对总体可以接受的结论。
在可容忍偏差率为7%，预计总体偏差率为5%，允许的抽样风险为2%的情况下，如果对50个样本项目进行控制测试发现3个项目存在偏差时，甲注册会计师对样本测试结果评价恰当的是( )。
A．修改重大错报风险评估水平，因为可容忍偏差率加上允许的抽样风险大于预计总体偏差率
B．接受重大错报风险评估水平，因为样本的实际偏差率加上允许的抽样风险大于可容忍偏差率
C．接受重大错报风险评估的样本结果，因为可容忍偏差率减去允许的抽样风险等于预计总体偏差率
D．修改重大错报风险评估水平，因为样本的实际偏差率加上允许的抽样风险大于可容忍偏差率
解析：偏差率上限等于样本的偏差率即6%(3/50)加上允许的抽样风险2%，大于 7%的可容忍偏差率，因此，注册会计师应该修正重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量。
使用统计抽样方法进行控制测试时，T注册会计师决定采用公式法计算确定样本量并对总体偏差率进行推断。如果注册会计师确定的可容忍信赖过度风险为5%，可容忍偏差率为7%，并预期至多发现2例偏差，以下说法中不正确的是( )。
A．如果发现的偏差数不超过1，总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的概率不超过5%
B．如果发现的偏差数为3，估计的总体偏差率上限将超过可容忍偏差率，应拒绝总体
C．如果发现的偏差数为2，注册会计师应当结合其他程序的结果考虑是否接受总体
D．抽取的样本量应为90
解析：n=可容忍信赖过度风险系数/可容忍偏差率=6.3/0.07=90。发现的偏差数为2时，估计的总体偏差率上限为6.3/90=0.07，恰等于可容忍偏差率，注册会计师应当拒绝接受总体。
注册会计师E评价对样本的测试结果后决定提高原来对信赖过度风险评估水平(原来评估的为1%)，这是因为( )。
A．样本偏差率上限(8%)大于可容忍偏差率(7%)
B．预计总体偏差率(7%)大于样本中的实际偏差率(3.5%)
C．实际的误差上限(8%)大于样本中的实际偏差率(3.5%)
D．预计总体偏差率(2.5%)小于可容忍偏差率(7%)
解析：在评价控制测试样本的结果时，如果计算出的偏差率上限大于可容忍偏差率则意味着内部控制没有注册会计师开始设想得那么有效，这就要求将控制风险的评估水平提高到最初设定的评估水平之上。选项B不正确是因为预计总体偏差率是2.5%而不是7%，并且样本的偏差率3.5%超过了预计总体偏差率；选项C和D不正确的因为选项C只考虑了实际值，选项D只考虑了预计值，而对抽样结果进行评价应将对实际值和预计值进行比较。
2022年注册会计师考试审计模拟试题及答案二一、单项选择题1、下列关于对样本实施审计程序的说法中，错误的是()。A、注册会计师应当针对选取的每个项目，实施适合具体目的的审计程序B、如果审计程序不适用于选取的项目，注册会计师应当针对替代项目实施该审计程序C、注册会计师不需对未检查项目进行检查D、如果未能对某个选取的项目实施设计的审计程序或替代程序，注册会计师应将该项目视为一项误差2、下列关于统计抽样运用于控制测试的相关说法中，不恰当的是()。A、控制偏差可能并不会导致财务报表中的金额错报B、样本偏差率是注册会计师对总体偏差率的最 佳估计，所以注册会计师无须再考虑抽样风险C、如果总体偏差率低于可容忍偏差率，实际的总体偏差率仍有可能大于可容忍偏差率D、样本偏差率就是总体偏差率，所以无须另外推断总体偏差率3、在总体较大的情况下，与确定样本规模无关的是()。A、预计总体误差B、总体变异性C、总体规模D、可接受的抽样风险4、下列各项中，不直接影响控制测试样本规模的因素是()。A、可容忍偏差率B、注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度C、控制所影响账户的可容忍错报D、拟测试总体的预期偏差率5、下列关于简单随机选样的说法中，不正确的是()。A、简单随机选样可以使总体中每个抽样单元被选取的概率相等B、简单随机选样可以使相同数量的抽样单元组成的每种组合被选取的概率相等C、简单随机选样在统计抽样和非统计抽样中均适用D、简单随机选样尤 其适合于非统计抽样6、下列有关样本选取的说法中，错误的是()。A、在选取样本项目时，注册会计师应当使总体中每个样本被选取的概率相等B、简单随机选样方法在统计抽样和非统计抽样中均适用C、随意选样法不能在统计抽样中使用D、系统选样法可以在非统计抽样中使用，也可适用于总体随机分布的统计抽样7、在控制测试中，如果要测试用以保证所有发运商品都已开单的控制是否有效运行，注册会计师应将总体定义为()。A、已开单的项目B、已发运的项目C、仓库中待发运的项目D、已收款的项目二、多项选择题1、在对选取的样本项目实施审计程序时出现的下列情况中，注册会计师的处理正确的有()。A、对无效的但不构成控制偏差的单据用另外的收据替代B、注册会计师无法对选取的项目实施检查，所以用另外的收据替代C、注册会计师高估了总体规模和编号范围，所以用额外的随机数代替这些数字，以确定对应的适当单据D、注册会计师在测试了一部分样本后发现了大量的偏差，足以得出样本不支持计划的重大错报风险评估水平的结论，此时可能无需再对剩余样本进行测试2、下列关于审计抽样在控制测试中的应用的说法中，错误的有()。A、样本偏差率是总体偏差率的最 佳估计，如果样本偏差率低于可容忍偏差率，那么此时可以得出控制有效的结论B、如果注册会计师无法对选取的项目实施计划的审计程序或适当的替代程序，应考虑在评价样本时将样本项目视为控制偏差C、在非统计抽样中，如果总体偏差率低于但接近可容忍偏差率，注册会计师应当考虑是否接受总体D、在统计抽样中，如果总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注册会计师应当考虑是否接受总体3、在对内部控制进行测试时，注册会计师利用非统计抽样的方法对抽样结果进行评价时，下列判断不正确的有()。A、如果样本偏差率高于可容忍偏差率，则总体可以接受B、如果样本偏差率大大低于可容忍偏差率，则总体可以接受C、如果样本偏差率低于但接近可容忍偏差率，则总体可以接受D、如果样本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，则总体可以接受4、下列关于审计抽样在控制测试应用的相关说法中，正确的有()。A、抽样单元通常是能够提供控制运行证据的一份文件资料、一个记录或其中一行B、如果定义抽样单元的方法都适合测试目标，则将发票定义为抽样单元不如将每一行的项目作为抽样单元效率高C、在定义总体时，注册会计师无需考虑总体的同质性D、注册会计师在界定总体时，应当确保总体的适当性和完整性答案部分一、单项选择题1、【正确答案】 C【答案解析】 如果注册会计师对样本评价的结果不会因为未检查项目存在错报而改变，就不需对这些项目进行检查。【该题针对“在控制测试中运用审计抽样选取样本并对其实施审计程序”知识点进行考核】2、【正确答案】 B【答案解析】 样本偏差率就是注册会计师对总体偏差率的最 佳估计，因而在控制测试中无须另外推断总体偏差率，但注册会计师还必须考虑抽样风险。【该题针对“在控制测试中运用审计抽样评价样本结果”知识点进行考核】3、【正确答案】 C【答案解析】 除非总体非常小，一般而言，总体规模对样本规模的影响几乎为零。因此，在总体较大的情况下，总体规模与确定样本规模无关，故选项C正确。【该题针对“在控制测试中运用审计抽样确定样本规模”知识点进行考核】4、【正确答案】 C【答案解析】 可容忍错报影响的是细节测试的样本规模。【该题针对“在控制测试中运用审计抽样确定样本规模”知识点进行考核】5、【正确答案】 D【答案解析】 由于统计抽样要求注册会计师能够计量实际样本被选取的概率，简单随机选样尤 其适合于统计抽样。【该题针对“在控制测试中运用审计抽样确定抽样方法”知识点进行考核】6、【正确答案】 A【答案解析】 不管是使用统计抽样或是非统计抽样，在选取样本项目时，注册会计师都应当使总体中的每个抽样单元都有被选取的机会。【该题针对“在控制测试中运用审计抽样确定抽样方法”知识点进行考核】7、【正确答案】 B【答案解析】 保证所有发运的商品都已开单，所有要对所有发运的商品进行检查，看是否有未开单的情况。【该题针对“在控制测试中运用审计抽样样本设计”知识点进行考核】二、多项选择题1、【正确答案】 ACD【答案解析】 如果注册会计师无法对选取的项目实施计划的审计程序或适当的替代程序，就要考虑在评价样本时将该样本项目视为控制偏差，而不是用另外的收据替代。【该题针对“在控制测试中运用审计抽样选取样本并对其实施审计程序”知识点进行考核】2、【正确答案】 AC【答案解析】 即使样本偏差率低于可容忍偏差率，注册会计师仍需要考虑实际的总体偏差率仍有可能大于可容忍偏差率的风险，选项A错误;在控制测试中使用非统计抽样，如果总体偏差率低于可容忍偏差率，但是两者很接近，注册会计师通常认为实际的总体偏差率高于可容忍偏差率的抽样风险很高，因而总体不可接受，选项C错误。【该题针对“在控制测试中运用审计抽样评价样本结果”知识点进行考核】3、【正确答案】 ACD【答案解析】 在非统计抽样中，由于没有可以计量的风险允许限度，但在评价时要考虑该抽样风险因素，所以如果样本偏差率接近于可容忍偏差率，考虑了抽样风险，样本偏差率可能会高于可容忍偏差率，则总体不可以接受;如果样本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，注册会计师应考虑扩大样本规模，进一步收集证据。【该题针对“在控制测试中运用审计抽样评价样本结果”知识点进行考核】4、【正确答案】 ABD【答案解析】 在控制测试中，注册会计师必须考虑总体的同质性。
B.总体偏差率上限等于可容忍偏差率
C.总体偏差率上限低于可容忍偏差率
D.总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率
B.样本偏差率是注册会计师对总体偏差率的最佳估计，所以注册会计师无须再考虑抽样风险
C.如果总体偏差率低于可容忍偏差率，实际的总体偏差率仍有可能大于可容忍偏差率
D.样本偏差率就是总体偏差率，所以无须另外推断总体偏差率
偏差率，但注册会计师还必须考虑抽样风险。
B.样本偏差率大大低于可容忍偏差率
C.计算的总体错报上限低于可容忍错报
D.调整后的总体错报远远小于可容忍错报
B.如果注册会计师无法对选取的项目实施计划的审计程序或适当的替代程序，应考虑在评价样本时将样本项目视为控制偏差
C.在非统计抽样中，如果总体偏差率低于但接近可容忍偏差率，注册会计师应当考虑是否接受总体
D.在统计抽样中，如果总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注册会计师应当考虑是否接受总体
B.注册会计师可容忍偏差率为5%,总体实际偏差率为3%，抽样得出偏差率为6%
C.注册会计师可容忍偏差率为5%,总体实际偏差率为7%，抽样得出偏差率为3%
D.注册会计师可容忍偏差率为5%,总体实际偏差率为3%，抽样得出偏差率为3%