00160审计学
下列表述符合会计师事务所质量控制准则要求的是（）A、会计师事务所应当对执行的所有审计业务实施项目质量控制复核。B、审计项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧尚未得到解决，但考虑到与审计客户约定的业务完成日期将至，应严格按照约定日期出具审计报告。C、会计师事务所在承接业务时不仅需要考虑自身是否具有专业胜任能力以及能否遵守职业道德规范，还必须考虑客户的诚信。D、会计师事务所应以每3年为一个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为当年考核等级位列后3名的项目负责人。
题目
下列表述符合会计师事务所质量控制准则要求的是（）
- A、会计师事务所应当对执行的所有审计业务实施项目质量控制复核。
- B、审计项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧尚未得到解决，但考虑到与审计客户约定的业务完成日期将至，应严格按照约定日期出具审计报告。
- C、会计师事务所在承接业务时不仅需要考虑自身是否具有专业胜任能力以及能否遵守职业道德规范，还必须考虑客户的诚信。
- D、会计师事务所应以每3年为一个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为当年考核等级位列后3名的项目负责人。
相似问题和答案
第1题：
根据材料，回答 35～37 题：
A注册会计师为甲公司2×10年度财务报表审计的项目负责人，关于质量控制准则遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。
第 35 题 会计师事务所应当根据会计师事务所业务质量控制准则，制定质量控制制度，以合理保证（ ）。
A．会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及审计准则的规定
B．会计师事务所及其人员遵守审计、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定
C．对于特定业务实施项目质量控制复核，减轻项目负责人的责任
D．会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告
会计师事务所应当根据会计师事务所业务质量控制准则，制定质量控制制度，以合理保证：会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定；会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告。对于选项C，项目质量控制复核并不能减轻项目负责人的责任，而且也与质量控制制度的基本目的无关。
第2题：
ABC会计师事务所在制定和执行业务质量控制制度的过程中存在下列情形： (1)甲公司是ABC会计师事务所所在城市的一家上市公司，2012年1月，甲公司财务总监与ABC会计师事务所进行接洽希望其承接甲公司2011年度财务报表审计业务，ABC会计师事务所立即与甲公司签订了审计业务约定书，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人； (2)A注册会计师要求项目组成员在完成自身工作之后应当相互复核审计工作，并将复核过程记录于审计工作底稿； (3)ABC会计师事务所主任会计师在员工大会上曾经多次重申。审计人员在审计现场遇到的各种问题尽可能应在审计项目组内部解决，项目组合伙人具有最终决策权； (4)A注册会计师在甲公司存货跌价准备的计提比例问题上与项目组成员B注册会计师发生意见分歧，为按时提交审计报告，A注册会计师以项目合伙人的身份要求B注册会计师不要再坚持自己的意见； (5)由于甲公司是上市公司，按照质量控制准则要求必须实施质量控制复核，A注册会计师提出要求自己指定实施质量控制复核的人员以便于双方的良好沟通； (6)ABC会计师事务所质量控制制度规定对历史财务信息审计、审阅业务和其他鉴证业务，业务工作底稿的归档期限为提交业务报告之日后的60天内。 要求： 针对上述情形，指出存在哪些可能违反质量控制准则的情形，并简要说明理由。
(1)违反质量控制准则。质量控制准则指出接受客户关系和具体业务时必须评价客户的诚信、委托业务的目的、变更事务所的原因等，ABC会计师事务所在承接甲公司审计业务时没有进行任何的客户了解和评价。尤其是甲公司作为一家上市公司，到2012年1月才洽谈2011年审计业务，其变更事务所的原因就是很值得怀疑的问题。
(2)违反质量控制准则。质量控制准则要求在确定复核人员时应当遵循的基本原则是由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，而不是相互复核审计工作。
(3)违反质量控制准则。质量控制准则要求会计师事务所应当形成一种良好的咨询氛围，鼓励会计师事务所人员就疑难问题或争议事项进行咨询，ABC会计师事务所主任会计师的做法是不适当的。
(4)违反质量控制准则。为确保审计工作质量，只有意见分歧问题得到解决，项目合伙人才能出具报告，而不是以项目合伙人的身份要求项目组成员不再坚持自己的意见。
(5)违反质量控制准则。质量控制准则要求会计师事务所在确定项目质量控制复核人员时应当避免由项目合伙人挑选复核人员，以确保复核人员的客观性。
(6)违反质量控制准则。质量控制准则要求对历史财务信息审计、审阅业务和其他鉴证业务而言，业务工作底稿的归档期限为业务报告日后60天内，而不是提交业务报告日后60天内。
第3题：
下列关于项目质量控制复核对象的说法中，正确的是（ ）。
A.准则要求对所有上市实体鉴证业务实施项目质量控制复核
B.准则要求会计师事务所制定相关标准，对所有符合标准的审计业务实施项目质量控制复核
C.准则要求会计师事务所制定相关标准，对所有符合标准的鉴证业务实施项目质量控制复核
D.其他鉴证业务和相关服务业务如果符合标准，也要实施项目质量控制复核
D
【答案解析】：在实务中，会计师事务所除对上市实体财务报表审计业务必须实施项目质量控制复核外，还可以自行建立判断标准，对符合标准的鉴证业务、相关服务业务实施项目质量控制复核。
第4题：
（1）经主任会计师指派，副主任会计师可以分管会计师事务所质量控制工作，并对会计师事务所质量控制制度承担最终责任。
（2）执行项目质量控制复核的范围为上市公司审计项目中被评估为高风险的审计项目。
（3）如果项目组成员与项目质量控制复核人员发生意见分歧，应当通过向技术部进行书面咨询，或与会计师事务所负责风险控制的合伙人进行讨论等方式予以解决。在分歧尚未解决前，不得出具审计报告。
（4）以三年为周期，选取每一位合伙人已完成的一个项目进行检查。如果合伙人在连续两次的检查中被评为优秀，以后可每隔五年检查一次。
（5）会计师事务所建立专门的系统用于记录对客户关系和具体业务的接受与保持的评估。该系统中记录的信息无需纳入业务工作底稿。
（6）项目组应当自鉴证业务报告日起六十日内将业务工作底稿归档。归档后，项目组需要删除或增加业务工作底稿，须经主任会计师批准。
要求：
针对上述第（1）至（6）项，逐项指出ABC 会计师事务所业务质量控制制度是否符合质量控制准则和审计准则的规定，并简要说明理由。
第（2）项不符合规定。所有上市公司审计项目均应执行质量控制复核。
第（3）项符合规定。重大问题分歧未解决前不应出具审计报告。
第（4）项不符合规定。业务检查的周期不得超过3 年,每3 年至少应检查每个合伙人的业务一次。
第（5）项不符合规定。应将有关客户关系和审计业务的接受与保持的评估结论形成审计工作底稿。
第（6）项不符合规定。归档后，可以增加和修改、但不能删除或废弃审计工作底稿。
第5题：
甲注册会计师为A公司2007年度财务报表审计的项目负责人，下列有关助理人员乙提出的问题，请代甲注册会计师给予其准确的答复。
第 30 题 会计师事务所应当根据会计师事务所业务质量控制准则，制定质量控制制度，以合理保证（ ）。
A．会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及审计准则的规定
B．会计师事务所及其人员遵守审阅准则、其他鉴证业务准则的规定
C．会计师事务所及其人员遵守相关服务准则的规定
D．会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告
会计师事务所应当根据会计师事务所业务质量控制准则，制定质量控制制度，以合理保证：会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定；会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告。
第6题：
ABC会计师事务所在制定和执行业务质量控制制度的过程中存在下列情形： (I)ABC会计师事务所质量控制制度要求本所所有员工必须保持职业道德守则中关于独立性的要求； (2)ABC会计师事务所质量控制制度规定业务档案按照客户归档，针对客户的同一财务信息执行的不同委托业务和出具的不同报告应当在规定的归档期限内统一归整为最终业务档案； (3)为扩大非鉴证业务收入，建立了将员工薪酬与承接非鉴证业务收入额挂钩的奖励制度； (4)在甲公司审计项目实施过程中，项目组成员A注册会计师就甲公司一项重要交易的会计处理咨询了事务所一位对该行业具有丰富审计经验的副主任会计师B注册会计师，并按照B注册会计师的建议要求甲公司调整财务报表。ABC会计师事务所随后又委派B注册会计师担任甲公司审计项目的质量控制复核人员； (5)在乙公司审计项目实施过程中，执行质量控制复核人员与该项目合伙人在坏账准备计提比例问题上发生意见分歧，为按时提交审计报告，项目合伙人决定先出具审计报告再说服执行质量控制复核的人员； (6)两年前，ABC会计师事务所对已执行的业务实施了周期性的检查；今年，ABC会计师事务所又接受了注册会计师协会的业务质量检查，因此ABC会计师事务所决定今年暂停进行内部业务检查。 要求： 针对上述情形，指出存在哪些可能违反质量控制准则的情形，并简要说明理由。
(1)违反质量控制准则。质量控制准则要求会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括雇佣的专家和其他需要满足独立性要求的人员保持相关职业道德要求规定的独立性，因此独立性要求并不是仅限于本所所有员工。
(2)违反质量控制准则。质量控制准则要求如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将业务工作底稿归整为最终业务档案。
(3)违反质量控制准则。质量控制准则要求会计师事务所建立必要的政策和程序以确保所有从业人员遵循职业道德守则，而职业道德守则规定如果审计项目组成员的薪酬或业绩评价与其向审计客户推销的非鉴证服务挂钩，将因自身利益对独立性产生不利影响。
(4)违反质量控制准则。质量控制准则要求负责项目质量控制复核的人员不应是介入该项目咨询程度太深的人员，以避免可能存在的自我复核威胁。
(5)违反质量控制准则。质量控制准则指出如果项目合伙人不接受项目质量控制复核人员的建议，并且重大事项未得到满意解决，项目合伙人不应当出具报告。只有在按照会计师事务所处理意见分歧的程序解决重大事项后，项目合伙人才能出具报告。
(6)违反质量控制准则。会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年。会计师事务所可以考虑外部独立检查的范围或结论，但这些检查并不能替代自身的内部监控。
第7题：
A注册会计师是U会计师事务所指定的专门负责业务质量控制的主任会计师。为保证业务质量，A注册会计师正在结合本所近期开展的业务质量检查工作对质量控制制度实施监控。以下是A注册会计师正在考虑的与业务质量控制制度相关的规定：
(1)接受与保持客户关系和具体业务是注册会计师开展业务活动的第一个环节。所有新入职员工均应从执行此类工作开始积累经验。
(2)人力资源部门在确定年度奖励方案时，应优先考虑协助本会计师事务所发展了新客户或签订了新业务的员工。
(3)项目质量控制复核的主要内容是评价项目组做出的重大专业判断和准备报告时形成的结论，并不涉及职业道德等非专业问题。
(4)如果项目合伙人不接受项目质量控制复核人员替项目组做出的决策，或者重大事项未得到圆满解决，项目合伙人不得出具审计报告。
(5)对所有上市实体财务报表审计业务，在规定期限届满时轮换项目合伙人和项目组成员，并根据具体情况考虑是否轮换项目质量控制复核人员。
(6)对实施项目质量控制复核的审计业务，由项目质量控制复核人员对该项目进行检查，以监控质量控制制度的有效性。
请根据会计师事务所质量控制准则，逐一考虑上述每条规定，指出A注册会计师是否需要进行修改，并简要说明原因。
(1)需要修改。在客户承接过程中，需要较高的职业判断能力、高度的职业敏感性和丰富的执业经验。会计师事务所应当安排职位较高的人士执行此类工作。
(2)需要修改。提高业务质量和遵守相关职业道德要求是会计师事务所对员工的业绩评价、工薪、晋升在内的奖励基础。
(3)需要修改。在对财务报表审计实施项目质量控制复核时，复核人员应考虑项目组就具体业务对会计师事务所独立性做出的评价。
(4)需要修改。为保持项目质量控制复核人员的客观性，项目质量控制复核人员不得代替项目组进行决策。
(5)需要修改。轮换项目组成员不是强制的，但定期轮换项目质量控制复核人员属于强制性规定。
(6)需要修改。参与项目质量控制复核的人员不应承担该项业务的检查工作。
第8题：
ABC会计师事务所于2005年1月份成立，为了保证审计质量，防范执业风险，正在制定审计质量控制规程。针对ABC会计师事务所在制定规程时遇到的以下问题，请按照《中国注册会计师质量控制基本准则》的相关要求，提供正确的意见。 会计师事务所及其人员应遵守业务准则、职业道德规范和法律法规的规定，会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具适当的报告。会计师事务所中项目负责人包括( )。
A．负责执行财务报表审计业务的工作人员
B．在审阅业务报告上签字的主任会计师
C．负责执行财务报表审计业务的项目经理
D．负责执行审阅业务，并在业务报告上签字的主任会计师
解析：将审计准则、审阅准则，其他鉴证业务准则及相关服务准则统称为业务准则。项目负责人是指会计师事务所中负责某项业务及其执行，并在业务报告上签字的主任会计师或经授权签字的注册会计师。
第9题：
ABC会计师事务所任命实习生己作为项目质量控制复核负责人，针对上述审计业务实施项目质量控制复核。己草拟了项目质量控制复核计划，部分内容如下；
项目质量控制复核计划
根据会计师事务所业务质量控制准则的相关规定，指出ABC会计师事务所关于E公司2013年度财务报表审计业务的项目质量控制复核计划存在哪些不当之处，并简要说明理由。
（2）戊注册会计师参与项目质量控制复核不妥当。会计师事务所应当挑选不参与该业务的人员参与复核。
（3）项目质量控制复核的时间不正确。应该在出具审计报告前进行项目质量控制复核。完成审计王作、出具审计报告的时间是3月1日，但是复核的时间却是在3月1日之后。
（4）复核范围不正确。缺少"拟出具的审计报告的适当性"。
（5）“选取项目组作出的所有工作底稿进行复核”不妥当。通常，选取与项目组作出重大判断及形成结论有关的工作底稿进行复核，而不是选取所有的。
第10题：
ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过领导层集体研究，确立了下列重大质量控制制度：(1)合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标，同时考虑遵循质量控制制度和职业道德规范的情况；(2)对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接；(3)所有审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档；(4)由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度；(5)无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告；(6)以每3年为一个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为当年度考核等级位列后3名的项目负责人。
要求：
针对上述(1)至(6)项，分别指出ABC会计师事务所可能违反质量控制准则的情形，并简要说明理由。
本题考核的是会计师事务所“质量控制”程序这个知识点。
(1)第(1)项违反了质量控制准则的规定。会计师事务所人员的晋升，不能以考核业务量为质量指标。应当以提高业务质量和遵守职业道德规范作为主要考核指标。
(2)第(2)项违反了质量控制准则的规定。会计师事务所在制定有关客户关系和具体业务的承接与保持的政策和程序时，以合理保证只有在满足三个条件的情况下，才能够接受或保证客户关系和具体业务，三个条件包括：已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；能够遵守职业道德规范。不应该将收费作为衡量的唯一标准或关键标准。
(3)第(3)项违反了质量控制准则的规定。审计工作底稿的归档期限是审计业务报告日后60天内，如果未完成审计工作的业务，应当在审计业务中止日后60天内归档。
(4)第(4)项违反了质量控制准则的规定。执行项目质量控制是会计师事务所对所有审计项目的要求。会计师事务所并不是仅仅对上市公司的审计业务执行项目质量控制复核制度，对于除上市公司审计以外的特定业务，需要执行项目质量控制复核的，也需要进行项目质量控制复核，否则不得出具报告。
(5)第(5)项违反了质量控制准则的规定。项目组内部的分歧没有解决的，不得出具审计报告。
(6)第(6)项违反了质量控制准则的规定。会计师事务所周期性的选取完成业务进行检查，三年符合了法定的周期最低标准，但是检查的对象不恰当，应当是对每个项目负责人的业务至少取一项进行检查。