00160审计学

在控制测试中，注册会计师将总体定义为从年初到期中测试日的交易，在确定是否需要针对剩余期间获取额外证据以及获取哪些证据时考虑的因素有（）。A、所涉及的认定的重要性B、自期中以来控制发生的任何变化C、期中实施控制测试的结果D、剩余期间的长短

题目

在控制测试中，注册会计师将总体定义为从年初到期中测试日的交易，在确定是否需要针对剩余期间获取额外证据以及获取哪些证据时考虑的因素有（）。

  • A、所涉及的认定的重要性
  • B、自期中以来控制发生的任何变化
  • C、期中实施控制测试的结果
  • D、剩余期间的长短
参考答案和解析
正确答案:A,B,C,D
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相似问题和答案

第1题：

注册会计师在设计样本时应当恰当定义总体，下列关于定义总体恰当的有( )。

A．注册会计师将所有已发运的项目作为总体进行测试可以保证所有发运商品都已开单

B．注册会计师将应收账款明细账定义为总体，可以测试应收账款的低估

C．注册会计师将后来支付的证明、未付款的发票、供货商的对账单、没有销售发票对应的收货报告，或能提供低估应付账款的审计证据作为总体来测试应付账款的低估

D．注册会计师将现金支付授权凭证作为总体可以测试现金授权控制执行是否有效


正确答案：ACD
解析：选项A正确，从销售业务流程来看，销售的发生是先开单再发运，以已发运的项目作为总体进行测试可以达到测试漏掉的已发运商品未开单未入账的情形；选项B不正确，以应收帐款明细账为总体，追查到销售有关单据，只能查出高估，不能查出低估；选项C正确，如果应付账款被低估，从应付账款明细账追查到购货有关单据无法达到测试目标，注册会计师应当从后来支付的证明、未付款的发票、供货商的对账单、没有销售发票对应的收货报告，或能提供低估应付账款的中计证据的其他总体等方面来测试；选项 D正确，从现金支付流程来看，现金支付之前必须授权审批，因此将现金支付授权凭证作为总体可以测试现金授权控制执行是否有效。

第2题：

注册会计师在设计样本时应当恰当定义总体，下列定义的总体中不恰当的是（ ）。

A．A注册会计师将所有已发运的项目作为总体进行测试可以保证所有发运商品都已开单

B．A注册会计师将应付账款明细账定义为总体可以测试应付账款的低估

C．A注册会计师将后来支付的证明、未付款的发票、供货商的对账单、没有销售发票对应的收货报告等，作为总体来测试应付账款的低估

D．A注册会计师将所有已支付现金的项目作为总体可以测试现金支付授权控制是否执行


正确答案：B
选项B对总体定义不恰当。如果应付账款被低估，注册会计师可以从后来支付的证明、未付款的发票、供货商的对账单、没有销售发票对应的收货报告，或能提供低估应付账款的审计证据的其他总体等方面来测试。

第3题：

有关控制测试涵盖的期间，以下说法正确的有（ ）。

A.尽量在接近管理层评估日实施控制测试

B.控制测试需要涵盖2010年1月1日～2010年12月31日整个会计年度

C.在将期中测试的结果更新至年末时，注册会计师应当考虑获取补充证据

D.控制测试实施的时间越接近于管理层评估日，提供的控制有效性的证据的证明力越小


正确答案：AC
 [答案]AC
[解析]选项B，控制测试需要涵盖足够长的时间，但是无需涵盖整个2010年度；选项D，控制测试实施的时间越接近于管理层评估日，提供的控制有效性的证据越有力。

第4题：

在控制测试中，注册会计师将总体定义为从年初到期中测试日止的交易，在确定是否需要针对剩余期间获取额外证据以及获取哪些证据时考虑的因素有（　　）。

A.评估的认定层次重大错报风险的重要程度
B.在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度
C.在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围
D.控制环境

答案：A,B,C,D
解析：
在确定是否需要针对剩余期间获取额外证据以及获取哪些证据时，注册会计师通常考虑下列因素：（1）评估的认定重大错报风险的重要程度（选项A）；（2）在期中测试的特定控制和测试结果，以及自期中测试后控制发生的重大变动；（3）在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度（选项B）；（4）剩余期间的长度；（5）在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围（选项C）；（6）控制环境（选项D）。

第5题：

在控制测试中，如果要测试用以保证所有发运商品都已开单的控制是否有效运行，注册会计师应将总体定义为（ ）。

A.已开单的项目
B.已发运的项目
C.仓库中待发运的项目
D.已收款的项目

答案：B
解析：
保证所有发运的商品都已开单，所以要对所有发运的商品进行检查，看是否有未开单的情况。

第6题：

注册会计师在设计样本时应当恰当定义总体，下列定义的总体中不恰当的是( )。

A．E注册会计师将所有已发运的项目作为总体进行测试可以保证所有发运商品都已开单

B．E注册会计师将应收账款明细账定义为总体可以测试应收账款的低估

C．E注册会计师将后来支付的证明、未付款的发票、供货商的对账单、没有销售发票对应的收货报告等，做为总体来测试应付账款的低估

D．E注册会计师将现金支付凭证作为总体可以测试现金授权控制是否执行


正确答案：B
解析：选项A总体定义恰当，以已发运的项目作为总体进行测试可以达到测试漏掉的已发运商品未开单未入账的情形；选项B总体定义不恰当，如果应收账款被低估，从应收账款明细账追查到销售有关单据无法测试到应收账款是否被低估；选项C总体定义恰当，如果应付账款被低估，注册会计师可以从后来支付的证明、未付款的发票、供货商的对账单、没有销售发票对应的收货报告，或能提供低估应付账款的审计证据的其他总体等方面来测试；选项D总体定义恰当，从现金支付流程来看，现金支付之前必须授权审批，因此将现金支付凭证作为总体可以测试现金授权控制是否执行。

第7题：

在实施属性抽样时，注册会计师将总体定义为包括整个被审计期间的交易，但在期中实施初始测试。如果低估了剩余期间将要发生的项目的数量，下列说法中错误的是（　　）。

A.直接根据已测试样本对整个期间内部控制形成结论
B.直接导致被测试的内部控制总体不满足完整性
C.可以对未包含在总体中的那部分交易实施替代程序
D.将未包含的项目作为一个独立的样本进行测试

答案：A
解析：
从不完整总体中得出的结论难以代表整个期间，选项A错误。

第8题：

在内部控制审计中，如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当确定还需要获取哪些补充证据，以证实剩余期间控制的运行情况。在将期中测试的结果前推至基准日时，注册会计师应当考虑下列因素以确定需获取的补充证据。其中不恰当的是( )。

A、剩余期间的长短

B、内部控制一贯性

C、期中获取的有关证据的充分性和适当性

D、基准日之前测试的特定控制，包括与控制相关的风险、控制的性质和测试的结果


答案：B
解析：选项B不恰当。注册会计师应当考虑下列因素以确定需获取的补充证据：(1)基准日之前测试的特定控制，包括与控制相关的风险、控制的性质和测试的结果(选项D);(2)期中获取的有关证据的充分性和适当性(选项C);(3)剩余期间的长短(选项A);(4)期中测试之后，内部控制发生重大变化的可能性;(5)注册会计师基于对控制的依赖程度拟减少进一步审计程序的程度;(6)控制环境。

第9题：

在控制测试中，注册会计师将总体定义为从年初到期中测试日止的交易，在确定是否需要针对剩余期间获取额外证据以及获取哪些证据时考虑的因素有（　　）。

A.所涉及的认定的重要性
B.自期中以来控制发生的任何变化
C.期中实施控制测试的结果
D.剩余期间的长短

答案：A,B,C,D
解析：
在确定是否需要针对剩余期间获取额外证据以及获取哪些证据时，注册会计师通常考虑下列因素：（1）所涉及的认定的重要性（A）；（2）期中进行测试的特定控制；（3）自期中以来控制发生的任何变化（B）；（3）控制改变实质性程序的程度；（5）期中实施控制测试的结果（C）；（6）剩余期间的长短（D）；（7）对剩余期间实施实质性程序所产生的，与控制的运行有关的证据。

第10题：

注册会计师通常在期中实施控制测试，下列关于获取剩余期间的证据的说法中不正确的是（　　）。

A.注册会计师可以将总体定义为整个被审计期间的交易，也可以定义为从年初到期中测试日为止的交易
B.注册会计师可能高估剩余项目的数量，导致部分被选取的编号对应的交易没有发生，可以用其他交易代替
C.注册会计师可能低估剩余项目的数量，对未包含在重新定义总体中的项目，可以实施替代程序
D.注册会计师必须将测试扩展至在剩余期间发生的交易，以获取控制运行的有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的结论

答案：D
解析：
在许多情况下，注册会计师可能不需等到被审计期间结束，就能得出关于控制的运行有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的结论，选项D不正确。

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