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某电梯销售公司为增值税一般纳税人，2017年12月购进5部电梯，取得的增值税专用发票注明价款400万元、税额68万元；当月销售5部电梯并开具普通发票，取得含税销售额526．5万元、安装费29．25万元、保养费11．7万元。则该公司12月应缴纳的增值税为（）万元。A、-51.47B、9.69C、10.01D、14.45

题目

某电梯销售公司为增值税一般纳税人，2017年12月购进5部电梯，取得的增值税专用发票注明价款400万元、税额68万元；当月销售5部电梯并开具普通发票，取得含税销售额526．5万元、安装费29．25万元、保养费11．7万元。则该公司12月应缴纳的增值税为（）万元。

  • A、-51.47
  • B、9.69
  • C、10.01
  • D、14.45
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第1题：

某增值税一般纳税人销售从农业生产者处购进的自产谷物，其缴纳增值税时适用零税率。 ( )

A．正确

B．错误


正确答案：B
解析：本题考核增值税低税率。根据《增值税暂行条例》的规定，纳税人销售或进口粮食、食用植物油等适用13％的低税率。

第2题：

某市电梯股份公司下设非独立核算的两个分公司，分别为销售分公司(为增值税一般纳税人)、安装维护分公司。2008年4月销售公司销售电梯收入800万元，安装公司为销售电梯提供安装、测试、保养服务，共取得收入计25万元，后期维护保养费每年30万。生产过程中购进原材料取得增值税专用发票．注明价款360万元、增值税61.2万元。安装公司当月对外承接安装收入l40万元，安装公司当月外购机油一批取得增值税专用发票，增值税税额10.5万元，安装公司当月购入劳保手套一批，取得增值税专甩发票，增值税税额4.2万元。企业外购原材料、机油及劳保用品已经全部投入生产，并按规定转入企业当期损益。企业另发生其他可扣除的管理费用200万元。

要求：

(1)计算4月应缴纳的流转税合计数，简要说明理由。

(2)计算企业现有经营模式下的总体税负率。


正确答案：
(1)对企业销售电梯(自产或购进的)并负责安装及保养、维修取得的收入，一并征收增值税；对不从事电梯生产、销售，只从事电梯保养和维修的专业公司对安装运行后的电梯进行的保养、维修取得的收入，征收营业税。
不得抵扣的进项税额=(10.5+4.2)×[140÷(140+800+25+30)]=2.07(万元)
应纳增值税=(800+25+30)×17%-(61.2+10.5+4.2-2.07)=71.52(万元)
应纳营业税=140×5%=7(万元)
(2)应纳的城建税及教育费附加=(71.52+7)×(7%+3%)=7.85(万元)
企业应纳税所得额
=(800+25+30+140)-(360+10.5÷17%+4.2÷17%)-200-(7+7.85)=333.68(万元)
应纳企业所得税=333.68×25%=83.42(万元)
企业现有经营模式下的总体税负率
=(71.52+7+7.85+83.42)÷(800+25+30+140)=17.06%

第3题：

增值税暂行条例中规定，不属于应视同销售货物行为征收增值税的是( )。

A．将自产货物用于在建工程

B．将自产货物用于集体福利

C．电梯厂销售电梯同时提供安装服务

D．将购进货物无偿赠送他人


正确答案：C
解析：电梯厂销售电梯同时提供安装服务属于混合销售。

第4题：

某增值税一般纳税人销售从农业生产者处购进的自产谷物，其缴纳增值税时适用零税率。


正确答案:错误

第5题：

甲公司为一家生产并销售电梯的公司，2018 年2 月5 日，甲公司与乙公司签订合同，约定销售给乙公司5 部电梯，并负责电梯的安装与检验工作，如果电梯不能正常运行，则甲公司需要返修，然后再进行安装和检验，直至电梯能正常运行。不考虑其他因素，下列会计处理的表述中正确的是（ ）。

A.销售电梯构成单项履约义务
B.安装与检验服务构成单项履约义务
C.销售活动和安装与检验服务可明确区分
D.销售电梯和安装与检验服务构成单项履约义务

答案：D
解析：
销售电梯活动和安装与检验服务高度关联，因此在合同层面是不可明确区分的，二者构成单项履约义务。

第6题：

下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（ ）。

A．建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务

B．汽车销售公司销售汽车同时又为其他客户提供装修服务

C．电梯销售商销售电梯并负责安装电梯

D．电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机


正确答案：C
本题考核增值税混合销售政策。选项A、B是兼营行为；选项D是营业税的混合销售行为。

第7题：

（2011年）某增值税一般纳税人销售从农业生产者处购进的自产谷物，其缴纳增值税时适用零税率。（）


答案：错
解析：
（ 1）增值税一般纳税人销售谷物（初级农产品），适用 9%的低税率；（ 2）农业生产者销售自产谷物，免征增值税。

第8题：

某电梯股份公司下设独立核算的具有法人资格的销售公司(为增值税一般纳税人)、安装公司和维护公司。2005年4月销售公司向非关联公司销售电梯取得不含税销售额800万元，购进货物取得增值税专用发票，注明价款360万元、增值税61.2万元；安装公司取得安装收入140万元；维护公司取得测试服务收入60万元。该股份公司下设的3家公司2005年4月应纳增值税、营业税共计( )万元。(本月取得的发票均在本月认证并抵扣)

A．82

B．80.8

C．101.6

D．108.8


正确答案：A

第9题：

下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（ ）。

A.电梯销售商销售电梯的同时又为其他客户提供安装服务
B.汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务
C.商场销售家电的同时负责送货上门
D.某药店销售药品，还对外提供医疗服务

答案：C
解析：
选项A、B、D均属于兼营行为。

第10题：

下列税务处理正确的是（）。

  • A、一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以选择适用简易计税方法计税
  • B、纳税人提供植物养护服务，按照“加工修理修配劳务”缴纳增值税
  • C、纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“建筑服务”缴纳增值税
  • D、某活动板房厂销售自产活动板房并提供安装服务，应该按照销售货物缴纳17%的增值税

正确答案:A

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