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甲国一居民企业在2017纳税年度获得总所得2000万元。其中。来自本国所得1600万元，来自乙国（来源国）分公司所得400万元。采用直接抵免法计算。要求：根据上述资料，计算并回答下列问题。 当甲国适用税率为30％、乙国适用税率为20％时，计算该公司应向甲国缴纳的企业所得税。

题目

甲国一居民企业在2017纳税年度获得总所得2000万元。其中。来自本国所得1600万元，来自乙国（来源国）分公司所得400万元。采用直接抵免法计算。 要求：根据上述资料，计算并回答下列问题。 当甲国适用税率为30％、乙国适用税率为20％时，计算该公司应向甲国缴纳的企业所得税。

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第1题：

某跨国公司在某一纳税年度，来自本国所得100万元；该公司在甲、乙、丙三国各设一分公司，甲国分公司所得40万元，乙国和丙国分公司所得各30万元。各国税率分别是：本国40%，甲国30%、乙国40%、丙国50%，则用分国限额法计算乙国抵免限额为（ ）万元。(上述的所得均为税前所得)

A．16

B．14

C．12

D．24


正确答案：C
分国限额法的计算公式可以简化为：分国抵免限额=来自某一非居住国应税所得×居住国所得税率。乙国抵免限额=30×40%=12(万元)

第2题：

甲国居民A有来源于乙国所得200万元，来源于丙国所得100万元，甲、乙、丙三国的所得税税率分别为30％、20％和40％。

根据上述资料，按下列序号计算回答问题：
若乙国对外国居民来自乙国的所得实行10％的优惠税率，甲国采用分国抵免法消除国际重复征税，甲国没有与乙国签订税收饶让协定，则甲国对来源于乙国的所得应征所得税税额为 （ ）。


A.0万元

B.10万元

C.20万元

D.40万元

答案：D
解析：
本题考查国际重复征税的免除。

乙国实际缴纳=200×10%=20万元，乙国所得抵免限额=200×30%=60万元，还要缴纳60-20=40万元。

第3题：

甲国居民有来源于乙国所得100万元，甲、乙两国的所得税的税率分别为40%、 30%，但乙国对外国居民来自乙国的所得实行20%的优惠税率，现甲国采用抵免法消除国际重复征税并与乙国签订了税收饶让协定。请回答以下问题：

来源于乙国所得的抵免额为( )。

A．40万元

B．30万元

C．20万元

D．0


正确答案：B
解析：100×40%=40(万元)；100×30%=30(万元)；40万元＞30万元；来源于乙国所得的抵免额为30万元。

第4题：

甲国居民A有来源于乙国所得200万元，来源于丙国所得100万元，甲、乙、丙三国的所得税税率分别为30％、20％和40％。

根据上述资料，按下列序号计算回答问题：
若乙国对外国居民来自乙国的所得实行10％的优惠税率，甲国采用分国抵免法消除国际重复征税，并与乙国签订了税收饶让协定，则甲国对来源于乙国的所得应征所得税税额为 （ ）。




A.0万元

B.10万元

C.20万元

D.40万元

答案：C
解析：
本题考查国际重复征税的免除。

乙国实际缴纳=200×20%=40万元，乙国所得抵免限额=200×30%=60万元，还要缴纳60-40=20万元。

第5题：

A公司为甲国居民纳税人，2012年度来自甲国的所得为50万元，来自乙国的所得为50万元。甲、乙两国的税率分别为20%和30%。A公司已在乙国缴纳税款，甲国对本国居民来自境外的所得实行的免除重复征税方法为扣除法，A公司2012年度应向甲国缴纳所得税()万元。

A:10
B:15
C:17
D:20

答案：C
解析：
扣除法即居住国政府对其居民取得的国内外所得汇总征税时，允许居民将其在国外已纳的所得税视为费用在应纳税所得中予以扣除，就扣除后的部分征税。本题中，A公司在乙国缴纳所得税税额=50*30%=15（万元）；其在甲国应纳税所得额=50+50-15=85（万元）；应向甲国缴纳所得税税额=85*20%=17（万元）。

第6题：

A公司为甲国居民纳税人，本年度来自甲国的所得为50万元，来自乙国的所得为50万元。甲、乙的税率分别为20%和30%。A公司已在乙国缴纳税款，甲国对本国居民来自境外的所得实行的免除重复征税方法为扣除法，A公司本年度应向甲国缴纳所得税( )万元。

A.10
B.15
C.17
D.20

答案：C
解析：
本题考查国际重复征税的免除。在乙国已纳税额=50×30%=15(万元)。在扣除法下，在国外已纳所得税视为费用在应纳税所得中予以扣除，就扣除后的部分征税，A公司应纳税所得额=50+50-15=85(万元)，应纳税额=85×20%=17(万元)。

第7题：

某公司是甲国居民纳税人，2017年度的所得为100万元，其中来自甲国所得，80万元，来自乙国所得20万元。甲国实行居民管辖权，所得税税率为30％，对境外所得实行扣除法；乙国实行地域管辖权，所得税税率为20％。该公司2017年度在甲国应纳所得税税额为（ ）万元。

A.4．0
B.20．0
C.26．0
D.28．8

答案：D
解析：
扣除法是指居住国政府对其居民取得的国内外所得汇总征税时，允许居民将其在国外已纳的所得税视为费用在应纳税所得中予以扣除，就扣除后的部分征税。该公司在乙国缴纳所得税税额=20×20％=4（万元）。甲国的应纳税所得额=100-4=96（万元）。在甲国应纳所得税税额=96×30％=28．8（万元）。

第8题：

甲国有居民来源于乙国所得100万元，甲、乙两国的所得税的税率分别为40%、30%，但乙国对外国居民来自乙国的所得实行20%的优惠税率，现甲国采用抵免法消除国际重复征税并与乙国签订了税收饶让协定。

根据上述资料回答下列问题：

来源于乙国所得的抵免额为( )。

A．40万元

B．30万元

C．20万元

D．0


正确答案：B
解析：100×40%-100×30%+100×20%=30万元。

第9题：

A公司为甲国居民纳税人，本年度来自甲国的所得50万元，来自乙国的所得50万元。甲、乙两国的税率分别为20％和30％。A公司已在乙国缴纳税款，甲国对本国居民来自境外的所得实行扣除法，A公司本年度所得应向甲国缴纳所得税（ ）万元。

A.10
B.15
C.17
D.20

答案：C
解析：
本题考查国际重复征税的免除。在乙国已纳税额=50×30％=15（万元）。扣除法下，在国外已纳税额视为费用在应纳税所得中予以扣除，就扣除后的部分征税，A公司应纳税所得额=50+50-15=85（万元）。应纳税额=85×20％=17（万元）。

第10题：

甲国居民公司A公司在乙国、丙国各设立一个分公司。A公司某年取得来源于甲国的应税所得2000万元，甲国企业所得税税率20%。乙国分公司，当年取得来源于乙国的应税所得400万元，其中利息所得200万元，已在乙国缴纳所得税20万元；特许权使用费所得200万元，已在乙国缴纳所得税10万元。丙国分公司，当年取得来源于丙国的特许权使用费所得100万元，已在丙国缴纳所得税30万元。
　　要求：计算A公司的分国抵免限额、综合抵免限额和分项抵免限额。


答案：
解析：
A公司国内外应税所得额＝2000＋400＋100＝2500（万元）。
　　1.分国抵免限额
　　A公司乙国抵免限额＝（2500×20%）×（400÷2500）＝80（万元）；
　　A公司丙国抵免限额＝（2500×20%）×（100÷2500）＝20（万元）。
　　2.综合抵免限额
　　A公司的综合抵免限额＝（2500×20%）×（500÷2500）＝100（万元）。
　　3.分项抵免限额
　　A公司利息所得抵免限额＝（2500×20%）×（200÷2500）＝40（万元）；
　　A公司特许权使用费所得抵免限额＝（2500×20%）×（300÷2500）＝60（万元）。

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