注册会计师

下列关于可容忍偏差率的定义，正确的表述是（）。A、对总体中的错报或偏差明显不具有代表性的错报或偏差。B、注册会计师设定的货币金额，注册会计师试图对总体中的实际错报不超过该货币金额获取适当水平的保证。C、注册会计师设定的偏离规定的内部控制程序的比率，注册会计师试图对总体中的实际偏差率不超过该比率获取适当水平的保证。D、将总体划分为多个子总体的过程，每个子总体由一组具有相同特征的抽样单元组成

题目

下列关于可容忍偏差率的定义，正确的表述是（）。

  • A、对总体中的错报或偏差明显不具有代表性的错报或偏差。
  • B、注册会计师设定的货币金额，注册会计师试图对总体中的实际错报不超过该货币金额获取适当水平的保证。
  • C、注册会计师设定的偏离规定的内部控制程序的比率，注册会计师试图对总体中的实际偏差率不超过该比率获取适当水平的保证。
  • D、将总体划分为多个子总体的过程，每个子总体由一组具有相同特征的抽样单元组成
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相似问题和答案

第1题：

使用统计抽样方法进行控制测试时，T注册会计师决定采用公式法计算确定样本量并对总体偏差率进行推断。如果注册会计师确定的可容忍信赖过度风险为5%，可容忍偏差率为7%，并预期至多发现2例偏差，以下说法中不正确的是( )。

A．如果发现的偏差数不超过1，总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的概率不超过5%

B．如果发现的偏差数为3，估计的总体偏差率上限将超过可容忍偏差率，应拒绝总体

C．如果发现的偏差数为2，注册会计师应当结合其他程序的结果考虑是否接受总体

D．抽取的样本量应为90


正确答案：C
解析：n=可容忍信赖过度风险系数/可容忍偏差率=6.3/0.07=90。发现的偏差数为2时，估计的总体偏差率上限为6.3/90=0.07，恰等于可容忍偏差率，注册会计师应当拒绝接受总体。

第2题：

下列各项中，直接影响控制测试样本规模的因素有（）。

A．可容忍偏差率
B．预期总体偏差率
C．可容忍错报
D．可接受的信赖过度风险

答案：A,B,D
解析：
可容忍错报是影响细节测试样本规模的因素。

第3题：

在控制测试的统计抽样中，注册会计师对总体作出的结论可以接受的是( )。

A．估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率

B．样本偏差率大大低于可容忍偏差率

C．计算的总体错报上限低于可容忍错报

D．调整后的总体错报远远小于可容忍错报


正确答案：A
解析：选项B属于控制测试中非统计抽样下注册会计师对总体可以接受的结论；选项C属于细节测试中的统计抽样下注册会计师对总体可以接受的结论；选项D属于细节测试中的非统计抽样下注册会计师对总体可以接受的结论。

第4题：

下面列示的四种情形中，属于审计抽样中的信赖不足风险的是（　）。

A.注册会计师可容忍偏差率为5%,总体实际偏差率为7%，抽样得出偏差率为6%
B.注册会计师可容忍偏差率为5%,总体实际偏差率为3%，抽样得出偏差率为6%
C.注册会计师可容忍偏差率为5%,总体实际偏差率为7%，抽样得出偏差率为3%
D.注册会计师可容忍偏差率为5%,总体实际偏差率为3%，抽样得出偏差率为3%

答案：B
解析：
选项AD均为“正确推断”；选项C实际上失效，原本不应信赖，但推断为有效，可能会在一定程度上给予信赖，这种信赖属于“给予的信赖超过了应当给予的信赖”的情形，即信赖过度风险。

第5题：

在控制测试中使用统计抽样对总体进行评价时，下列情形中，注册会计师可以接受总体的是（ ）。

A.计算的总体偏差率上限低于可容忍偏差率
B.样本偏差率大大低于可容忍偏差率
C.计算的总体错报上限低于可容忍错报
D.调整后的总体错报远远小于可容忍错报

答案：A
解析：
选项A，由于统计抽样能够量化抽样风险，所以只要总体偏差率上限低于可容忍偏差率，不必要求“远远”低于，总体就可以接受，选项B，属于控制测试中非统计抽样下注册会计师对总体可以接受的结论；选项C，属于细节测试中的统计抽样下，注册会计师对总体可以接受的结论；选项D，属于细节测试中的非统计抽样下注册会计师对总体可以接受的结论。

第6题：

注册会计师E对样本进行控制测试后对抽样结果进行了评价，在下列情形下将使注册会计师E提高原来评估的信赖过度风险是( )。

A．样本的实际偏差率小于计划抽样时设定的预计总体偏差率

B．可容忍偏差率减去允许的抽样风险大于样本的实际偏差率

C．样本的实际偏差率加上允许的抽样风险大于可容忍偏差率

D．样本的实际偏差率加上允许的抽样风险等于可容忍偏差率


正确答案：C
解析：样本偏差率上限等于样本偏差率加上允许的抽样风险。如果偏差率上限超过可容忍的偏差率，注册会计师应当拒绝总体并提高对控制风险的评估水平。选项A不正确是因为如果样本的偏差率小于预计总体偏差率就可以降低对控制风险的评估水平；选项B不正确的理由是一样的，即可容忍偏差率减去允许的抽样风险等于预计总体偏差率；选项D不正确是因为样本偏差率加上允许的抽样风险等于偏差率上限；选项C正确。

第7题：

下列关于统计抽样运用于控制测试的相关说法中，不恰当的是（　）。

A.控制偏差可能并不会导致财务报表中的金额错报
B.样本偏差率是注册会计师对总体偏差率的最佳估计，所以注册会计师无须再考虑抽样风险
C.如果总体偏差率低于可容忍偏差率，实际的总体偏差率仍有可能大于可容忍偏差率
D.样本偏差率就是总体偏差率，所以无须另外推断总体偏差率

答案：B
解析：
样本偏差率就是注册会计师对总体偏差率的最佳估计，因而在控制测试中无须另外推断总体偏差率，但注册会计师还必须考虑抽样风险。

第8题：

在可容忍偏差率为7%，预计总体偏差率为5%，允许的抽样风险为2%的情况下，如果对50个样本项目进行控制测试发现3个项目存在偏差时，甲注册会计师对样本测试结果评价恰当的是( )。

A．修改重大错报风险评估水平，因为可容忍偏差率加上允许的抽样风险大于预计总体偏差率

B．接受重大错报风险评估水平，因为样本的实际偏差率加上允许的抽样风险大于可容忍偏差率

C．接受重大错报风险评估的样本结果，因为可容忍偏差率减去允许的抽样风险等于预计总体偏差率

D．修改重大错报风险评估水平，因为样本的实际偏差率加上允许的抽样风险大于可容忍偏差率


正确答案：D
解析：偏差率上限等于样本的偏差率即6%(3/50)加上允许的抽样风险2%，大于 7%的可容忍偏差率，因此，注册会计师应该修正重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量。

第9题：

下列关于审计抽样在控制测试中的应用的说法中，错误的有（ ）。

A.样本偏差率是总体偏差率的最佳估计，如果样本偏差率低于可容忍偏差率，那么此时可以得出控制有效的结论
B.如果注册会计师无法对选取的项目实施计划的审计程序或适当的替代程序，应考虑在评价样本时将样本项目视为控制偏差
C.在非统计抽样中，如果总体偏差率低于但接近可容忍偏差率，注册会计师应当考虑是否接受总体
D.在统计抽样中，如果总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注册会计师应当考虑是否接受总体

答案：A,C
解析：
即使样本偏差率低于可容忍偏差率，注册会计师仍需要考虑实际的总体偏差率仍有可能大于可容忍偏差率的风险，选项A错误；在控制测试中使用非统计抽样，如果总体偏差率低于可容忍偏差率，但是两者很接近，注册会计师通常认为实际的总体偏差率高于可容忍偏差率的抽样风险很高，因而总体不可接受，选项C错误。

第10题：

在使用样本量表确定样本规模时，假定样本是55，注册会计师对55个样本实施了审计程序，样本偏差为0，风险系数为2.3，则总体偏差率上限为2.3/55＝4.18%，假如注册会计师确定的可接受信赖过度风险为10%，下列对风险的描述不正确的是（　）。

A.样本偏差为0，说明总体实际偏差率超过4.18%的风险为10%
B.样本偏差为0，说明注册会计师有90%的把握保证总体实际偏差率不超过4.18%
C.如可容忍偏差率为7%，则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，总体可接受
D.如可容忍偏差率为7%，则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，总体不能接受

答案：D
解析：
总体实际偏差率超过4.18%的风险为10%，即有90%的把握保证总体实际偏差率不超过4.18%，即总体实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，总体可以接受。

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